Суть изменения
|
2010 год
|
2011 год
|
Изменен размер штрафа за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
Размер штрафа за нарушение срока постановки на учет определялся длительностью просрочки. Опоздание менее чем на 90 дней обходилось компании в 5 тысяч рублей плюс 10% от полученного за это время дохода (но не меньше 20 тыс. руб.), а на 90 дней и более – в 10 тыс. руб. плюс 20% от полученного дохода (но не меньше 40 тыс. руб.). Так гласит статья 116 и 117 НК РФ.
|
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (пункт 1 ст. 116 НК РФ). Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (пункт 2 ст. 116 НК РФ).
|
Изменен размер штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (статья 119 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
Влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (статья 119 НК РФ).
|
Влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (статья 119 НК РФ).
|
Утвержден размер штрафа за нарушение способа представления налоговой декларации (статья 119.1 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
За нарушение способа представления налоговой декларации ответственность не предусмотрена
|
За отправку налоговой декларации или расчета старыми способами, а не по Интернету (в случае, когда законом предусмотрена только электронная отчетность) налагается штраф. Его размер – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
|
Увеличен штраф за пользование имуществом, находящимся в залоге или под арестом (ст. 125 НК РФ).
Действует с 01.09.2010 год.
|
Несоблюдение установленного порядка пользования имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст. 125 НК РФ).
|
Несоблюдение установленного порядка пользования имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей (ст. 125 НК РФ).
Однако и у налоговиков тоже появилось несколько новых обязанностей. В частности, теперь чиновники должны в пятидневный срок направлять компаниям решения о принятии или отмене обеспечительных мер (п. 13 ст. 77, п. 13 ст. 101 НК РФ). Раньше сроки установлены не были, а об отмене такой обеспечительной меры, как арест имущества, налоговики могли и вовсе не сообщать.
|
Увеличен штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 1,2 ст. 120 НК РФ)
в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей;
более одного налогового периода,
влекут взыскание штрафа в размере 15 тысяч рублей.
Такие правила действуют при условии, что налоговая база не была занижена.
Если же нарушение повлекло занижение налоговой базы, то это влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тысяч рублей.
|
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 1,2 ст. 120 НК РФ)
в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей;
более одного налогового периода,
влекут взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.
Такие правила действуют при условии, что налоговая база не была занижена.
Если же нарушение повлекло занижение налоговой базы, то это влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.
|
Увеличен штраф за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике
(статья 126 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный
документ (п.1 ст. 126 НК РФ).
Штраф за не предоставление сведений или предоставление ложных сведений теперь равен 5 тысяч рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).
Неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
При повторном нарушении влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).
|
Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (п.1 ст. 126 НК РФ).
Штраф за не предоставление сведений или предоставление ложных сведений теперь равен 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).
Если компания отказалась сообщить данные, затрагивающие партнеров или частных лиц, она должна будет заплатить штраф в сумме 5 тыс. руб.; если же она в течение одного года повторно допустила такое нарушение – штраф составит 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).
|
Расширен перечень оснований, по которым недоимка по налогам, а также задолженность по пеням и штрафам признается безнадежной к взысканию (подп.4 п.1, п.5 ст. 59 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
Долг мог быть признан безнадежным, только если компания прекращала свою деятельность, – к работающей же организации инспекторы продолжали предъявлять претензии.
|
Новый пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ разрешает списывать недоимку после принятия судом решения, согласно которому налоговый орган утратил возможность ее взыскания в связи с пропуском установленных сроков. Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета организации или предпринимателя (пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ). Порядок списания такой недоимки утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.
|
Внесение дополнений в статью 100 НК РФ о необходимости приложения к актам налоговой проверки доказательств выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Действует с 01.09.2010 год.
|
По мнению налогоплательщиков, не направление им вместе с актом проверки доказательств совершенных правонарушений ущемляло их права на опровержение фактов, содержащихся в акте. Данный спор был предметом рассмотрения ВАС РФ, который признал, что инспекция не обязана направлять в качестве приложений к акту материалы налоговой проверки (Решение от 09.04.2009 № ВАС-2199/09). Большинство судов поддерживали этот вывод. Но было судебное решение с противоположным выводом (Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2009 N Ф09-2653/09-С3).
|
Вместе с актом налоговой проверки должны направляться доказательства выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Но это не распространяется на документы, полученные от проверяемого налогоплательщика. Если прилагаемые сведения составляют банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну или персональные данные физических лиц, то они оформляются в виде выписок, заверенных инспекцией.
|
