Раздел 2 Сведений ф. 0503169 подлежит заполнению в разрезе контрагентов, по которым показатели задолженности составили свыше 300 тыс. руб. с указанием в графе 1 номера счетов бюджетного учета (26 знаков), при этом в графах 7 и 8 раздела 2 Сведений ф. 0503169 отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности:
01 - банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг);
02 - банкротство налогоплательщика;
03 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;
04 - документы на оплату за поставленный товар, оказанные услуги, выполненные работы контрагентом представлены с нарушением сроков;
05 - иные причины (указать какие).
В программном комплексе министерства в Разделе 2 графы 3, 4, 5 и 6 в отчетности за 2015 год не заполняются.
Кроме того, в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки ф. 0503160 раскрываются причины увеличения доли просроченной дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности соответственно и причины образования существенных остатков (более 300 тыс. руб.) дебиторской и кредиторской задолженности, а также указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования.
2.8.5. При формировании Сведений о финансовых вложениях
(ф. 0503171) (далее - Сведения ф. 0503171) в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в соответствующих разрядах код группы, подгруппы, статьи классификации источников финансирования дефицита бюджетов, код раздела, подраздела классификации расходов бюджетов.
Обращаем внимание, что в Сведения ф. 0503171 включаются также показатели по счетам бюджетного учета:
0 204 32 000 "Уставной фонд государственных (муниципальных) предприятий" с указанием сведений по каждому предприятию;
1 204 33 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" (далее - счет 1 204 33 000), сформированного органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного, автономного учреждения, без детализации по каждому учреждению.
В первых семнадцати разрядах номеров счетов 1 204 31 000, 1 204 32 000 и 1 204 33 000 отражается значение "хххzzzz0000000000", где ххх – код органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного, автономного учреждения (органа, уполномоченного на предоставление учреждению субсидий на выполнение государственного задания), zzzz – код раздела, подраздела расходов по бюджетной классификации Российской Федерации, исходя из отраслевой (функциональной) принадлежности учреждения.
Показатель по счету 1 204 33 000, отраженный на 01 января 2016 года в Сведениях ф. 0503171 должен быть идентичен показателю по счету 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем", отраженному по строке 336 графы 10 сводного Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730), сформированного на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на отчетную дату.
2.8.6. Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф. 0503172) (далее – Сведения ф. 0503172).
В Сведениях ф. 0503172 показатели разделов 1 и 2 должны содержать суммы предоставленных бюджетных кредитов, государственного (муниципального) долга на начало и конец отчетного периода
В разделах 3 и 4 приложения заполняются показатели по возникновению задолженности, наступившей не ранее 2011 года (за последние 5 лет). С указанием полного наименования вида долгового инструмента и его наименования, остатка на начало и конец периода, срока погашения. При этом графы "Код по ОКПО/ОКСМ" разделов 3 и 4 не заполняются.
2.8.7. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173). Информация об особенностях заполнения данной формы будет направлена дополнительно.
2.8.8 Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (далее - Сведения ф. 0503174) формируются по форме, в соответствии с Инструкцией № 191н с обеспечением соответствия показателей идентичным показателям Отчет ф. 0503127, Справка ф. 0503110, Сведений ф. 0503169.
Отмечаем, что в графе 6 также отражается информация о списании ранее начисленной к перечислению в доход бюджета сумме части прибыли при наличии такого решения.
Сведения ф. 0503174 формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.
2.8.9. Формирование показателей раздела 1, 2 Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (далее - Сведения ф. 0503175) осуществляется в части показателей граф 11, 12 раздела 1 "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам"Отчета ф. 0503128 по обязательствам (денежным обязательствам), сумма неисполнения которых превышает 100 тыс. руб. Обязательства (денежные обязательства), сумма неисполнения которых не превышает 100 тыс. руб. отражаются в общей сумме по соответствующим номерам счетов бюджетного учета без детализации по дате (месяц, год) обязательств, контрагентам и причинам неисполнения (графы 3 – 8 не заполняются).
В графах 7 и 8 раздела 1 Сведений ф. 0503175 отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений:
01 - отсутствие лимитов бюджетных обязательств;
02 - неисполнение контрагентом обязательств по государственному контракту о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг;
03 - несвоевременность представления исполнителями работ, (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;
04 - нарушение муниципальными образованиями края сроков исполнения и иных условий соглашений;
05 - невыполнение муниципальными образованиями края обязательств по долевому софинансированию;
06 - перечисление межбюджетных трансфертов в пределах сумм, необходимых для оплаты денежных обязательств по расходам получателей средств бюджета;
08 - проведение реорганизационных мероприятий;
09 - предоставление организациями - получателями субсидий некорректного (неполного) пакета документов для осуществления выплат;
10 - экономия по заработной плате;
99 - иные причины (подробно раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160).
В графах 7 и 8 раздела 2 Сведений (ф. 0503175) отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений:
71 - неисполнение контрагентом обязательств по государственному контракту о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг;
72 - несвоевременность представления исполнителями работ, (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;
73 - задолженность по расчетам с депонентами;
74 - изменение реквизитов контрагента;
75 - иные причины (подробно раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160);
Формирование показателей раздела 3 Сведений ф. 0503175 осуществляется по всем фактам превышения принятых обязательств над суммой утвержденных бюджетных назначений.
В графе 3 раздела 3 Сведений ф. 0503175 отражаются обязательства сверх утвержденных бюджетных назначений по платежам в бюджеты. Информация отражается по соответствующим кодам видов расходов бюджетной классификации 100, 200, 300, 850.
В графе 4 раздела 3 Сведений ф. 0503175 отражаются обязательства сверх утвержденных бюджетных назначений по публичным нормативным обязательствам.
Показатели граф 7,8 раздела 3 сводных Сведений ф. 0503175 не заполняются.
Показатели Сведений ф. 0503175 подлежат выверке с соответствующими показателями Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).
2.8.10. Представление Сведений об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178) осуществляется с учетом следующих особенностей:
в графе 1 в части раздела 1 "Счета в кредитных организациях" указываются номера банковских счетов;
раздел 2 "Счета в финансовом органе" заполняется только по остаткам средств во временном распоряжении без заполнения графы 1 (номера счетов).
Остатки средств во временном распоряжении, отраженные в Сведениях (ф. 0503178), должны соответствовать остаткам, отраженным на соответствующих лицевых счетах, открытых получателям средств краевого бюджета в Управлении Федерального казначейства по Хабаровскому краю.
2.8.11. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296).
Показатель строки 030 графы 8 раздела 1 должен соответствовать показателю строки "Итого" графы 3 раздела 2.
В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) раскрывается характер задолженности по исполнительным документам, отраженным в Сведениях ф. 0503296, правовое обоснование ее возникновения, а также меры, принятые в целях ее устранения до представления отчетности.
III. Особенности составления и предоставления сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений
3.1. В состав сводной бухгалтерской отчетности, представляемой главными администраторами средств краевого бюджета в программном комплексе министерства, включаются:
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730);
Справка по заключению счетов отчетного финансового года
(ф. 0503710) (далее - Справка ф. 0503710);
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737);
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет ф. 0503721);
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее - Справка ф. 0503725);
Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка ф. 0503760).
3.2. Формирование Баланса ф. 0503730 следует осуществлять с учетом следующих особенностей.
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503730 в программном комплексе министерства не заполняется.
Наличие остатков в графах 3-5, 7-9 по строке 536 "Расчеты с прочими кредиторами (030406000)" Баланса ф. 0503730 допускается в части незавершенных на отчетную дату расчетов. Например, по незавершенным внутренним заимствованиям средств между видами финансового обеспечения деятельности учреждений. При этом в Пояснительной записке (ф. 0503760) проводится раскрытие показателей, отраженных по строке 536 Баланса ф. 0503730.
Расхождение между финансовым результатом деятельности, отраженным в Балансе ф. 0503730 (гр. 10 – гр. 6) и в гр. 7 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее – Отчет ф. 0503721), не допускается за исключением операций по изменению типа казенного учреждения на бюджетное или автономное, или при изменении типа бюджетного или автономного учреждения на казенное в течение финансового года, отраженных в Сводных Справках ф. 0503725 по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".
Показатели, отраженные в Балансе ф.0503730 по счетам 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов", подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503760) в разрезе видов доходов, направлений расходов и кодов КОСГУ.
3.3. Сводные Справки ф. 0503725 составляются и представляются только при изменении состава получателей бюджетных средств по счетам 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"(2 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7 304 06 000) в части бухгалтерских операций по изменению типа казенного учреждения на бюджетное или автономное, или при изменении типа бюджетного или автономного учреждения на казенное в течение финансового года.
При этом графа 2 сводной Справки ф. 0503725 по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" не заполняется.
Показатели сводной Справки ф. 0503725 по соответствующим аналитическим счетам счета 0 304 06 000 сверяются с идентичными показателями Справки ф. 0503125 по счету 1 304 06 000, представленной главным администратором средств краевого бюджета в составе бюджетной отчетности.
3.4. Сводные Отчеты ф. 0503737 представляются раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) с учетом следующих особенностей:
- Показатели в разделе 1 "Доходы учреждения" в графе 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения" Отчета ф. 0503737 заполняются только по виду финансового обеспечения 2 "Собственные доходы учреждения", а также по виду финансового обеспечения 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" в части поступлений возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сложившейся у учреждения – как получателя бюджетных средств, до ее перечисления в доход соответствующего бюджета;
- возврат в доход краевого бюджета в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий прошлых лет в Отчетах ф. 0503737 (по КВФО 5, 6) отражается по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений) 180 по строке 104 со знаком "минус".
Показатель строки 104 Отчета ф. 0503737 (по КВФО 5, 6) сверяется с показателем Отчета ф. 0503127 главного администратора доходов краевого бюджета – Учредителя по коду XXX 2 18 01010 01 0000 180 (XXX 2 18 01020 01 0000 180) в части сумм, возвращенных в отчетном периоде в бюджет неиспользованных остатков субсидий прошлых лет;
- восстановление расходов текущего финансового года отражается по соответствующим кодам видов финансового обеспечения и по кодам КОСГУ, по которым ранее были произведены указанные расходы, за исключением поступлений возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сложившейся у учреждения – как получателя бюджетных средств, отражаемых по коду КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" до ее перечисления в доход краевого бюджета;
Показатели восстановления расходов учреждений прошлых лет (восстановления дебиторской задолженности по расходам прошлых лет) отражается по строке 300 общей суммой поступлений с раскрытием по КОСГУ в разделе 4 "Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет" Отчета ф. 0503737;
- в графе 8 "Некассовые операции" Отчета ф. 0503737 отражаются операции по исполнению расчетов по доходам (расходам) без движения средств учреждения.
Например, по видам финансового обеспечения 2 "Собственные доходы учреждения", 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" отражаются:
показатели, сформированные в результате операций по исполнению обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств;
показатели, сформированные в результате операций по удержанию из заработной платы работников сумм возмещения недостач материальных ценностей, сумм на погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или на осуществление хозяйственных расходов и иные аналогичные операции.
В графе 8 "Некассовые операции" Отчета ф. 0503737 по строкам 831, 832 может быть отражена информация по операциям по исполнению денежных обязательств, принимаемых за счет разных видов финансового обеспечения, осуществленная без движения денежных средств на счете в корреспонденции со счетом 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".
3.5. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) подлежит раскрытию информация о показателях, отраженных по строкам 110 "Доходы будущих периодов", 290 "Расходы будущих периодов" и 303 "Резервы предстоящих расходов" Отчета ф. 0503721, в разрезе кодов КОСГУ.
Пояснительная записка ф. 0503760 представляется в программном комплексе министерства в составе следующих отчетных форм:
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения ф. 0503768);
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769);
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772) (далее - Сведения ф. 0503772);
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776) (далее - Сведения (ф. 0503776);
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779).
Текстовая часть в структуре разделов, установленной Инструкцией № 33н (только на бумажных носителях).
3.5.1. Сведения ф. 0503768 представляются раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7). При этом показатели раздела 3 "Движение материальных ценностей на забалансовых счетах" в программном комплексе министерства не заполняются.
Обращаем внимание, что правилами осуществления учреждениями вложений в нефинансовые активы не предусматривается формирование показателей по счетам 7 101 10 000, 7 106 10 000, 5 101 00 000, 6 101 10 000.
3.5.2. Сведения ф. 0503769 представляются раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).
Наличие кредитовых остатков на конец отчетного периода по счетам бухгалтерского учета 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", дебетовых остатков по счетам 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами" является недопустимым.
|
