Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж
Процедура 1.1.2: Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж.
Порядок выполнения: Осуществить процедуры сопоставления данных налоговых деклараций, бухгалтерского учета и книги продаж. При наличии отклонений между данными бухгалтерского учета, отчетности и книги продаж следует проанализировать ситуацию, выявить причины отклонений и сделать соответствующие выводы.
В ходе проверки составляются рабочие документы по форме РД-1.1.2.0 - РД-1.1.2.6 Выявленные ошибки, нарушения, установленные налоговые риски обобщаются в отчетном документе ОД-1.0 с целью оценки их влияния на оценку системы внутреннего контроля, бухгалтерскую отчетность, налоговые обязательства организации и аудиторское заключение.
Рабочий документ РД-1.1.2.0.
Сопоставимость данных налоговой декларации с данными бухгалтерского учета и книги продаж
Налоговый (отчетный)
период
|
Данные налоговой декларации
|
Данные книги продаж
|
Отклонения
|
Причины
отклонений
|
Кредит
(по счету 68 по соответствующему субсчету)
|
Отклонения
|
Причины
Отклонений
|
Показатели
|
Показа-тель 1
|
….
|
Итого
|
1
|
2
|
3
|
4 =(2+3)
|
5
|
6 =(4-5)
|
7
|
8
|
9 =(4-8)
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-1.1.2.1.
Сопоставимость данных налоговой декларации
в части сумм, исчисленных с оборотов по реализации, с данными бухгалтерского учета
Налоговый о (отчетный период
|
Сумма НДС
по декларации
|
Данные бухгалтерского учета
|
Отклонения
|
Причины отклонений
|
Д90/3-К68
|
Д76-К68
|
Д91/3-К68
|
Итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=3+4+5
|
7=2-6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-1.1.2.2.
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, с данными бухгалтерского учета
Налоговый
(отчетный)
период
|
Сумма НДС
по декларации
|
по данным
бухгалтерского учета13
|
Отклонения
|
Причины отклонений
|
1
|
2
|
3
|
4 =(2-3)
|
5
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-1.1.2.3.
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, с данными бухгалтерского учета
Отчетный
Период
|
Сумма НДС
по декларации
|
бухгалтерского учета
|
Отклонения
|
Причины отклонений
|
1
|
2
|
3
|
4 =(2-3)
|
5
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-1.1.2.4.
Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг),
с данными бухгалтерского учета
Налоговый (отчетный
период
|
Сумма НДС
по декларации
|
Сумма НДС
по декларации
|
Итого по
декларации
|
Д62/авансы
К68/ндс
|
Отклонения
|
Причины отклонений
|
1
|
2
|
3
|
4 =(2+3)
|
5
|
6 =(4-5)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-1.1.2.5.
Бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций,
связанных с исчислением и уплатой НДС
Содержание операции
|
Стандартные
бухгалтерские записи
|
Используемые на
предприятии
|
Примечания
(Влияние на налоговые обязательства)
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-1.1.2.6.
Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж
№
|
Код АП
|
Налоговый
(отчетный)
период
|
Показатель по декларации
|
Код строки
Раздела
Декларации
|
Сумма
занижения
|
Сумма
завышения
|
Ссылка на РД
|
Влияние на налоговые обязательства
и примечания аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Наиболее распространенными причинами отклонений являются:
внесение в бухгалтерский учет текущего отчетного периода исправлений за предыдущие отчетные периоды.
При этом необходимо сопоставить исправительные проводки в бухгалтерском учете с декларацией за тот отчетный период, в котором допущены нарушения и за который внесены исправления в текущем отчетном периоде.
Налоговым нарушением является непредставление налогоплательщиком уточненного расчета за налоговый период, в котором совершена ошибка, либо представление уточненного расчета на сумму разницы (ошибки).
наличие сумм НДС, уплаченного налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенного ранее в налоговые вычеты и подлежащего восстановлению, которые отражаются в учете бухгалтерской записью по дебету счета 19 и кредиту 68 (субсчет НДС). При этом в декларации эти суммы уменьшают налоговые вычеты и в книгу продаж не включаются. Таким образом, данные учета, отчетности и книги продаж не будут сопоставимы.
3) Другие причины
|
