Тема 13 Налоговые нарушения и ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности.
Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
|
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
|
Отсутствие события налогового правонарушения
|
Совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств
|
Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
|
Совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа
|
Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет
|
Совершение налогового правонарушения вследствие болезни или в состоянии аффекта
|
Истечение сроков давности привлечения к ответственности
|
Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения
|
К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.
Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.
При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза.
Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения.
За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности — налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах.
Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения
Виды налоговых правонарушений
|
Статья НКРФ
|
Размер штрафа
|
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения
|
116, п. 1
|
5000 руб.
|
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней
|
116, п. 2
|
10 000 руб.
|
Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе
|
117, п. 1
|
10% от доходов, полученных в течении указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
|
Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на налоговый учет в налоговом органе более трех месяцев
|
117, п. 2
|
20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 руб.
|
Виды налоговых правонарушений
|
Статья НКРФ
|
Размер штрафа
|
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком либо банке
|
118
|
5000 руб.
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации при отсутствии признаков налогового правонарушения
|
119, п. 1
|
5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.
|
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока
|
119, п. 2
|
30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения
|
120, п. 1
|
5000 руб.
|
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода
|
120, п. 2
|
15 000 руб.
|
Те же деяния, если они повлекли за собой занижение налоговой базы
|
120, п. 3
|
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)
|
122, п. 1
|
20% от неуплаченных сумм налога
|
Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно
|
122, п. 3
|
40% от неуплаченных сумм налога
|
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
|
123
|
20% от суммы, подлежащей перечислению
|
Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
|
125
|
10 000 руб.
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством
|
126, п. 1
|
50 руб. за каждый непредставленный документ
|
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа
|
126, п. 2
|
5000 руб.
|
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
|
128
|
1000 руб.
|
Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
|
128
|
3000 руб.
|
Отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
|
129, п. 1
|
500 руб.
|
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо _ложного перевода
|
129, п. 2
|
1000 руб.
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо Должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового нарушения
|
129.1, п. 1
|
1000 руб.
|
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года
|
129.1 п. 2
|
5000 руб.
|
Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерской конторы, либо порядка регистрации изменений количества названных объектов
|
1292, п. 1
|
Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения
|
Те же деяния, совершенные более одного раза
|
1292,п.2
|
Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес
|
Виды налоговых нарушений банком и размеры установленных в соответствии с НК РФ штрафов за их совершение
Виды налоговых правонарушений
|
Статья НКРФ
|
Размер штрафа
|
Открытие банком счета налогоплательщику без предъявления им свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
|
132, и. 1
|
20 000 руб.
|
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщиком
|
132, п. 2
|
40 000 руб.
|
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налогового платежа
|
133
|
Пеня в размере ,/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки
|
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налогов
|
134
|
Штраф 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 10 000 рублей
|
Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налогового авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
|
135, п. 1
|
Пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки
|
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа
|
135, п. 2
|
30% от непоступившей в результате таких действий суммы
|
Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам налогоплательщика в установленный срок при отсутствии признаков правонарушения
|
135.1
|
10 000 руб
|
Тема 14 Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).
НДС относится к федеральным налогам, регулируется НК РФ (главой 21 «Налог на добавленную стоимость») и обязателен к применению на всей территории Российской Федерации.
|
