1.3. Планы семинарских занятий
Содержание практических занятий по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
Теоретические вопросы и задания для практических занятий.
Тема 1. Нормативное регулирование составления отчётности в Российской Федерации. Назначение, состав, сроки предоставления отчётности.
Основополагающие требования и допущения.
Семинар №1 – 1 час
Цель занятия – рассмотрение и закрепление основных теоретических вопросов и понятий. Работа предполагает беседу по предложенным вопросам:
Назначение отчётности, цели её составления.
Основные нормативные акты, регламентирующие порядок составления отчетности.
Уровни регламентации.
Определение понятия «отчётность» в Законе «О бухгалтерском учёте». Основные моменты, регламентируемые Законом.
Определение «отчетный период».
Отчётный период в РФ.
Отчётная дата, примеры.
Является ли отчётность элементом метода бухгалтерского учёта. Обоснуйте своё мнение.
«Пользователь отчётности» - определение, его цели.
Классификация пользователей.
Классификация отчетности по разным признакам.
Основные требования и допущения при составлении отчётности.
Состав годовой отчётности.
Состав внутригодовой отчётности.
Сроки предоставления годовой и внутригодовой отчётности.
Типовые формы отчётности и возможность применения самостоятельно разработанных форм.
Источники информации для составления отчётности.
Международные стандарты составления отчётности.
Пустые строки в отчётности.
Тема 2. Порядок проведения подготовительной работы перед составлением финансовой отчётности.
Семинар №1 – 1 час
Цель занятия – рассмотрение основных моментов проведения инвентаризации, её документального оформления и отражения результатов инвентаризации в учёте.
Работа предполагает беседу по вопросам и практическое задание «Инвентаризация ценностей аудитории», а также выполнение письменной самостоятельной работы.
Вопросы:
Определение понятия «инвентаризация».
Цели и задачи инвентаризации.
Приказ руководителя о проведении инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия.
Документы, составляемые инвентаризационной комиссией.
Порядок проведения инвентаризации.
Сроки проведения инвентаризации.
Нарушения в проведении инвентаризации и их последствия.
Особенности инвентаризации основных средств.
Инвентаризация нематериальных активов.
Инвентаризация оборудования.
Инвентаризация финансовых вложений.
Инвентаризация резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
Инвентаризация МПЗ.
Инвентаризация товаров.
Инвентаризация незавершённого производства.
Инвентаризация потерь от брака.
Инвентаризация денежных средств, документов и бланков строгой отчётности.
Инвентаризация расчётов.
Инвентаризация убытков.
Инвентаризация резервов на оплату очередных и дополнительных отпусков
Инвентаризация резервов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет или по итогам года.
Инвентаризация резервов на ремонт основных средств.
Инвентаризация резервов по сомнительным долгам.
Источники информации:
Методические рекомендации по проведению инвентаризации имущества и финансовых результатов.
Тема 3. Бухгалтерский баланс.
Семинар №2 и №3 – 4 часа
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам и решение практических заданий, а также выполнение самостоятельной работы.
Теоретические вопросы к семинарскому занятию:
Предметно-вещественная и затратно-результатная интерпретации актива баланса.
Причины равенства итога актива и пассива.
Статьи I раздела актива баланса.
Статьи II раздела актива баланса.
Критерии отнесения объектов к основным средствам.
Виды оценки основных средств.
НЕТТО-Оценка основных средств.
Критерии отнесения объектов к нематериальным активам.
Виды оценки НМА.
НЕТТО-Оценка НМА.
Оценка статьи «Доходные вложение в материальные ценности».
Оценка статьи «Незавершённое строительство».
Классификация финансовых вложений.
Виды долгосрочных финансовых вложений.
Порядок расчёта стр.190.
Критерии понятия «внеоборотные активы».
Критерии понятия «оборотные активы».
Оценка статьи «Сырьё и материалы», если МПЗ учитываются по фактической стоимости.
Оценка статьи «Сырьё и материалы», если МПЗ учитываются по нормативной себестоимости.
Оценка статьи «Незавершённое производство».
Оценка статьи «Готовая продукция», если ГП учитывается по фактической себестоимости.
Оценка статьи «Готовая продукция», если ГП учитывается по нормативной себестоимости.
Оценка статьи «Товары».
Оценка статьи «Отгруженная продукция».
Оценка статьи «Расходы будущих периодов».
Оценка статьи «НДС».
Оценка статьи «Дебиторская задолженность».
Оценка статьи «Краткосрочные финансовые вложения».
Оценка статьи «Денежные средства».
Расчёт стр.290.
Расчёт стр.300.
Оценка статьи «УК», «ДК».
Оценка статьи «РК».
Оценка статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Оценка статьи 490.
Оценка статей раздела IV баланса.
Виды кредиторской задолженности и порядок формирования информации о задолженности предприятия в пассиве баланса.
Оценка статьи «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Основное балансовое уравнение, его экономический смысл.
1. Задание
Заполнить бухгалтерский баланс по данным:
организация - ООО «Эталон»
ИНН – 5753025415
Вид деятельности – производство
Адрес – 568220, г.Рубцовск, просп.Ленина, 210
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств и источников их образования
|
Сумма на начало отчётного года, руб.
|
Сумма на конец отчётного года, руб.
|
1.
|
Задолженность перед ТФОМС
|
13 120
|
16 640
|
2.
|
Отложенные налоговые обязательства
|
120 000
|
152 000
|
3.
|
Задолженность поставщику за партию товаров
|
-
|
87 600
|
4.
|
Задолженность по налогу на имущество
|
27 000
|
15 000
|
5.
|
Прочие внеоборотные активы
|
-
|
2 640
|
6.
|
Начисленные проценты за пользование краткосрочными заёмными средствами
|
15 000
|
2 000
|
7.
|
Топливо
|
300 000
|
340 800
|
8.
|
Вспомогательные материалы
|
269 300
|
564 200
|
9.
|
Запасные части
|
130 200
|
199 700
|
10.
|
Задолженность перед Пенсионным Фондом РФ
|
10 000
|
14 560
|
11.
|
Готовая продукция
|
151 000
|
376 000
|
12.
|
Нераспределённая прибыль
|
5 947
|
12 870
|
13.
|
НДС
|
139 000
|
114 000
|
14.
|
Задолженность покупателя, срок погашения 6 месяцев
|
313 000
|
100 000
|
15.
|
Стоимость облигаций, срок погашения 4 месяца
|
100 000
|
100 000
|
16.
|
Задолженность по НДС
|
13 400
|
18 700
|
17.
|
Денежные средства на расчётном счёте предприятия
|
587 120
|
397 590
|
18.
|
Задолженность подрядчику за выполненные работы по монтажу оборудования
|
221 600
|
-
|
19.
|
Величина добавочного капитала
|
372 000
|
372 000
|
20.
|
Денежные средства в кассе предприятия
|
27 000
|
23 410
|
21.
|
Основные материалы
|
548 500
|
650 300
|
22.
|
Задолженность по налогу на рекламу
|
32 400
|
13 500
|
23.
|
Сумма краткосрочного кредита
|
915 000
|
350 000
|
24.
|
Производственное оборудование
Сумма амортизации производственного оборудования
|
5 370 000
120 000
|
5 301 400
123 400
|
25.
|
Задолженность поставщику за партию материалов
|
532 400
|
594 400
|
26.
|
Величина резервного капитала
|
1 790 653
|
2 079 780
|
27.
|
Отложенные налоговые активы
|
30 000
|
50 000
|
28.
|
Задолженность перед персоналом организации
|
120 000
|
180 000
|
29.
|
Затраты в незавершённом производстве, всего
В том числе:
- материалы
- заработная плата
- ЕСН
- амортизация
|
27 210
22 700
8 081,2
20 008,8
|
5 180
19 040
6 778,24
2 001,76
|
30.
|
Задолженность по налогу на прибыль
|
54 200
|
80 140
|
31.
|
Расходы будущих периодов
|
-
|
42 000
|
32.
|
Ценные бумаги, срок погашения которых наступит через 14 месяцев
Сумма резерва под снижение стоимости финансовых вложений (40 акций приобретены по 1 066 руб./ шт., стоимость на конец финансового года составила 1 000 руб./шт.)
|
40 000
-
|
42 640
?
|
33.
|
Задолженность учредителям по дивидендам
|
-
|
100 050
|
34.
|
Величина уставного капитала
|
4 000 000
|
4 000 000
|
35.
|
Задолженность перед ФСС РФ
|
16 400
|
20 800
|
36.
|
Исключительная компьютерная программа
Сумма амортизации компьютерной программы
|
129 750
4 750
|
124 980
4 980
|
37.
|
Задолженность учредителя по взносам в уставный капитал
|
171 000
|
-
|
38.
|
Сумма долгосрочного кредита
|
-
|
148 000
|
39.
|
Доходы будущих периодов
|
-
|
73 600
|
2. Задание
Отразите в учёте результаты инвентаризации. Внесите соответствующие изменения в Бухгалтерский баланс. Как изменится валюта баланса после отражения результатов инвентаризации?
Исходные данные - результаты Задания №1
Задание для обеспечения достоверности статей баланса проведена инвентаризация, по результатам которой установлено, что:
в составе хозяйственных средств учтён инвентарь со сроком полезного использования менее 1 года на сумму 5 000 руб. ;
не начислена амортизация по объекту основных средств, введённому в эксплуатацию в октябре отчётного года – 1 000 руб.;
не предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретённым ценностям на сумму 10 000 руб.;
банковский кредит со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчётной даты включён в состав краткосрочных кредитов и займов – 20 000 руб.;
в состав задолженности по краткосрочным кредитам и займам не включена сумма процентов – 1 420 руб.;
обнаружена арифметическая ошибка бухгалтера – неверно рассчитана (занижена) сумма амортизации объектов основных средств – 357 руб.;
выявлена недостача материалов по балансовой стоимости на сумму 10 468 руб. (НДС возмещён в бюджет). Возмещается за счёт средств материально ответственного лица по рыночной стоимости = 15 200 руб.
Самостоятельная работа:
На основании приведенных остатков по синтетическим счетам произведите оценку отдельных статей Бухгалтерского баланса, определите итоговые суммы по группам статей и его разделам, валюту баланса.
Исходные данные – по данным Главной книги, сальдо по синтетическим счетам на 31 ноября 2004 года составило:
Номер счёта
|
Наименование хозяйственных средств и источников их образования
|
Сумма, руб.
|
|
«Основные средства»
|
68 000
|
|
«Амортизация основных средств»
|
12 000
|
|
«Оборудование к установке»
|
6 000
|
|
«Вложения во внеоборотные активы»
|
50 000
|
|
«Материалы»
|
64 000
|
|
«Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»
|
7 000
|
|
«Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
16 000
|
|
«Товары в розничной торговле»
|
120 000
|
|
«Торговая наценка»
|
30 000
|
|
«Инвестиции в другие организации»
|
35 000
|
|
«Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»
|
5 000
|
|
«Расчёты с покупателями и заказчиками»
|
189 600
|
|
«Резерв по сомнительным долгам»
|
9 000
|
|
«Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам»
|
50 400
|
|
«Задолженность перед социальными внебюджетными фондами»
|
17 600
|
|
«Задолженность кредиторам»
|
31 000
|
|
«Уставный капитал»
|
380 000
|
|
«Резервный капитал»
|
6 600
|
3. Задание
Баланс самостоятельного задания (горизонтальное построение) преобразовать в баланс вертикального построения в таблице:
Бухгалтерский баланс предприятия (вертикальное построение)
№ п/п
|
Статьи баланса
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
Внеоборотные активы, в том числе :
|
|
1.1
|
Основные средства (за минусом амортизации)
|
|
1.2
|
Нематериальные активы (за минусом амортизации)
|
|
1.3
|
Незавершённое строительство
|
|
1.4
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
1.5
|
Итого по разделу 1
|
|
|
Оборотные активы, в том числе :
|
|
2.1
|
Сырьё и материалы (за минусом резерва)
|
|
2.2
|
Товары (за минусом торговой наценки)
|
|
2.3
|
Дебиторы (за минусом резерва по сомнительным долгам)
|
|
2.4
|
Итого по разделу 2
|
|
3.
|
Краткосрочные обязательства
|
|
4.
|
Нетто- оборотные активы (стр.2.4 – стр.3)
|
|
5.
|
Нетто- активы (стр.1.5 + стр.4)
|
|
6.
|
Уставный капитал
|
|
7.
|
Нераспределённая прибыль
|
|
8.
|
Итого собственный капитал (стр.6 + стр.7)
|
|
9.
|
Долгосрочные обязательства
|
|
10.
|
Итого капитал предприятия (стр.8 + стр.9)
|
|
Самостоятельная работа :
Постройте баланс по горизонтальной и вертикальной модели. Укажите, как изменится балансовое равенство и валюта баланса.
Информация об остатках имущества и обязательств предприятия на 01.02.2004 г.
Номер счёта
|
Наименование хозяйственных средств и источников их образования
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
Основные средства
|
522
|
|
Амортизация основных средств
|
22
|
|
Основные материалы
|
300
|
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
600
|
|
Денежные средства в кассе предприятия
|
2
|
|
Денежные средства на расчётном счёте предприятия
|
98
|
|
Задолженность перед персоналом предприятия
|
700
|
|
Уставный капитал
|
300
|
|
Нераспределённая прибыль
|
500
|
|
НДС
|
42
|
|
Долгосрочные кредиты
|
49
|
|
Расходы будущих периодов
|
278
|
|
Задолженность поставщикам
|
271
|
|
Итого
|
3 640
|
|
