Справочник бухгалтеру (казначею) и руководителям юридических комиссий садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан Ростовской области

Скачать 0.71 Mb.

Название	Справочник бухгалтеру (казначею) и руководителям юридических комиссий садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан Ростовской области
страница	3/4
Тип	Справочник

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Справочник

1 2 3 4

За балансовые счета

Износ основных средств 010

Основные средства, сданные в аренду 011

Бухгалтерский баланс разделен на актив и пассив в соответствии с этим счета бухгалтерского учета тоже разделены на: активные и пассивные.

Активный счет, расположенный в активе баланса, отличается тем, суммы операций соответствующие приходу средств по этому счету регистрируются в дебете счета, а сумма расходных операций в кредите. Сальдо активного счета всегда дебетовое.

Активные счета рабочего плана счетов садово-огородном или дачном некоммерческом объединении:

№№ 01,03, 04, 08,10,19, 20, 50,51, 55

Пассивный счет, расположенный в пассив баланса, характеризуется тем, что суммы операций, соответствующие приходу средств по этому счету регистрируются в кредите счета, а сумма расходных операций - в дебете. Сальдо пассивного счета кредитовое

Пассивные счета рабочего плана счетов садово-огородном или дачном некоммерческом объединении:

№ 02, 05, 68, 69,70, 83, 84,86.

Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете садово-огородном или дачном некоммерческом объединении выделяются счета, имеющие признаки активных и пассивных счетов одновременно. Они носят название активно-пассивных счетов. Сальдо по таким счетам может быть как дебетовое, так и кредитовое, или одновременно по дебету и кредиту.

Активно-пассивные счета рабочего плана счетов:

№№ 60, 62, 71, 76, 90, 91, 99

Как правило, бухгалтера по счету 76 «расчеты с разными дебиторами-кредиторами» показывают развернутое сальдо.
Наиболее часто встречающийся перечень хозяйственных операций.

Основные хозяйственные операции счетов в садово-огородном или дачном некоммерческом объединении

№	Содержание операции			Корреспондирующие счета
				дебет				кредит
1	2			3				4
Корреспонденция по счету 01 «Основные средства»
1	Оприходованы приобретенные за плату объекты основных средств по первоначальной стоимости.			01				08
2	Оприходованы приобретенные земельные участки.			01				08
3	Заприходованы основные средства, приобретенные за плату у физического лица.			01 (08				08 76)
4	Оприходованы приобретенные транспортные средства, инструменты, инвентарь и др. объекты основных средств.			01				08
5	Приняты на учет объекта, переведенные в основные средства из материалов.			01				10
6	Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации.			01				91
Корреспонденция по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
1	Оприходованы материальные ценности в сумме затрат, связанных с их приобретением.				03			08
2	Отражен возврат материальных ценностей.				03			76
3	Заприходованы неучтенные материальные ценности, выявленные при инвентаризации.				03			91
4	Списана остаточная стоимость материальных ценностей при их выбытии из эксплуатации.				91			03
Корреспонденция по счету 08 «Вложения во внебюджетные активы»
1	Отражены расходы на приобретение книг, брошюр, журналов и др.					08		50,51,76
2	Приняты на учет внебюджетные активы, поступившие за счет целевого финансирования					08		86
3	Приняты на учет приобретенные книги, брошюры, журналы т. д.					01		08
Корреспонденция по счету 10 «Материалы»
1	Поступили материалы, предназначенные для проведения мероприятий целевого назначения					10		86
2	Оплачена подотчетными лицами стоимость материалов.					10		71
3	Списаны материалы, израсходованные на хозяйственные нужды.					76		10
Корреспонденция по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
1	Отражены суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из кассы расчетного счета, подотчетными суммами.					19		50,51,76
2	Отражены суммы НДС по ремонтным работам, выполненным подрядчиком.					19		60, 76
3	Списаны суммы НДС по материальным ценностям, израсходованным на выполнение работ и услуг за счет средств целевого финансирования.					86		19
4	Принята к зачету сумма НДС по услугам сторонних организаций при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом.					68		19
Корреспонденция по счету 50 «Касса»
1			Денежные средства поступили в кассу с расчетного счета объединения.		50			51
2			Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы.		50			71
3			В кассу поступили взносы от садоводов (платежи).		50			76
4			В кассу возвращены неуплаченные (излишне уплаченные) суммы оплаты труда.		50			70
5			Выдана из кассы зарплата, премии, подотчетные суммы.		70,71			50
6			Оплачены из касс приобретенные материалы.		10			50
Корреспонденция но счету 51 «Расчетные счета»
1		Зачисления на расчетный счет поступления от садоводов (взносы членские, целевые, оплата услуг т. д.).			51			76 по субсчетам
2		Поступила на расчетный Счет арендная плата от арендатора.			51			76 субсчет
3		Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет.			51			50
4		Поступили на расчетный счет субсидии из бюджета.			51			76 субсчет
5		Оплачены с расчетного счета приобретенные материалы.			10			51
6		Перечислены с расчетного счета суммы платежей в бюджет.			68			51
7		Перечислена зарплата работников с расчетного счета на лицевые счета. В Сбербанк.			70			51
8		Погашена задолженность объединения перед поставщиками и подрядчиками.			60			51
9		Погашена задолженность перед прочими кредиторами.			76			51
Корреспонденция по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1		Приняты к оплате счета подрядчиков за использование ими при работе материалы			10			60
2		Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена.			60			50
3		Оплачены счета подрядчиков с расчетного счета.			60			51
4		Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах.			60			76
Корреспонденция по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
1			Возврат средств из бюджета (при окончательных расчетах)				51	68
2			Удержан НДФЛ (подоходный налог) из суммы начисленной оплаты труда.				70	68
3			Начислен налог на прибыль.				99	68
4			Начислен НДС с арендной платы				91	68
5			Перечислены в бюджет налоги и сборы.				68	50.51
Корреспонденция по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»
1		Начислены взносы в ФСС, ПФ, ТФОМС. ФФОМС от сумм оплаты труда работников по трудовым договорам.					86	69
2		Перечислены взносы с расчетного счета.					69	51,50
Корреспонденция по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
1		Начислена оплата работников за счет целевых (членских) взносов.					70	86
2		С расчетного списана заплата на лицевые счета работников.					70	51
3		С зарплаты работников удержана НДФЛ.					70	68 субсчет
4		С зарплаты подотчетных лиц удержаны суммы невозвращенных авансов.					70	71
Корреспонденция по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
1		Начислены членские, целевые и др. взносы и платежи, арендная плата от арендаторов.					76 субсчет	86
2		Суммы, зачтенные при взаимных расчетах.					60	76
3		Поступили суммы от дебиторов в погашении их долгов перед объединением.					51,50	76
4		Из зарплаты работников удержаны долги по взносам и платежам.					70	76
Корреспонденция по счету 83 «Добавочный капитал»
1		На расчетный счет поступили вступительные и дополнительные взносы членов объединения.
2		Выявлено неправильное отражение в балансе стоимости имущества.					01-1	83
3		Исправлено неправильное отражение балансовой стоимости имущества.					83	01-1
Корреспонденция по счету 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)
1		Сумма чистой прибыли отчетного года списана заключительными оборотами декабря.					99	84
2		Сумма нераспределенной прибыли прошлого года зачислена в прибыль отчетного года.					84	84
3		Работники объединения премированы за счет чистой прибыли согласно смете.					84	70
4		Чистая прибыль использована при недостатке взносов.					84	86
Корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование»
1		Начислены целевые, членские взносы.					76	86
2		С расчетного счета оплачены расходы целевых средств согласно смете.					86	51
3		Начислена зарплата за счёт целевых средств					86	70
4		Начислены налоги и сборы в бюджет за счет целевых средств					86	68
Корреспонденция по счету 90 «Продажи»
1		Начислена выручка от сдачи имущества в аренду					76	90
2		Начислена НДС с арендной платы (если не заявлена льгота по ст. 145)					90	68
3		Определен финансовый результат (прибыль).					90	99
4		Начислен налог на прибыль.					99	68
Корреспонденция по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
1		Начислена сумма доходов от прочей вне реализационной деятельности.					76	91
2		Списана сумма непогашенной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или нереальности взыскания.					60	91
3		Списана прибыль от прочих видов деятельности.					91	99
4		Поступили на расчетный счет объединения средства от продажи имущества и прочие внереализационные доходы (депозит)					51	91
Корреспонденция по счету 99 «Прибыли и убытки»
1		Отражена сумма прибыли от обычных видов деятельности или вне реализационных доходов.					90,91	99
2		Начислен налог на прибыль и платежи в бюджет, относимые на финансовые результаты.					99	68
3	Списаны суммы нераспределенной прибыли отчетного года заключительными оборотами декабря						99	84

Примеры проводок

Выявлено неправильное отражение балансовой стоимости имущества:

Делаются следующие проводки:
Ход операций:	Дт	Кт
1. Выявлено неправильное отражение балансовой стоимости имущества.	01/1	83
2. Исправлено неправильное отражение балансовой стоимости имущества.	83	01/1
2. Куплено имущество
1. Оприходовано имущество.	10	76
2. Оплачена покупка.	76	51, (50)
3. Имущество списано на целевые взносы.	86	10

По итогам года в ИМНС необходимо сдать сведения на продавца по форме 2-НДФЛ (в случае, если имущество куплено у частника). В объединении имеются должники по взносам, которым может быть предложено отработать долги на работах по уборке мусора, ремонту дорог и др.

С каждым должником следует заключить договор на конкретную работу, расценив ее в пределах задолженности, увеличенной на НДФЛ (13%). В договоре необходимо обязательно указать, что предусмотренное к выплате вознаграждение направляется на полное или частичное погашение задолженности по взносам.

В этом случае проводки выглядят так:	Дт	Кт
1. Начислено вознаграждение.	86	70
2. Начислено НДФЛ.	70	68
3. Перечислен НДФЛ.	68-1	51
4. Задолженность по взносам зачтена в счет вознаграждения, причитающегося к выплате.	76	76

В условиях садово-огородного или дачного некоммерческого объединения сдача помещений в аренду (под магазин) это выручка от реализации услуг, являющихся обычным видом деятельности: В этом случае схема проводок следующая:

	содержание операций	корреспондирующие счета
		Дт	Кт
1.	Начислена арендная плата.	62	90 субсчет
2	Получена арендная плата на расчетный счет.	51	62
3.	Начислен НДС с арендной платы (если не оформлена льгота по ст. 145НК).	90	68 субсчет
4.	Оплата НДС.	68 субсчет	51
5.	Определен финансовый результат
	9Кт-90субсчет-Дт90субсчет.	90 субсчет	99
6.	Начислен налог на прибыль.	99	68 субсчет
7.	Оплачен налог на прибыль.	68 субсчет	51
8.	В декабре делается заключительная проводка (счет 99 закрывается)	99	84

Садово-огородное или дачное некоммерческое объединение самостоятельно выбирает форму ведения регистров бухгалтерского учета. Это может быть одна из форм, которая разработана и рекомендована Минфином РФ. А может быть и форма самостоятельно разработанная, в том числе упрощенная. Отдельные объединения автоматизируют бухгалтерский учет, в основе которых лежит как стандартные, так и индивидуальные компьютерные программы.

При любой форме бухгалтерского учета должно быть обеспечено: сохранность имущества объединения; достоверность учета поступления и расходования основных средств, товарно-материальных и денежных средств; контроль за оплатой труда; своевременное и точное определение фактических затрат; точный учет результатов деятельности, правильное исчисление и своевременное перечисление в бюджет налоговых платежей и сборов; получение необходимых данных для составления отчетов и баланса.

IV ЧАСТЬ.
Учетная политика садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.
Документом, регламентирующим порядок принятия в объединении учетной политики является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), которое утверждено приказом МФ РФ от 09.12.98 60н.

Разрабатывая «учетную политику» бухгалтер должен знать, что понятие «учетная политика» (УП) введено в 1994г.

Необходимость разработки УП связана с возможностью вести бухгалтерский и налоговый учет в разных вариантах, заложенных в действующей нормативной базе.

В учетной политике необходимо определиться только тем вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета, по которым объединение имеет право выбора.

Изменения в УП в течение отчетного года допустимо только при изменении законодательства РФ и нормативных актов.

В соответствии с ИБУ 1/98 учетная политика применяется последовательно из года в год.

Ниже приводится примерная форма Распоряжения председателя садово-огородного или дачного некоммерческого объединения по принятию УП.
Распоряжение № …… от «….»…………….. года

Об учетной политике садово-огородного или дачного некоммерческого объединения на 200 ____год

В целях обеспечения УП садово-огородного или дачного некоммерческого объединения решаю:

Утвердить положение об учетной политике и применять ее с 01 января 200_ г. во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

1. Организации учетной работы.

1.1. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в объединении бухгалтером (председателем) и т.д.

1.2. Бухгалтер, ответственный за организацию бухгалтерского учета, руководствуется в своей работе должностной инструкцией, действующей в СНТ с дата Приложение 1 к УП.

1.3. При приеме наличных денежных средств от садоводов применяются приходные кассовые ордера. Порядок их учета, хранения и использования рассматривается на заседании правления и утверждается председателем (приложение №2 к УП).

1.4. Выдача денежных средств под отчет осуществляется на основании списка лиц на срок до________(в пределах отчетного года) Приложение №3 к УП.

1.5. Право подписи на денежных, расчетных и финансовых документах, а также счетов-фактур имеют:

председатель________образец подписи

бухгалтер__________образец подписи

1.6. СНТ (ДНТ) ежемесячно приобретает и учитывает как денежные документы (количество) единых проездных билетов на проезд в городском транспорте и ж/д транспорте для работников по следующим должностям, связанным с разъездным характером работы: председатель, бухгалтер и т.д.

1.7. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, достоверности данных бухгалтерского и налогового учета и отчетности создать в СНТ постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе:

председатель комиссии _________________________________ФИО

члены комиссии _______________________________ФИО должность

Инвентаризационная комиссия в своей работе руководствуется Положением, в котором должны быть отражены правила, поря док и сроки проведения инвентаризации.

1.8. При ведении в объединении предпринимательской деятельности бухгалтер обеспечивает раздельный счет по каждому виду деятельности.

1.9. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому и налоговому учету, формируются в дела, хранения которых обеспечивается с учетом сроков хранения, утвержденных федеральной архивной службой РФ.

1.10. При осуществлении предпринимательской деятельности прибыль, остающаяся в распоряжении объединения после уплаты налогов, распределяется общим собранием членов объединения по представлению правлением.

2. Ведение бухгалтерского учета

2.1. СНТ (ДНТ) ведет бухгалтерский учет активов (имущества), имущества и хозяйственных операций в рублях и копейках.

2.2. Объединение применяет унифицированные формы первичных учетных документов (по учету основных средств, товарно-материальных ценностей, работе по обслуживанию и ремонту электросетей, водопровода, дорог и т. д., кассовых операций, учету труда и его оплате, расчетов с подотчетными лицами).

2.3. Объединение применяет такие самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов (журнал учета движения основных средств, материальных ценностей, расчетно-штатных ведомостей, маршрутных листов, трудовых договоров и подряда, актов выполнения работ, актов на списание материальных ценностей и т.д. (приложение № к УП).

2.4. При ведении бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций использует стандартный план счетов бухгалтерского учета (приложение к УП).

2.5. Бухгалтерский учет ведется по (журнально-ордерной, мемориально-ордерной форме, упрощенной форме с применением (без применения) элементов автоматизации.

2.6. Объединение ежедневно (ежемесячно, ежеквартально) формирует и оформляет регистры бухгалтерского учета по перечню: (перечень журналов-ордеров, мемориальных ордеров, главная книга, книга учета хозяйственных операций, регистры аналитического учета и т.д.).

2.7. Устанавливается следующий перечень бухгалтерской отчетности:

промежуточной (квартальной);
обязательные формы (перечень);
дополнительные формы (перечень).

Устанавливается следующий перечень форм годовой бухгалтерской отчетности:

1 2 3 4

	«Планирование и застройка территорий садоводческих (дачных) некоммерческих объединений граждан» Зонирование территории Пермского края для организации садоводческих (дачных), огороднических объединений граждан 10		Регламент предоставления муниципальной услуги предоставления земельных... Об утверждении административного регламента муниципальной услуги, предоставляемой администрацией Татарского района «Предоставления...
	Стандарт предоставления муниципальной услуги ...		Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной...
	Административный регламент Ленинградской области по предоставлению муниципальной услуги "предоставление в собственность земельных участков членам садоводческих,...		И рыбной промышленности астраханской области постановление Астраханской области по предоставлению государственной услуги «Предоставление субсидий на инженерное обеспечение территорий садоводческих,...
	Проект административного регламента по предоставлению муниципальной услуги ...		Образец заполнения заявления о предоставлении земельных участков...
	Б. А. Воронин Правовое регулирование деятельности В75 Правовое регулирование деятельности садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан. – Екатеринбург:...		Административный регламент Федерального закона «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» было создано (организовано) данное...

За балансовые счета

Примеры проводок

Кт

Об учетной политике садово-огородного или дачного некоммерческого объединения на 200 ____год

Похожие: