Скачать 3.75 Mb.
|
Командировочные оплачены в соответствии с авансовым отчетом, представленным в табл. 16. Таблица 16 Информация о командировочных расходах по данным авансового отчета, руб. Сумма Кому, за что и по какому документу уплачено jcvumj', ла пши ни lyatymn^ дуг*.упг^гг1у умл 600,0 600,0 Стоимость железнодорожного билета г. Красноярск - г. Канск Стоимость железнодорожного билета г.Канск - г. Красноярск (без предоставления билета и других документов) Суточные (4 дня по 160 руб. за каждый день) 640,0 Оплата гостиницы по документам" Плата за пользование холодильником (подтверждающий документ отсутствует) ' (подтверждающий документ Плата за пользование телевизором отсутствует) Итого Плата за пользование документ отсутствует) электрочайником (подтверждающий 2 100,0 100,0 125,0 120,0 4 485,0 * В качестве документа приложена квитанция к приходному кассовому ордеру, отсутствуют чек, пробитый через кассовый аппарат, квитанция формы 3-Г. Акт взаимосверки отсутствует. Отчет проверен и принят бухгалтером Глебовой А.Б., утвержден зам. директора Сергеевым Е.Ф. 31.01.200_г. (текущий год). Расходы отнесены в Д 26 «Общехозяйственные расходы» в полной сумме, вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 6.4. В составе авансового отчета Востротина Е.С. без номера от 10.01.200_г (текущий год) в командировочном удостоверении не проставлены дата прибытия, выбытия в г. Москву, приложена квитанция приходного кассового ордера на сумму 52 000,0 руб. без указания кому, за что оплачено, отсутствуют другие документы: накладная, счет-фактура. Авансовый отчет не подписан подотчетным лицом, бухгалтером, директором. В бухгалтерском учете отражено: расходы по командировке 42 200,0 руб., стоимость консультационных услуг по вопросам бизнес-планирования 52 000,0 руб., все суммы включены в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 7. С использованием отчетности за 200_г. (предыдущий год) ОАО «Восток» были проверены отчеты на 31.12.200_г (предыдущий год). В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» налог на имущество в сумме 112 тыс. руб. включен в состав внереализационных расходов по строке 130. При проверке выявлено следующее. В 1 квартале (предыдущего года) реализовано населению товаров на общую сумму 150 000,0 руб., стоимость расходов по приобретению этих реализованных товаров составила 130 000,0 руб. Данные показатели в форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» не включены. Необходимо проверить предоставленные данные. Внести корректировки в расчеты, исчислить суммы искажений, пени по соответствующим налогам, используя показатели представленной годовой отчетности. Составить рекомендации по внесению корректировок в данные бухгалтерского учета и отчетности. 8. В соответствии с налоговой декларацией по земельному налогу ОАО «Восток» имеет в собственности два земельных участка. Информация по ним приводится в табл. 17. Таблица 17 Основная информация по земельным участкам
В учете была выполнена проводка Д 91- К 68 на сумму начисленного земельного налога в размере 750 000,0 руб. Расходы по земельному налогу были приняты в составе затрат в полной сумме в целях налогообложения. В ходе проверки установлено, что на земельном участке, имеющем кадастровый номер 24:00:506070087, находятся производственные помещения, которые были проданы в сентябре 200_г. (текущий минус два) ООО «Простор». Руководство аудируемого лица пояснило, что помещения ООО «Простор» используются ОАО «Восток» для производственных целей, в связи с чем земельный налог включен в состав расходов в целях бухгалтерского и налогового учета. Аудиторы установили нарушения требований законодательства. 9. При проверке транспортного налога установлено, что в налоговой декларации отсутствуют: два прицепа - государственный номер А56ЮО, П480ПР, грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) государственный номер Д278ИМ. Руководство аудируемого лица пояснило, что прицепы не имеют мощности, определяемой лошадиными силами, в связи с чем они не являются объектом налогообложения, грузовой автомобиль используется только на территории ОАО «Восток». Ситуация 9. Аудит финансовых вложений, кредитов и займов Задание 1. Выполнить аудиторские процедуры над ситуационными операциями по финансовым вложениям, кредитам, займам. Отразить их результаты в рабочих документах аудитора.
4. Провести дискуссию по решению данной ситуации. Нормативное обеспечение
РФ от 19.11.2002 г. №114н.
Учебный материал 1. ОАО «Восток» выступает учредителем ООО «Ритм» с апреля 200_г. (предыдущий год), доля вклада в уставный капитал в соответствии с учредительными документами составляет 24 000,0 руб. ОАО «Восток» передал 21.04.200_ г. (предыдущий год) в счет вклада в уставный капитал компьютер, первоначальная стоимость которого по данным учета 30 000,0 руб., амортизация на дату передачи 12 000,0 руб. Стоимость компьютера по согласованию учредителей была установлена в сумме 20 000,0 руб. В бухгалтерском учете ОАО «Восток» сделаны следующие проводки: Д 58 «Финансовые вложения» - К 01 «Основные средства» на сумму 18 000,0 руб., Д 02 «Амортизация основных средств» - К 01 «Основные средства» на сумму 12 000,0 руб., Д 58 «Финансовые вложения» - К 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 6 000,0 руб. Аудиторами установлено нарушение правил учета активов (выполнить самостоятельно, предложить корректирующие записи). 2. За 200_ г. (предыдущий год) по результатам деятельности ООО «Ритм» была получена прибыль, которая распределена между участниками. В ОАО «Восток» поступило решение собрания учредителей ООО «Ритм» от 20.01.200_ г. (текущий год), где указана сумма дохода ОАО «Восток» 6 000,0 руб. В финансовой (бухгалтерской) отчетности за 200_г. (предыдущий год) в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма 6 000,0 руб. не отражена. Главный бухгалтер Добровольская O.K. объяснила, что, так как информация о сумме дохода от участия в уставном капитале ООО «Ритм» получена в конце января (текущего года), то операция отражена в бухгалтерском учете тем же месяцем по Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 91 «Прочие доходы и расходы». 3. В феврале 200_ г. (предыдущий год) ОАО «Восток» приобретены акции ОАО «Темп» 100 шт. по номинальной стоимости 200,0 руб. каждая на сумму 20 000,0 руб., при покупке цена 1-й акции составляла 205,0 руб., стоимость услуг консультанта составила 1 000,0 руб. без НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 21 000,0 руб., Д 58 «Финансовые вложения» - К 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму 21 000,0 руб., Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 5 000,0 руб. на разницу между покупной и номинальной стоимостью. Записи в книге учета ценных бумаг отсутствуют, так как акции в тот же день были переданы на хранение в коммерческий банк. Коммерческому банку перечислено за 200_г. (предыдущий год) за услуги депозитария 12 000,0 руб., которые отражены операцией Д 26 «Общехозяйственные расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», учтены в составе расходов от обычной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете. Аудиторы отметили нарушения законодательства (выполнить самостоятельно).
6. На счете 58 «Финансовые вложения» учтены ценные бумаги других юридических лиц, имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, однако они все представлены по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Главный бухгалтер пояснила, что она не располагает достаточной информацией для классификации ценных бумаг на долгосрочные и краткосрочные. При сборе аудиторских доказательств установлено, что аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг. Аудиторы отметили это как нарушение правил формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности (выполнить самостоятельно). 7. В соответствии с договором от 20.07.200_ г. (предыдущий год) ОАО «Восток» предоставил займ ООО «Формула» 01.08.200_ г. (предыдущий год) на сумму 120 000,0 руб. на срок 4 месяца под 10% годовых. В бухгалтерском учете сделана проводка Д 58 «Финансовые вложения» - К 51 «Расчетные счета» на сумму 120 000,0 руб. В декабре (предыдущего года) от ООО «Формула» поступило письмо с просьбой о пересмотре срока использования займа в связи с финансовыми затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по итогам трех месяцев. В декабре на расчетный счет поступило 3 000,0 руб. от ООО «Формула» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции: Д 51 «Расчетные счета» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму полученных процентов, Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - К 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 3 000,0 руб. В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности (выполнить самостоятельно). 8. В мае 03.05.200_ г. (предыдущий год) приобретен вексель ОАО «КрАЗ», его номинальная стоимость 100 000,0 руб., цена приобретения 80 000,0 руб., с целью вложения финансовых средств и последующей продажей. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 51 «Расчетные счета» на сумму 80 000,0 руб., другие проводки отсутствуют. В сентябре 01.09.200_ г. (предыдущий год) вексель передан по стоимости 75 000,0 руб. Операция отражена следующими проводками: Д 51 «Расчетные счета» - К 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 75 000 руб., Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 100 000,0 руб., Д 99 «Прибыли и убытки» - К 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 25 000,0 руб. Первичных документов, подтверждающих поступление и передачу векселя, нет (укажите, какие документы должны быть составлены). Суммы доходов и расходов по векселю ОАО «КрАЗ» учтены в целях бухгалтерского и налогового учета. Проверьте представленную информацию, сделайте соответствующие выводы. 9. От ОАО «Красэнерго» 10.10.200_ г. (предыдущий год) получен вексель номиналом 110 000,0 руб. за поставленную мебель ОАО «Красэнэрго» на сумму 84 000,0 руб., в том числе НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 90 на сумму 84 000,0 руб., Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 16 000,0 руб. В ноябре 11.11.200 г. (предыдущий год) вексель ОАО «Красэнэрго» передан в погашение задолженности за транспортные услуги на сумму 78 000,0 руб., в т.ч. НДС. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 78 000,0 руб., Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 22 000,0 руб. Акты приемки векселей отсутствуют. Записи в книге учета ценных бумаг содержат не все реквизиты. По результатам проверки отмечены нарушения правил учета операций с векселями (выполнить самостоятельно). 10. В июле 05.07.200_ г. (предыдущий год) принято решение о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по номиналу 240 000,0 руб. с целью получения финансовых средств для приобретения нового оборудования. Условия займа 5 % от номинальной стоимости облигации, выплата раз в три месяца. В учете сделана следующая запись: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 240 000,0 руб. В октябре 30.10.200 г. (предыдущего года) были начислены проценты по облигациям на сумму 12 000,0 руб. с отражением на счетах бухгалтерского учета Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При проверке установлено, что средства, полученные от выпуска облигаций, использованы на текущие нужды (выплата заработной платы, погашение задолженности перед поставщиками). Аудиторы отметили нарушения правил выпуска облигаций и использования средств от реализации (выполнить самостоятельно). 11. По договору №54 от 01.04.200_г. (предыдущий год) ОАО «Восток» предоставил займ ООО «Ритм» в сумме 1 200 тыс. руб. на три года под 1 % годовых. Условия погашения: равными суммами шестью платежами через каждые шесть месяцев. В бухгалтерском учете данная операция отражена проводкой Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 1 200 000,0 руб. В качестве обеспечения предоставленного займа по условию договора предусмотрена гарантия ЗАО «Надежда» на сумму 1 500 000,0 руб. В учете информация по гарантии полученной от ЗАО «Надежда», отсутствует. За проверяемый период проценты начислены не были. Погашение займа отсутствовало. 12. В мае 200__г. (предыдущий год) ОАО «Восток» заключен кредитный договор №78 с КБ «Восточно-Сибирский Сбербанк РФ» от 10.05.200_г. (предыдущий год) на открытие возобновляемой кредитной линии. По условиям договора №78 сумма кредитной линии составляет 2 000 тыс. руб. под 18 % годовых. Кредитная линия открыта на 18 месяцев, с даты заключения договора. В качестве обеспечения кредита по условиям кредитного договора №78 ОАО «Восток» предоставляет по договору залога №14 от 10.05.200г. (предыдущий год) оборудование, которое должно быть застраховано. По договору залога №14 залоговая стоимость оборудования составляет 2 700 тыс. руб., балансовая стоимость которого на дату предоставления в залог равна 4 000 тыс. руб. По страховому полису №00222410 страховая сумма оборудования предоставленного в залог, составляет 2 700 тыс. руб., страховая премия - 27 000,0 руб. Срок действия страховки с 10.05.200_г. (предыдущий год) по 09.10.200_г. (текущий год). В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки: Д 51 «Расчетные счета» - К 66 «Краткосрочные кредиты и займы» 2 000 тыс. руб., Д 26 «Общехозяйственные расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 27 000,0 руб., на сумму начисленных процентов Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 66 «Краткосрочные кредиты и займы». Аудиторы отметили нарушения требований законодательства (выполнить самостоятельно). 13. В составе финансовых вложений учитывается задолженность, приобретенная по договору уступки права требования. В соответствии с договором №52 от 14.05.200_г (предыдущий год) ОАО «Восток» приобрело у ЗАО «СТК» задолженность ООО «Атлант». Стоимость сделки составляет 1 100 000,0 руб. 'В соответствии с договором между ЗАО «СТК» и ООО «Атлант» и по данным учета задолженность составляет 1 500 000,0 руб. В июле предыдущего года от ООО «Атлант» поступили денежные средства на расчетный счет ОАО «Восток» в сумме 1 500 000,0 руб. в погашение задолженности. В бухгалтерском учете были выполнены следующие записи: в мае Д 58 - К 76 на сумму 1 100 000,0 руб., Д 58 - К 91 на дисконт в сумме 400 000,0 руб., в июле Д 51 - К 58 на сумму 1 500 000,0 руб. Дисконт в размере 400 000,0 руб. учтен в целях налогообложения в июле предыдущего года. Ситуация 10. Аудит производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), доходов от обычных видов деятельности |
Наименование тем и содержание учебного материала, лабораторные и практические работы, самостоятельная работа обучающихся, курсовая... | Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... | ||
Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... | Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... | ||
Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... | Настоящая программа по географии для 7 класса создана на основе следующих документов | ||
Вирджинии Эванс и Ольги Афанасьевой. Данная программа конкретизирует содержание стандарта, даёт распределение учебных часов по разделам... | Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные... | ||
Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные... | Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |