Название и содержание разделов, тем планов

Скачать 3.75 Mb.

Название	Название и содержание разделов, тем планов
страница	27/27
Тип	Документы

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Документы

1 ... 19 20 21 22 23 24 25 26 27

Раздел 3 «Цели и задачи внутреннего аудита»

Целью внутреннего аудита является установление соответствия применяемой методики учета и налогообложения операций по движению основных средств нормативным актам, действующим в РФ в проверяемый период для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами внутреннего аудита основных средств являются:

а) проверка правильности приобретения, оприходования и списания основных средств;

б) оценка состояния синтетического и аналитического учета основных средств;

в) оценка полноты и правильности отражения операций в бухгалтерском учете;

г) проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств.
Раздел 4 «Программа проверки»

4.1 Внутренний аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

4.2 Внутренний аудит оформления первичных документов.

4.3 Соответствие отнесения объектов основных средств к нормативным документам, действовавшим в проверяемый период.

4.4 Своевременность постановки на учет основных средств.

4.5 Организация аналитического учета основных средств

4.6 Правильность применения действующих в проверяемый период амортизационных отчислений при начислении амортизации по отдельным объекта.

4.7 Наличие фактов начисления амортизации по объектам основных средств, находящихся на восстановлении.

4.8 Наличие фактов начисления амортизации по объектам с полностью погашенной стоимостью.

4.9 Обоснование отнесения сумм амортизационных отчислений по объектам производственного и непроизводственного назначения на соответствующие счета.

4.10 Правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации.

4.11 Обоснованность прекращения начисления амортизации по объектам, находящимся на консервации.

4.12 Отражение в учетной политике принятого варианта учета и списания затрат на ремонт.

4.13 Правильность образования, использования и корректировки резерва предстоящих затрат по ремонту.

4.14 Наличие необходимой документации по ремонтам.

4.15 Наличие документации о передаче основных средств в ремонт.

4.16 Правомерность списания затрат на ремонт на себестоимость продукции.

4.17 Отражение операций по выбытию основных средств и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли.

4.18 Документальное подтверждение и отражение в учете оприходованных запчастей, лома и других отходов от ликвидации основных средств.

4.19 Переоценка и отражение ее результатов в учете.

4.20 Правильность и своевременность исчисления и отражения в учете транспортного налога.

4.21 НДС по операциям приобретения и выбытия основных средств, правильность его исчисления и отражения в учете.

4.22 Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов.

4.23 Исчисление и уплата налога на имущество и отражение в учете.
Раздел 5 «Нормативные акты, используемые при внутреннем аудите»

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 30.06.2003г.);
«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н (ред. от 24.03.2000г.);
«Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденное письмом МФ РФ от 30.12.1993г. № 160;
«Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденные Приказом МФ РФ от 20.07.1998г. № 33н (ред. от 28.03.2000г.);
«Положение по бухгалтерскому учету расчетов по налогу на прибыль» от 19.11.02г. № 114н.
Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.97 № 122-ФЗ (ред. от 9.06.2003г.);
Приказ МФ РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003г. № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»;
Инструкцию ГНС РФ ОТ 08.06.95г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (ред. от 21.04.2003г.);
Письмо МНС РФ от 15.02.2002г. № ВБ-6-21/179 «О новых формах расчетов по налогу на имущество» (ред. от 23.05.2003г.);
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (ред. от 28.08.2003г.);
Приказ МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (ред. от 18.05.2002г.);
Налоговый кодекс РФ глава 25 (с изм. от 29.12.04г.);
Налоговый кодекс РФ глава 21(с изм. от 29.12.04г.);
Постановление Госкомстата от 11.02.99г. № 13 «Об утверждении инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов» (ред. от 07.02.2001г.);
Постановление Госкомстата от 03.10.1996г. № 123 «Об утверждении инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству» (ред. от 04.03.2002г.);
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Раздел 6 «Источники информации, используемые при внутреннем аудите»

6.1 Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по движению основных средств:

Форма № ОС-1 – «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений),

Форма № ОС-1а – «Акт о приеме-передаче зданий (сооружений),

Форма № ОС-1б – «Акт о приме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений),

Форма № ОС-2 – «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств»,

Форма № ОС-3 – «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств»,

Форма № ОС-4 – «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»

Форма № ОС-4а – «Акт о списании автотранспортных средств»,

Форма № ОС- 4б - «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)»,

Форма № ОС-6 – «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»,

Форма № ОС-6а – «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»,

Форма № ОС-6б – «Инвентарная книга учета объектов основных средств»,

Форма № ОС-14 – «Акт о приеме (поступлении) оборудования»,

Форма № ОС-15 – «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»,

Форма № ОС-16 – «Акт о выявленных дефектах оборудования».

Регистры налогового учета:

регистры промежуточных расчетов,

регистры учета состояния единицы налогового учета,

регистры учета хозяйственных операций,

регистры формирования отчетных данных.

6.2 Учетные регистры для отражения хозяйственных операций по учету движения основных средств: журналы-ордера № 13, 10, 10/1, машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01, 02, 96, 97, Главная книга, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Раздел 7 «Последовательность работ при проведении внутренней аудиторской проверки»

1 этап. Ознакомительный.

2 этап. Основной.

3 этап. Заключительный.
Раздел 8 «Методика внутреннего аудита учета основных средств»

Таблица 19 – Последовательность проведения внутреннего аудита учета основных средств на филиал «Шахта «Осинниковская»

№ п/п	Планируемые виды работ	Норматив-ные документы	Период проведения	Источники информации
1	2	3	4	5
	1 этап. Ознакомительный
1.1	Проверка наличия приказов (распоряжений) о создании комиссии по списанию основных средств		Ежеквартально	Приказы, распоряжения, первичные документы по учету основных средств.
1.2	Проверка наличия приказов (распоряжений) о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации		Ежеквартально	Приказы, распоряжения
1.3	Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств		Ежеквартально	Договора
	2 этап. Основной
2.1	Внутренний аудит тождест-венности показателей бух-галтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	5.1, 5.2	Ежеквартально	Бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета
2.2	Внутренний аудит оформления первичных документов.	5.16	Ежеквартально	Первичная документация
2.3	Соответствие отнесения объектов основных средств к таковым нормативным документам, действовавшим в проверяемый период	5.12, 5.13	Ежеквартально	Счет-фактуры, договора купли-продажи, инвентаризацион-ные карточки
2.4	. Своевременность постановки на учет основных средств	5.12, 5.13	Ежеквартально	Первичные документы, учетные регистры
2.5	Организация аналитического учета основных средств	5.12, 5.13	Ежеквартально	Инвентаризационные карточки, учетные регистры, учетная политика.
2.6	Правильность применения действующих в проверяемый период амортизационных отчислений при начислении амортизации по отдельным объектам	5.4, 5.5, 5.11, 5.12, 5.13	Ежеквартально	Машинограмма счета 02, справки, учетные регистры, учетная политика.
2.7	Наличие фактов начисления амортизации по объектам основных средств, находя-щихся на восстановлении	5.12	В течение года	Машинограмма счета 02, приказы, расчеты, справки, учетная политика
2.8	Наличие фактов начисления амортизации по объектам с полностью погашенной стоимостью	5.12	В течение года	Машинограмма счета 02, учетная политика
2.9	Обоснование отнесения сумм амортизационных отчислений по объектам производствен-ного и непроизводственного назначения на соответству-ющие счета	5.12, 5.13	Ежеквартально	Справки, расчеты, машинограммы счетов затрат, учетные регистры
2.10	Правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации	5.12, 5.13	В течение года	Справки, расчеты, учетная политика
2.11	Обоснованность прекращения начисления амортизации по объектам, находящимся на консервации	5.12, 5.13	В течение года	Справки, приказы, регистры бухгал-терского учета, учетная политика
2.12	Отражение в учетной политике принятого варианта учета и списания затрат на ремонт	5.12, 5.13	Ежеквартально	Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

2.13	Правильность образования, использования и корректировки резерва предстоящих затрат по ремонту	5.12, 5.13	Ежеквартально	Машинограмма счета 96., счетов затрат
2.14	Наличие необходимой документации по ремонтам	5.13	По проведе-нию ремонт-ных работ	Первичная документация
2.15	Правомерность списания затрат на ремонт на себестоимость продукции	5.4, 5.13	В течение года	Машинограммы счетов затрат, учетная политика, учетные регистры
2.16	Отражение операций по выбытию основных средств и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли	5.4, 5.5, 5.12, 5.13	Ежеквартально	Учетные регист-ры, бухгалтерская отчетность
2.17	Переоценка и отражение ее результатов в учете	5.4, 5.12	По мере совершения операции	Справки, приказы, акты, инвентари-зационные доку-менты, учетные регистры
2.18	Правильность и своевременность исчисления и отражения в учете транспортного налога	Закон Кемеров-ской области по транспорт-ному налогу	Проводится по срокам налоговых платежей	Справки, расчеты, учетные регистры, декларации
2.19	НДС по операциям приобрете-ния и выбытия основных средств, правильность его исчисления и отражения в учете	5.14	По срокам уплаты налога	Справки, расчеты, учетные регистры, декларации
2.20	Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов	5.2	Перед подготовкой годовой отчетности	Инвентаризацион-ные документы, первичные доку-менты, учетные регистры, бухгал-терская отчетность
2.21	Исчисление и уплата налога на имущество и отражение в учете	5.9, 5.10	По мере уплаты налога	Расчеты, учетные регистры, декларации
2.22	Исчисление и уплата налога на прибыль и отражение в учете	5.5, 5.13	По мере уплаты налога	расчеты, учетные регистры, декларации
	3 этап. Заключительный
	Составление отчета по результатам проверки		После проверки

Если в ходе проверки были обнаружены какие-либо ошибки или нарушения, то составляется таблица , отражающая найденные недостатки .

Таблица 20 – Результаты проверки учета движения основных средств

Вид выявленного нарушения	Влияние на результат работы предприятия	Сумма выявленного нарушения (тыс.руб.)

1 ... 19 20 21 22 23 24 25 26 27

	Тематический план и содержание учебной дисциплины английский язык... Наименование тем и содержание учебного материала, лабораторные и практические работы, самостоятельная работа обучающихся, курсовая...		Рабочая программа по географии представляет собой целостный документ,... Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую...
	Рабочая программа по географии представляет собой целостный документ,... Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую...		Рабочая программа по географии представляет собой целостный документ,... Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую...
	Рабочая программа по биологии представляет собой целостный документ,... Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую...		Рабочая программа по географии представляет собой целостный документ,... Настоящая программа по географии для 7 класса создана на основе следующих документов
	Тематическое планирование по английскому языку Классы Вирджинии Эванс и Ольги Афанасьевой. Данная программа конкретизирует содержание стандарта, даёт распределение учебных часов по разделам...		Краткое содержание тем учебной дисциплины «Гражданское право» Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные...
	Краткое содержание тем учебной дисциплины «Гражданское право» Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные...		Краткое содержание тем учебной дисциплины «Гражданское право» Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные...

Название и содержание разделов, тем планов

Похожие: