Название и содержание разделов, тем планов
Скачать 3.75 Mb.
|
| руб., монитор стоимостью 8 650,0 руб., клавиатура стоимостью 3 500,0 руб., мышь стоимостью 1 500,0 руб. Поступление перечисленных активов было отражено в составе материально-производственных запасов по счету 10 «Материалы». В июле предыдущего года была сделана проводка Д 26 - К 10 на сумму 23 500,0 руб. В сентябре предыдущего года ООО «Атлант» по договору №15 выполнила ремонт системного блока на общую сумму 3 500,0 руб. Расходы по ремонту были отражены в учете проводкой Д 26 - К 60 на сумму 3 500,0 руб. 3. Инвентарные объекты основных средств номеров не имеют. В первичных учетных документах по учету основных средств инвентарные номера не указывают, техническая характеристика инвентарных объектов не приводится. По данным учета 12.03.200_г. (предыдущего года), был приобретен автомобиль BMV стоимостью 1 888 000,0 руб. в том числе НДС 288 000,0 руб. Автомобиль был зарегистрирован в ГАИ 18.04.200_г. (предыдущего года). Срок использования автомобиля для целей бухгалтерского и налогового учета определен 10 лет. С апреля 200_г. ежемесячно в расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете включена сумма амортизации в размере 13 333,0 руб. Транспортный налог по автомобилю был исчислен с марта 200_г. (предыдущего года). Аудиторы установили нарушения требований законодательства (определить самостоятельно). 4. В процессе аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом периоде 11.11.200_ г. (предыдущий год) выбыли вследствие износа два подъемника первоначальной стоимостью 1 800 000,0 руб. каждый. Оприходован лом 20 000,0 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж станков 25 000,0 руб., без начислений по единому социальному налогу. В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана корреспонденция Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Металлолом оприходован в корреспонденции Д 10 «Материалы» - К 91 «Прочие доходы и расходы». Результат от ликвидации подъемников отдельно не подсчитан и не отнесен на соответствующие счета бухгалтерского учета. Расчетным путем полученный убыток 1 092 500,0 руб. учтен при расчете налогооблагаемой прибыли, т.к. преждевременный износ произошел из-за длительной их эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью, а также недостаточного технического ухода в связи с отсутствием запасных частей, о чем сказал главный механик Чернов Н.Н. Аудиторы выявили сумму налоговых искажений (определить самостоятельно, используя дополнительные сведения из инвентарной карточки учета основных средств: первоначальная стоимость 1 800 000,0 руб., дата ввода 11.03.200_ г. (год выбытия минус пять лет), выбытия 11.11.200_г. (предыдущий год), в целях бухгалтерского учета срок эксплуатации установлен в соответствии с технической документацией 8 лет). Для определения искажений для целей налогообложения используйте постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», и учетную политику ОАО «Восток» (прил. 8). 5. Предприятие 17.09.200_ г. (предыдущий год) приобрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска 200_г. (год выпуска равен текущий год минус четыре), первоначальная стоимость 420 000,0 руб. каждая, амортизация на день покупки по данным учета продающей стороны 21 000,0 руб. Покупная цена 600 000,0 руб. каждая, в том числе НДС. Для приобретения получен банковский кредит 01.09.200_ г. (предыдущий год) в сумме 1.200.000,0 руб. под 25 % годовых. Расходы на транспортировку машин в сумме 45 000,0 руб. без НДС, на профессиональную подготовку оператора 65 000,0 руб. отнесены в Д 23 «Вспомогательное производство». Покупная цена машин отражена по Д01 «Основные средства» в сумме 1200 000,0 руб., амортизация по К 02 «Амортизация основных средств» в сумме 42 000,0 руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 100 000,0 руб. за 200_ г. (предыдущий год) отражены корреспонденцией Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как операционные расходы. Акт приемки-передачи составлен 27.09.200_ г. (предыдущий год). Определить выявленные нарушения, составить корректировки.
По основным средствам находящиеся на восстановлении амортизационные отчисления не начислялись на общую сумму 370 000 руб. за весь предыдущий год. При исследовании аналитических данных получены аудиторские доказательства, представленные в табл. 4. Таблица 4 Информация, полученная в ходе аудита по данным аналитического учета
9. При капитальном ремонте, выполняемом хозяйственным способом и подрядным, материалы, детали, конструкции, получаемые при разработке зданий, сооружений и других объектов основных средств, не приходуются и в учете не отражаются. Руководство пояснило, что эти материалы используют при проведении ремонтов, но не приходуют с целью упрощения учета. Сметно-техническая документация на капитальный ремонт основных средств не составляется. Работы выполняют согласно акту дефектов, а затраты списывают по фактическим расходам в Д 90 «Продажи». Расходы на капитальный ремонт, выполненный подрядным способом, по арендованным объектам основных средств в 200_г. (предыдущий год), составили 2 500 000,0 руб. По договору аренды предусмотрено, что расходы по капитальному ремонту несет арендодатель (собственник объектов основных средств). Руководство ОАО «Восток» пояснило, что капитальный ремонт был вызван производственной необходимостью, однако арендодатель отказался возмещать понесенные расходы, в связи с чем вся сумма была включена в расходы организации в целях бухгалтерского и налогового учета.
суммах от первоначальной стоимости оранжереи в последний месяц квартала. На сумму полученных овощей от ОАО «Полет» в бухгалтерском учете сделана корреспонденция Д 10 «Материалы» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Реализация овощей работникам ОАО «Восток» отражена корреспонденцией Д 50 «Касса» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» по стоимости поступления (для расчета рыночной цены применять коэффициент 1,5). Выполнить соответствующие расчеты, корректировки при условии, что вся реализация осуществлялась в течение месяца, в котором получены овощи. 12. В переданном ОАО "Полет" здании оранжереи находился в эксплуатации хозяйственный инвентарь общей стоимостью 150 000,0 руб. без НДС. Переданный инвентарь в бухгалтерии списан в увеличение постоянных расходов корреспонденцией Д 26 «Общехозяйственные расходы» - К 10 «Материалы». Ситуация 5. Аудит операций с нематериальными активами Задание 1. Выполнить аудиторские процедуры над ситуационными операциями, отражающими приобретение, учет нематериальных активов. Отразить их результаты в рабочих документах аудитора.
4. Провести дискуссию по решению данной ситуации. Нормативное обеспечение
19.11.2002 г. №115н. 9. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н. Учебный материал
3. В июне 03.06.200_ г. (предыдущий год) была приобретена программа "1-С заработная плата", стоимостью 9 000,0 руб. без НДС, поступивший актив учтен по Д 04 «Нематериальные активы» с начислением амортизации в течение 10 месяцев, начиная с июня, в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Начислена зарплата работникам за установку и настройку программы 25 000,0 руб., сделаны соответствующие начисления по единому социальному налогу в сумме 6 500,0 руб., все затраты, связанные с установкой программы, отражены по Д 26 «Общехозяйственные расходы». Аудиторы отметили нарушения (определить самостоятельно, выполнить соответствующие корректировки). 4. ОАО «Восток» получило 01.04.200_ г. (предыдущий год) право пользования телефонными номерами от ЗАО «Бриз» на 3 года, стоимость каждого номера составляет 20 000,0 руб. без НДС, ежемесячная плата за телефонные разговоры - 600,0 руб., в том числе НДС и плюс фактические расходы за междугородние переговоры. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи Д 04 «Нематериальные активы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 60 000,0 руб. без НДС, Д 26 «Общепроизводственные расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму ежемесячной платы и дополнительных фактических расходов. Суммы включены в затраты в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 5. В апреле 15.04.200_ г. (предыдущий год) были оформлены документально опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса изготовления мебели, которые не дали положительных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 000,0 руб. и отражены по Д 04 «Нематериальные активы» - К 26 «Общехозяйственные расходы». За проверяемый период начислена амортизация исходя из срока использования 10 лет, в том числе за 200_ г. (предыдущий год) в сумме 6 750,0 руб., за 1-й квартал 200_ г. (текущий год) в сумме 2 250,0 руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 6. В июле 200_ г. (предыдущий год) ОАО «Восток» разработал силами сотрудников фирменный знак, стоимость которого оценена в сумме 120 000,0 руб. В бухгалтерском учете фирменный знак принят 17.07.200_ г. (предыдущий год) в качестве нематериального актива, с начислением амортизации из расчета 10 лет, способом отражения на счетах бухгалтерского учета по К 04 «Нематериальные активы». В качестве подтверждения наличия фирменного знака персоналом было предоставлено его изображение, утвержденное руководителем ОАО «Восток», а также приказ о размещении фирменного знака на всей выпускаемой продукции при осуществлении рекламных компаний. Расходы подтверждены на сумму 46 000,0 руб., по другим суммам дано разъяснение, что это потенциальные доходы, ожидаемые в связи с использованием фирменного знака. ' Всего за предыдущий год было начислено амортизации в размере 5 000,0 руб., вся сумма учтена в составе расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 7. В составе нематериальных активов с 16.05.200_г. (предыдущий год) учитываются расходы на, получение лицензии в сумме 54 000,0 руб. В ходе аудита установлено, что срок ее действия с 01.06.200_г. (предыдущий год) по 31.05.200_г. (предыдущий год плюс пять). Расходы на получение лицензии включают: лицензионные расходы в сумме 1 300,0 руб., а также расходы на консультации по получению лицензии в сумме 52 700,0 руб. За проверяемый период начислена амортизация в сумме 9 000,0 руб. Суммы включены в затраты в целях бухгалтерского учета и налогообложения. 8. В составе нематериальных активов с 20.02.200_г. (текущий год минус два) учтена программа «Дизайнер мебели>». стоимостью 15 000,0 руб. Срок ее использования по данным учета два года: В сентябре предыдущего года проведено обновление версии программы В соответствии с актом выполненных работ стоимость обновления составила 6 000,0 руб. В учете были выполнены следующие записи: Д 08 - К 60 на сумму 6 000,0 руб., Д 04- К08 на сумму 6 000,0 руб., Д 26 - К 05 ежемесячно с октября начислялась амортизация на сумму 1 000,0 руб. Суммы включены в целях бухгалтерского учета и налогообложения. ! Ситуация 6. Аудит операций с материально-производственными запасами |
Похожие:
 | Наименование тем и содержание учебного материала, лабораторные и практические работы, самостоятельная работа обучающихся, курсовая... | | Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... |
| Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... | | Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... |
| Положения о рабочей программе мбоу «Тайсугановская оош». Программа детализирует и раскрывает содержание стандарта, определяет общую... | | Настоящая программа по географии для 7 класса создана на основе следующих документов |
| Вирджинии Эванс и Ольги Афанасьевой. Данная программа конкретизирует содержание стандарта, даёт распределение учебных часов по разделам... | | Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные... |
| Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные... | | Дано краткое содержание изучаемых тем, планы семинарских и практических занятий, тематика контрольных и курсовых работ, примерные... |