Принципы построения российской налоговой системы
Принципы построения налоговой системы РФ
Экономические принципы
Принцип налогового права (юридические принципы)
Принципы налогового федерализма (организационные принципы)
Принцип единства налоговой политики
Принцип законности
Принципы всеобщности налогообложения
Принцип ясности налогового законодательства, толкование его в пользу плательщика
Принцип единства налоговой системы
Принципы экономической обоснованности налогообложения
Принцип разграничения полномочий в области налогообложения
Принцип отрицания обратной силы налогового закона
Принцип недопущения дискриминации налогоплательщиков
Принцип приоритета норм налогового законодательства
Принцип равного налогового бремени исходя из фактической способности к уплате налога
Принцип приоритета международных норм
Приложение №3
Структура налоговой системы РФ
Налоговая система России, установленная Налоговым кодексом РФ
Налоги
Федеральные - устанавливаются кодексом, вводятся Федеральным законом, обязательны к уплате на территории РФ.
|
|
Региональные - устанавливаются кодексом, вводятся законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов.
|
|
Местные - устанавливаются кодексом, вводятся местными нормативными актами, обязательны к уплате на этой территории.
|
|
|
|
НДС, акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, таможенные пошлины и сборы, государственная пошлина, НДФЛ, взносы
в государственные социальные внебюджетные фонды, сбор за права пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, федеральные лицензионные сборы.
|
Налог на имущество организаций, транспортный налог, региональные лицензионные сборы.
|
Налог на имущество физических лиц, земельный налог, местные лицензионные сборы.
|
Приложение №4
Классификация налогов
Классификация налогов
По характеру использования
В зависимости от уровня взимания и распоряжения налогами
Специальные
Общие
Региональные
Местные
Федеральные
Налоги
По субъекту налогообложения
По характеру налогового изъятия
Юридические лица
Физические лица
Косвенные
Прямые
Приложение №5
Плательщики налога на добавленную стоимость
Плательщики НДС
|
|
Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ
|
|
Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
|
|
|
|
Лица, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ
|
|
Лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ
|
|
|
|
Организации
|
|
Индивидуальные предприниматели
|
|
|
|
- юридические лица иностранные юридические лица;
- компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской собственностью, созданной в соответствии с законодательством иностранных государств;
- международные организации;
- филиалы и представительства иностранных и международных организаций, созданные на территории РФ
|
|
- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- частные нотариусы;
- частные охранники;
- частные детективы
|
|
Объект налогообложения
|
|
|
|
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о представлении отступного права или новации;
- передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе;
- передача на территории РФ товаров (выполненных работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не применяются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ
|
|
- сумма авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- суммы, полученные за реализованные товары (работ, услуг) в виде финансовой помощи;
- суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работ, услуг), облигациям и векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
- суммы полученных страховых выплат по долговым договорам страхования риска.
|
|
Налоговая база
|
Приложение №6
Плательщики, объект обложения и налоговая база НДФЛ
Налогоплательщики
Физические лица
Лица без гражданства
Граждане РФ
Иностранные граждане
Являющиеся налоговыми резидентами РФ
Не являющиеся налоговыми
резидентами РФ
Объект обложения
Доход, полученный в календарном году
От источников в Российской Федерации
От источников за пределами РФ
В натуральной форме: оплата (пол-ностью или частично) за налогопла-тельщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав; полу-ченные налогоплательщиком това-ры, выполненные в его интересах работы(оказанные услуги) на без-возмездной основе; оплата труда в натуральной форме
В виде материальной выгоды (МВ): МВ, полученная от экономии на процентах за пользование налогопла-тельщиком заемными средствами; МВ, полученная от приобретения то-варов (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; МВ, полученная от приобретения ценных бумаг
В денежной форме
Денежное выражение доходов, уменьшенное на вычеты
Налоговая база
Приложение №7
Доходы, подлежащие налогообложению
Если нельзя однозначно отнести доходы к доходам, полученным от источников в РФ, или к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с отношениями физических лиц, членов семьи и близких родственников, кроме доходов, полученных ими в результате заключения договоров гражданско-правового характера
Доходы, подлежащие налогообложению
у налоговых нерезидентов РФ
у налоговых резидентов РФ
Доходы от источников в РФ
Доходы от источников за пределами РФ
Дивиденды и проценты, полученные от:
российской организации;
российских индивидуальных предпринимателей;
иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ
иностранной организации, кроме полученных от нее в связи с деятельностью постоянного представительства в РФ
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от:
иностранной организации, кроме полученных от нее в связи с деятельностью постоянного представительства в РФ
российской организации;
иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
в Российской Федерации
за пределами Российской Федерации
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося
в Российской Федерации
за пределами Российской Федерации
Доходы от реализации
иностранной организации, кроме прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства в РФ
российской организации; иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ
прав требования к
акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций
в Российской Федерации
за пределами Российской Федерации
недвижимого имущества, находящегося
Вознаграждение за выполнение трудовую или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия
в Российской Федерации
за пределами Российской Федерации
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии
с законодательством иностранных государств
с российским законодательством;
от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками (штрафы, санкции)
в РФ и/или из Российской Федерации или в ее пределах
кроме перевозок в РФ, из РФ в ее пределах
Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, оптико-волоконной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ
Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности
за пределами РФ
на территории РФ
Приложение №8
Ставки налога на доходы физических лиц
Ставки по налогу на доходы физических лиц
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
35%
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
30%
13%
доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
9%
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается
Приложение №11
Виды льгот по НДФЛ
Виды льгот по налогу на доходы физических лиц
Доходы, не подлежащие налогообложению
Вычеты
Предоставляются налогоплательщику одним из работодателей ежемесячно на основании заявления
Стандартные
Профессиональные
Предоставляются налогоплательщику при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода по заявлению
Социальные
Имущественные
Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ могут уменьшать размеры предусмотренных Налоговым кодексом социальных и имущественных вычетов
Все вычеты предоставляются только по, доходам, облагаемым налогом по ставке 13%
|
