Оценка возможности применения усн 3
Скачать 0.69 Mb.
|
Оформление операцийЕсли покупатель оплачивает товар кредиткой, деньги поступают не в кассу, а на расчетный счет продавца. Но, несмотря на это, компания обязана пробить кассовый чек на сумму покупки. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ Статья 2 1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, "пластиковая" выручка будет отражена в итоговом чеке (Z-отчете) кассира-операциониста, отпечатанном в конце рабочего дня. При этом сумма, указанная в Z-отчете, не совпадет с фактической суммой наличных денег в кассе. Действовать в этом случае нужно следующим образом. В графе 11 журнала кассира-операциониста по форме N КМ-4 отражают только сумму наличной выручки. В графе 12 указывают количество пластиковых карт, по которым расплачивались покупатели, а в графе 13 - выручку от продажи с применением кредиток. На основании записей журнала составляют приходный кассовый ордер на сумму без учета продаж, оплаченных по безналичному расчету. Данные приходника отражают в кассовой книге. Таким образом, в книге будет отражена выручка, которая фактически находится в кассе организации, что соответствует порядку ведения кассовых операций. В итоге показатели кассовой книги и данные Z-отчета не будут совпадать. Однако расхождения в размере сумм, проведенных по безналичному расчету, не считают неоприходованием выручки. Учет выручкиПри расчетах с помощью пластиковых карт продавец может получить деньги на свой счет с опозданием в несколько дней. Между тем для компании-"упрощенца" имеет принципиальное значение, в какой именно день поступили денежные средства. Например, если платежи проходят на стыке отчетных или налоговых периодов. Когда следует отражать доход: в день оформления чека ККТ (списания продавцом денег с карточки покупателя) или в момент фактического поступления средств на счет компании? Официальная позиция по этому вопросу претерпела с течением времени существенные изменения. Ранее специалисты Минфина России разъясняли, что доход нужно признавать в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека. То есть сразу, как только покупатель расплатился по кредитке и ему выданы подтверждающие покупку документы. Однако с этой позицией трудно было согласиться. Ведь компании, применяющие УСН, признают выручку по кассовому методу. Поэтому датой получения дохода для них является день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации. Следовательно, компании нужно отражать "пластиковую" выручку лишь тогда, когда средства поступят на ее расчетный счет. К такому выводу позднее пришли финансисты и, похоже, не собираются менять свою точку зрения. Письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. N 03-11-06/2/58 "..." при оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет. Определение размера доходаЗа услуги эквайринга компания уплачивает банку вознаграждение. Как правило, банк зачисляет на счет выручку от продажи товаров уже за минусом своей комиссии. Значит ли это, что именно в таком размере ее должна отражать компания? По мнению Минфина России, нет. Выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданные товары. Другими словами, учитывать нужно сумму, указанную в чеке, которую фактически заплатил покупатель. При этом "упрощенцы", выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", могут включить в состав затрат комиссию банка. В то же время у компаний, работающих на "доходной" УСН, такого права нет. Они не могут уменьшать доходы на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка. Пример: Компания применяет УСН с объектом "доходы". 31 марта 2009 г она продавала товар по цене 35000 руб., покупатель расплатился пластиковой картой. Комиссия банка за проведение данной операции составляет 3% от суммы. 1 апреля на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере: 35 000 руб. - 35 000 руб. * 3% = 33 950 руб. Согласно разъяснениям Минфина России 01.04.2009 компания должна отразить доход в размере 35 000 руб. Считается, что фирмам, которые применяют упрощенную систему налогообложения, живется легче, чем организациям на ОСНО. Однако, как показывает практика, такое мнение все менее соответствует действительности - и тенденция укрепляется. На этот раз виновниками трудностей "упрощенцев" оказались банки. В последнее время наши коллеги бухгалтеры все чаще отмечают, что банки ужесточили свои требования к клиентам. В частности, проблемы возникли у компаний, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы". Прежде при снятии наличных денег со своего расчетного счета организации достаточно было указать в чеке, на какие цели будут израсходованы эти средства. Однако с недавних пор компании стали получать от обслуживающих кредитных организаций "письма счастья" с требованием представить документы, подтверждающие использование снимаемых со счета наличных средств на конкретные цели. Причем бумаги предлагалось собрать за весь период с начала 2009 года и передать в банк в течение нескольких дней. Пожалуй, для организаций, которые используют при УСН объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", подобные требования банков не стали критичными. Ведь такие налогоплательщики по закону обязаны для целей исчисления налоговой базы по единому налогу вести учет как доходов, так и понесенных расходов. Согласно статье 346.24 НК РФ, организации должны фиксировать эти суммы в книге учета доходов и расходов. Уменьшить величину доходов "упрощенцы" могут только на обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, ст. 252 НК РФ). Следовательно, документы по запросу банка в большинстве своем они представить смогут. Хуже обстоят дела у компаний, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы". Ведь такие фирмы могут не вести учет расходов для целей налогообложения. Они не обязаны отражать понесенные затраты в графе 5 раздела I книги учета доходов и расходов. Об этом четко говорится в пункте 2.5 раздела II Приложения 2 к приказу Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. №154н, зарегистрированного в Минюсте РФ 10 февраля 2009 г. под №13290: "Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения". Многие организации активно пользовались предоставленной им возможностью и не фиксировали свои расходы. В итоге, получив требование банка, они попали в сложную ситуацию, поскольку необходимых документов у них не оказалось. Правомерны ли действия банков? Как выяснилось, однозначной позиции по данному вопросу пока нет ни у финансового, ни у налогового ведомства. В частности, Минфин РФ некогда уже давал разъяснения по вопросу подтверждения расходования наличных средств "упрощенцами" (письмо от 1 сентября 2006 г. №03-11-04/2/181). Так, по мнению ведомства, налогоплательщики (как организации, так и ИП), применяющие УСН, в процессе осуществления предпринимательской деятельности вправе в любой момент (как до уплаты налога, так и после) снять со своего расчетного счета наличные деньги и произвести какие-либо расходы. Документально подтверждать данные расходы в целях применения главы 26.2 НК РФ в рассматриваемом случае они не обязаны. В то же время имеется более свежее письмо УФНС от 20 января 2009 г. №19-11/003082, в котором отражена противоположная позиция. Специалисты налогового ведомства подтвердили, что в целях налогового учета компании-"упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" действительно могут не подкреплять документами понесенные расходы, за исключением, правда, уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Вместе с тем налоговики отметили, что для таких фирм сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Согласно ему все операции с наличными денежными средствами компании должны фиксировать в кассовой книге на основании приходных и расходных кассовых ордеров (платежных ведомостей, счетов). Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", обязана документально подтверждать свои расходы при работе с наличностью. Получается, что организациям на УСН в целях соблюдения кассовой дисциплины все же необходимо иметь на руках документы, подтверждающие расходование снятых с расчетного счета денег. В принципе это вполне логично, поскольку в противном случае наличный оборот компании государство вовсе не сможет контролировать. Очевидно, что на этот раз банки стали неким "кнутом" для компаний, часто и в больших объемах "балующихся" наличностью. Что же все-таки делать, если расходы, на которые пошли снятые со счета наличные деньги, подтвердить нечем? Какие только варианты не изобретают коллеги бухгалтеры, чтобы с минимальными трудностями и затратами для фирмы выпутаться из создавшейся ситуации. Приведем некоторые из них: - деньги с расчетного счета ООО можно снять на хозяйственные нужды и "провести" чеки, а сумму забрать себе; - перечислить деньги со счета ООО на пластиковую карточку физического лица, если она в том же банке, где обслуживается ООО, и если по тарифам банка с карты снимать средства дешевле, чем с расчетного счета фирмы. Затем за эти деньги отчитаться авансовым отчетом; - оформить дополнительно ИП на УСН с объектом обложения "доходы" и перечислять деньги на его счет, допустим, за рекламу в Интернете. А со счета ИП уже снимать средства на нужды ИП; - перевести деньги со счета ООО на счет ИП на основании договора займа на 30 лет, с возвратом по окончании срока договора. Через 30 лет после инфляции деньги утратят свою стоимость во много раз, и вернуть долг будет не проблема. Однако стоит учитывать, что все эти ухищрения в разной степени рискованные. Стоит помнить, что общество с ограниченной ответственностью не может просто "снять прибыль". Оно может снимать наличные на выплату зарплаты, командировочных, осуществление других расходов, в том числе и на выплату доходов учредителям. В целом же деньги должны храниться на банковских счетах, а в кассе - только в пределах установленного банком лимита. При этом чистая прибыль "принадлежит" учредителям, и только они вправе ею распоряжаться - по решению общего собрания, либо изъять ее в виде доходов, либо оставить (реинвестировать) на дальнейшее развитие предприятия. Пожалуй, наиболее удобный с точки зрения рисков и налоговой нагрузки вариант - снять наличные и выплатить дивиденды владельцам. Однако для этого следует иметь протокол собрания учредителей с их решением о выплате доходов, произвести соответствующий расчет о распределении прибыли и определении сумм, причитающихся каждому учредителю, удержать налоги (НДФЛ, если учредители – физ. лица, или налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, если – юр. лица) и уже после этого выплатить доходы либо путем перечисления со счета, либо путем снятия наличных денег и их выплаты (если учредители – физ. лица).
Приняв решение о применении УСН, следует определиться с тем, какой объект налогообложения применять ("доходы" налоговая ставка устанавливается в размере 6%.или "доходы, уменьшенные на величину расходов", налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)). Выбор объекта может зависеть от следующих факторов:
С 1 января 2009 г. объект налогообложения может изменяться ежегодно. Согласно ранее действовавшей редакции п. 2 ст. 346.14 НК РФ сменить объект можно было лишь по истечении первых трех лет применения УСН. Особо стоит остановиться на таком показателе как ставка налога, установленная законом субъекта при применении объекта "доходы минус расходы". Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Субъекты РФ, в которых действуют пониженные ставки единого налога при УСН В части регионов соответствующие законы были приняты до 01.01.2009, а в некоторых субъектах РФ власти спохватились и стали принимать такие законы только сейчас, распространяя их действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Позволяет сделать это специальная норма НК РФ, в соответствии с которой акты законодательства о налогах и сборах, снижающие размеры ставок налогов (то есть, улучшающие положение налогоплательщиков) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п. 4 ст. 5 НК РФ, письмо ФНС России от 02.12.2008 № ШС-6-3/881@). В предлагаемой Вашему вниманию таблице приведены все региональные законы, вводящие пониженную ставку УСН, принятые и вступившие в действие в настоящее время, а также вступающие в силу с нового года. Обращаем внимание - некоторыми из законов прямо установлен срок их действия. Ограничение срока действия конкретного регионального закона указано в графе таблицы "Нормативный акт". Отсутствие в этой графе таблицы уточняющей информации означает, что срок действия регионального закона (утвержденных им пониженных ставок единого налога при УСН) указанным законом не ограничен и начинается с 01.01.2009. Таблица 4
|
Похожие:
 | Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... | | Заработная плата и другие «трудовые» выплаты. Обзор изменений законодательства на 2016-2017 годы по социальному страхованию и выплате... |
| Специалисты Налоговой службы Крыма проводят консультации по применению налогового законодательства Российской Федерации. Наиболее... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
 | Уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального... | | Для подачи декларации через представителя — ип необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность... |
| Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... | | Смр и пнр проекту "Оснащение частотно-регулируемыми приводами электродвигателей усн-4/1 и усн-4/2 цеха №1, упн-1 и упн-2 цеха №2... |
| Минэкономразвития РФ установила на 2015 год коэффициенты-дефляторы необходимые налогоплательщикам в целях применения ндфл, енвд,... | | Минэкономразвития РФ установила на 2015 год коэффициенты-дефляторы необходимые налогоплательщикам в целях применения ндфл, енвд,... |