Налоги и налогообложение

Скачать 485.07 Kb.

Название	Налоги и налогообложение
страница	2/5
Тип	Учебно-методическое пособие

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Учебно-методическое пособие

1 2 3 4 5

Что понимают под налогом?

Каковы особенности налога?

Для чего взимаются налоги?

Что такое налоговая льгота?

Какие функции выполняют налоги?

В чем смысл фискальной функции?

В чем смысл распределительной функции?

Какая из функций налогов наиболее значима для развития бизнеса и

экономики?

Объясните почему?

10. Чему способствуют налоги?

11.Каковы основные признаки налога?

12.Какие элементы налогов вы знаете? Охарактеризуйте их?

13.Что такое классификации налогов?

14.Какие классификации налогов Вы знаете? Назовите их.

15.В чем особенность федеральных налогов? Перечислите их.

16.В чем особенность региональных налогов? Перечислите их.

17.Что такое местные налоги? Приведите примеры и охарактеризуйте их.

18.Какие способы взимания налогов Вы знаете? Охарактеризуйте их.

19.Согласны ли вы с высказыванием Ш. Алейхем, что «Лучше дважды спросить, чем один раз напутать»? Ответ обоснуйте.
Практическая работа № 3.
Контрольные вопросы (гл.26 НК РФ и постановления органов местного самоуправления):

1. Сущность УСНО.

2.Установление налоговой базы при УСНО.

4.УСНО при патентной системе.

5. Методика расчёта налога.

Методические указания
Используя правоустанавливающие документы органов местного самоуправления, выполнить тестирование.

№	Вопрос	Варианты ответов	Ваш ответ
1	Срок ведения книги учета доходов и расходов	а) месяц б) квартал в) календарный год
2	Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны:	а) составлять первичные документы. б) составлять бух. проводки в) вести бух. регистры
3	Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны:	а) вести книгу учета доходов и расходов б) составлять и подавать бух. отчетность. в) вести учет основных средств и нематериальных активов согласно ПБУ
4	Перейти на УСНО можно начиная с:	а) нового календарного года б) нового месяца в) нового отчетного периода
5	Начисление налога следует производить:	а) не позднее 31-го числа последнего месяца отчетного периода б) не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания отчетного квартала в) не позднее 20-го числа следующего месяца после окончания квартала
6	Уплата минимального налога при объекте налогообложения «доходы»:	а) минимальный налог не уплачивается б) уплачивается в случае, если исчисленная сумма единого налога по итогам года окажется меньше минимального налога в) уплачивается в размере 9000 рублей
7	При использовании УСНО не уплачивается:	а) налог на имущество б) акцизы в) земельный налог
8	Как учитываются доходы в целях расчета налога при УСНО?	а) в день поступления денежных средств на счета в банках или кассу б) в день подписания акта выполненных работ или накладной в) когда выполнены оба этих условия
9	Может ли меняться объект налогообложения?	а) не может в течение трех лет с начала применения УСНО б) может в) не может в течение одного года
10	Перенос убытков на будущие при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»…	а) убытки не переносятся б) можно перенести в) можно перенести только на один год

Алгоритм расчета

налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 15;

- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;

- годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:

- Пенсионный фонд - 22%;

- Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - 0,2%;

- Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год:

3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей.

Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей.

Сумма единого налога (промежуточный результат):

10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.

Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог:

после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:

10.000.000 - 3.600.000 - 1.087.200 - 300.000 = 5.012.800 рублей.
Задача №1. Организация с 1 января 201__ г. перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В I квартале осуществлены следующие операции:

- отпущен товар без оплаты на сумму 150000 руб.;

- на расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в сумме 2 000 000 руб;

- приобретено и оплачено сырье для производства продукции на сумму 55 000 руб., в том числе НДС 18%;

- приобретен лес необрезной на сумму 7000 т.руб. Оплата в отчетном периоде не произведена;

- произведена оплата за аренду производственных помещений в сумме 30000 руб. и НДС - 5400 руб.;

- начислена и выплачена работникам заработная плата в сумме 900 000 руб.;

- перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет в сумме 117 000 руб.

Определить сумму единого налога.
Задача №2. Рассчитать налоги для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%).

Исходные данные:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 10;

- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;

- годовой фонд заработной платы - 2.400.000 рублей;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.
Задача №3. Организация «Калькулятор» применяет УСНО 6%. Доходы компании за первый квартал 201__ года составили 1 000 000 руб. В первом квартале за сотрудников уплачены обязательные страховые взносы на сумму 20 000 руб. Рассчитать авансовый платёж по УСНО, который нужно перечислить по итогам первого квартала.

Практическая работа № 4.
Контрольные вопросы (гл.26 НК РФ и постановления органов местного самоуправления):

1. Сущность ЕНВД.

2. Определение налоговой базы по налогу.

3. Налоговые ставки по налогу.

4. Методика расчёта налога.
Методические указания
Используя правоустанавливающие документы органов местного самоуправления, выполнить следующие задачи.
Задача №1. Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность – содержит пекарню. В январе численность работников вместе с ИП составила 9 человек, в феврале 5 человека, а в марте – 12 человек. К₁ =1,579 К₂=0,35. Рассчитать единый налог на вмененный доход.
Задача №2. Торговое предприятие осуществляет розничную торговлю в магазине площадью 50 кв. м. В магазине торгуют продовольственными товарами. Магазин работает ежедневно с 8.00 до 22.00 без перерыва. Базовая доходность 1200. К1 = 1, К2 = = 0,33.

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г.
Задача №6. В регионе, где находится ООО "Рембыттех", услуги по ремонту бытовой техники для населения облагаются единым налогом на вмененный доход.

В апреле 201__ г. в организации работали 7 чел. Установлено, что базовая доходность на каждого из них — 1500 руб. в месяц. Допустим, что все корректирующие коэффициенты равны 1. Рассчитать сумму налога на вмененный доход.
Тестовый тренинг.

1.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

а) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью более 150 кв. м;

б) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

в) оказания бухгалтерских услуг.
2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности:

а) применяется наряду с общей системой налогообложения;

б) не применяется наряду с общей системой налогообложения;

в) применяется наряду с упрощенной системой налогообложения.
3.Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты:

а) налога на доходы физических лиц;

б) налога на имущество;

в) налога на землю.
4.Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога

уплачивают:

а) налог на прибыль;

б) налог на имущество физических лиц;

в) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
5.Корректирующий коэффициент базовой доходности К2:

а) коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;

б) корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;

в) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.
6.Базовая доходность выражена:

а) в рублях;

б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;

в) в единицах измерения физического показателя.
7.Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по

месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в срок:

а) не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности;

б) не позднее десяти дней с начала осуществления этой деятельности;

в) до конца месяца, в котором налогоплательщик осуществляет эту деятельность.
8.Объектом налогообложения для применения единого налога признается:

а) физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;

б) вмененный доход;

в) базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты.
9.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается:

а) физический показатель;

б) величина вмененного дохода;

в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
10.Величина вмененного дохода рассчитывается как:

а) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и корректирующих коэффициентов;

б) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

в) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, корректирующих коэффициентов и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Задача 2. ЗАО "Темп" владеет магазином общей площадью 25 кв. м, торгующего в обычном режиме 12 часов в сутки ювелирными изделиями в центре г. Екатеринбург.

Корректирующие коэффициенты:

- по виду деятельности: ювелирные изделия - 4,0; одежда, мебель,

ковры - 1,25

- по месту деятельности: областной центр - 1,0; г. район - 0,9;

- при осуществлении круглосуточной торговли - 1,2

- зависимость от дислокации стационарной торговой площади: центр города, территории вокзалов — 2,0; улицы, прилегающие к центру города - 1,5; окраина города - 1,0.

Рассчитать сумму вмененного дохода по торговой организации ЗАО "Темп" и сумму единого налога.

Раздел 2. Налоги и сборы Российской Федерации

Тема 2.1.Федеральные налоги
Практические работы № 5,6,7.
Контрольные вопросы (гл.25 НК РФ):

1. Элементы налога на прибыль организаций.

2. Определение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым учётом.

3. Исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль .

4. Порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль.

5. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учёте.

Методические указания

Используя положения главы 25 Налогового кодекса РФ, выполнить следующие задачи.
Задача 1. ООО «Сигнал» произвело следующие фактические представительские расходы, руб.:

Период	Представительские расходы	ФОТ
I квартал Полугодие 9 месяцев Год	24 000 26 000 28 000 30 000	200 000 400 000 600 000 800 000

Определить изменения налоговой базы по налогу на прибыль.
Задача 2. ООО «БИНОМ» производит реализацию 12 000 копий программного продукта. Исходя из ожидаемых расходов на комплектующие, упаковку и рассылку по 41 руб. на клиента, организация сформировала резерв. Однако по итогам года реальная сумма издержек по гарантийному сопровождению продукта составила 420 000 руб.

Определить изменения налогооблагаемой прибыли.
Задача 3. Определите сумму налога на прибыль (всего и в том числе по бюджетам), подлежащую к уплате или возмещению за II квартал, если руб.

Во II квартале доходы – 877540

Во II квартале расходы – 716270

В I квартале прибыль – 134840

Расчет составить за полугодие.

ПОКАЗАТЕЛИ	I квартал	полугодие	(+) к доплате (-) к возмещению
Прибыль	134840	296110
Налог всего:	?	?	?
В том числе:
Федеральный бюджет	?	?	?
Региональный бюджет	?	?	?

Если за полугодие суммы больше, чем за I квартал, то «+», если меньше, то «-».

Задача 4. За отчетный период организация получила 35000 рублей прибыли. Авансом уплачено 5000 рублей налога на прибыль. Определить сумму налога на прибыль к доплате или возмещению.
Практические работы № 8,9,10.
Контрольные вопросы (гл.21 НК РФ):

1. Элементы НДС.

2. Определение налоговой базы НДС.

3. Порядок применения вычетов по НДС.

4. Документооборот по НДС.

5. Порядок отражения НДС в бухгалтерском учёте.
Методические указания
Требуется по заданному образцу заполнить схемы налоговых деклараций по НДС.

Налоговая декларация (схема) по НДС за 3 квартал 2015г.

Показатели	Оборот	Ставка НДС, %	Сумма НДС
1.Сумма НДС по приобретенным ТМЦ (вычеты)	330407	18	59473
2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, всего в том числе:	44000	x	58400
		18/118
	260000	10	26000
	180000	10/110 18	32400
3. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: а) уплате в бюджете б) зачету или возмещению из бюджета
	х	х	- - -
	х	х	1073
4. Сумма НДС, внесенная в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей	х	х	30000
5. Сумма уплаты по настоящему расчету	х	х	- - -
6. Подлежит зачету (возмещению)	х	х	31073

Примечание: если 1 > 2, то к возмещению, а если 1 < 2, то к уплате

Решение:

Заполняем 1 строку: Сумма НДС по приобретенным ТМЦ

Извлекаем сумму НДС

389880 * 18 = 59473 – заносим в графу «Сумма НДС»

118

Определяем сумму оборота

389880 – 59473 = 330407 заносим в графу «Оборот»

Заполняем строку 2 : стоимость реализуемых товаров, облагаемых НДС и суммы оборота (реализовано продукции по ставке 10% НДС), находим НДС 10% 260000 * 0,1 = 26000 ( сумма НДС по ставке 10% )

Так же находим сумму НДС в 18%

18000 * 0,18 = 32400 ( сумма НДС по ставке 18% )

Суммируем 2 оборота и НДС

Складываем обороты

260000 + 180000 = 440000 (заносим в графу «обороты» строка НДС всего)

Задача 1. Определить сумму НДС к уплате или возмещению, если поставщикам перечислено за сырье на сумму 987000, в т.ч. НДС 18%. Реализовано собственной продукции на сумму 395000 руб. с НДС 10% (себестоимость 310000) и на сумму 428000 руб. с НДС 18% (себестоимость 395000). Услуги гостиниц на основании счетов - фактур 45600 руб. Доходы от аренды 267000 вместе с НДС.
Задача 2. Определить сумму НДС к уплате или возмещению, если от поставщиков приобретено сырье на сумму 522000, в т.ч. НДС 18%. Потребителям реализовано продукции на сумму 395000 руб. с НДС 10% и на сумму 428000 руб. с НДС 18%.

Практические работы № 11,12,13.
Контрольные вопросы (гл.23 НК РФ):

1. Элементы НДФЛ.

2. Определение налоговой базы по НДФЛ.

3. Порядок применения льгот по НДФЛ.

4. Порядок применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов по НДФЛ.

5. Порядок исполнения обязанности по уплате налога налоговыми агентами.

5. Правила ведения бухгалтерского учёта НДФЛ.

6. Отчётность по НДФЛ.
Методические указания
Используя положения главы 23 Налогового кодекса РФ, выполнить следующие задачи.
Задача 1. Рассчитать НДФЛ работника Шамова К.Г., у него 3 детей, он является донором.

месяц	Оплата труда		Стандартные вычеты		НДФЛ
месяц	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
Январь	29300
Февраль	30100
Март	28400
Апрель	30300
Май	32700
Июнь	29500
Июль	30800
Август	28700
Сентябрь	31400
Октябрь	33100
Ноябрь	30700
Декабрь	28900
Итого:		х		х		х

Задача № 2.

Рассчитать налог на доходы работницы Фефеловой Л.И. за январь, если её доход за месяц составил 18200 руб., в т.ч. материальная помощь 3000 руб. Она является инвалидом 1 группы.
Задача № 3.

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (за каждый месяц), подлежащую удержанию из оплаты труда Семёнова И.М., имеющего двоих детей, участника военных действий в Афганистане. Его оплата труда: за январь 30060 руб., за февраль 15100 руб., за март 26300 руб., за апрель 16500 руб., за май 35700 руб.
Задача № 4.

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (за каждый месяц), подлежащую удержанию из оплаты труда Карцева И.М., имеющего двоих детей, чернобыльца. Его оплата труда: за январь 23850 руб., за февраль 25100 руб., за март 26300 руб., за апрель 16500 руб., за май 35700 руб.
Задача 5.

Определить задолженность перед бюджетом по НДФЛ за I полугодие, если:

Дебетовое сальдо на 01.01.по сч. 68 21100 рублей

совокупный доход физических лиц 786000 рублей

сумма вычетов 245000 рублей

перечислено налога 21000 рублей.
Задача 6.

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (за каждый месяц), подлежащую удержанию из оплаты труда Чичикова М.И., имеющего троих детей. Его оплата труда: за январь 29890 руб., за февраль 20100 руб., за март 26300 руб., за апрель 16500 руб., за май 18300 руб.
Практическая работа № 14.

Контрольные вопросы:

1. Сущность и виды государственной пошлины.

2. Сущность и виды таможенной пошлины.

3. Другие виды федеральных налогов.
Методические указания
Используя положения главы 25 Налогового кодекса РФ, найти решение в следующих ситуациях.
Задача1. С исковым заявлением имущественного характера в суд обратились 3 лица, одно из них – участник Великой Отечественной Войны. Цена иска 390000 руб. Определить размер государственной пошлины
Задача 2. Гражданка И. Обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака с лицом, осужденным к лишению свободы на срок 7 лет. Определить размер государственной пошлины

Задача 3. На территорию России ввозится автомобиль «Опель» выпуска 1999г. С объемом двигателя 2000 см³и декларированной стоимостью 15000 долларов. Рассчитать налоги, уплаченные на таможне.

1 2 3 4 5

	Налоги и налогообложение Методические указания по выполнению дипломных работ Методические рекомендации предназначены для студентов специальности «Налоги и налогообложение» при выполнении дипломной работы		Учебно-методический комплекс дисциплины налогообложение бюджетных... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Программа итоговой государственной аттестации по специальности «налоги и налогообложение» В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» освоение образовательных программ высшего профессионального образования...		Рабочая программа Рекомендовано Ученым советом факультета «Налоги и налогообложение» Программа практики для студентов, обучающихся по магистерской программе «Налоговый менеджмент в компании» (направление «Менеджмент»).—...
	Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» «Налоги и налогообложение», «Формирование и учет налогооблагаемых показателей», «Деньги, кредит, банки», «Доходы бюджета», «Банковское...		Программы учебно-ознакомительной, производственной и преддипломной... Согласно Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080107. 65 «Налоги и...
	Программа государственного экзамена по специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение» Программа государственного экзамена по специальности «Налоги и налогообложение» для студентов обучающихся по специальности 080107....		Рабочая программа дисциплины «Налоги и налогообложение» Ниу вшэ – Санкт-Петербург Рабочая программа дисциплины «Налоги и налогообложение» для направления 38. 03. 01 «Экономика» подготовки...
	Учебное пособие «Налоги и налогообложение» Специальность 080114 (38.... Оп 07) «Налоги и налогообложение» разработано в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта...		Программа дисциплины «Налоги и налогообложение» для направления 38. 03. 01 "экономика" Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления 38. 03. 01 «Экономика»...

Налоги и налогообложение

Что понимают под налогом?

Похожие: