Описать порядок определения тарифа страховых взносов для различных категорий плательщиков на примере организации
Организация ОАО «Ладога» за 1 полугодие 2016 года осуществила следующие выплаты работнику Трофимову И.С. (год рождения – 1972):
1) Определяем объект для исчисления страховых взносов.
Все выплаты в сумме 230 805,04 руб. являются объектом для исчисления страховых взносов, поскольку произведены в пользу работника.
2) Определяем выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.
В апреле 2016 г. работнику выплачена материальная помощь к отпуску в сумме 7 500,00 руб. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. Таким образом, часть материальной помощи в сумме 4 000 руб. не подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.
В июне работник болел, в связи с чем ему выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 8 544,32 руб., которое полностью не подлежит обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, общая сумма выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, составляет 12 544,32 руб.(4 000,00 +8 544,32).
3) Рассчитываем базу для исчисления страховых взносов:
230 805,04 – 12 544,32 = 218 260,72 руб.
4) Исчисляем сумму страховых взносов за 1 полугодие 2016 г.:
• ПФР:
- страховая часть трудовой пенсии:
218 260,72 х 14% = 30 556,51 руб.
- накопительная часть трудовой пенсии:
218 260,72 х 6% = 13 095,64 руб.
• ФСС РФ:
218 260,72 х 2,9% = 6 329,56 руб.
• ФФОМС:
218 260,72 х 1,1% = 2 400,87 руб.
• ТФОМС:
218 260,72 х 2% = 4 365,21 руб.
Отдельно необходимо остановиться на порядке исчисления страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения.
Как уже отмечалось в других разделах (см. разделы 3 «Плательщики страховых взносов» и 4.2 «Постановка на учет обособленных подразделений организации»), обособленное подразделение организации будет самостоятельно исполнять обязанность плательщика страховых взносов, если оно соответствует следующим признакам (п. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):
- имеет отдельный баланс;
- имеет расчетный счет;
- само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
- расположено на территории Российской Федерации.
В этом случае такие обособленные подразделения обязаны исчислять страховые взносы с выплат, произведенных ими в пользу физических лиц, а также уплачивать их в соответствующие внебюджетные фонды (п. 12 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Тогда головная организация определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате во внебюджетные фонды по месту своего учета, в следующем порядке (п. 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):
1) определяет общую сумму страховых взносов, подлежащую к уплате по всей организации в целом;
2) из полученной суммы вычитается сумма страховых взносов, которую будут уплачивать обособленные подразделения по месту своего нахождения;
3) полученный результат представляет собой сумму страховых взносов, которые следует уплатить головной организации по месту своего нахождения.
Если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из приведенных выше признаков, головная компания выполняет обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в целом за всю организацию по месту своего нахождения.
Лица, не производящие выплаты физическим лицам, применяют порядок исчисления страховых взносов «на себя», существенно отличающийся от описанного выше.
Основой для исчисления страховых взносов для такой категории плательщиков является стоимость страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Стоимость страхового года представляет собой сумму денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 13 Закона № 212-ФЗ).
Стоимость страхового года одинакова для всех представителей данной категории плательщиков страховых взносов. Для определения ее величины за основу принимается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы.
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:
ССГ = МРОТ х Т х 12,
где
ССГ – стоимость страхового года;
МРОТ – величина минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т – тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд.
Таким образом величина страховых взносов, которые должны уплатить в соответствующие внебюджетные фонды, например, индивидуальные предприниматели, в 2016 году составит:
• ПФР:
4 330,00 х 20% х 12 = 10 392,00 руб.
• ФФОМС:
4 330,00 х 1,1% х 12 = 571,56 руб.
• ТФОМС:
4 330,00 х 2% х 12 = 1 039,20 руб.
• ФСС РФ (в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством):
4 330,00 х 2,9% х 12 = 1 506,84 руб.
Общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2016 год, – 12 002,76 руб. (с учетом добровольных страховых взносов в ФСС РФ – 13 509,60 руб.).
Порядок уплаты страховых взносов рассматриваемыми категориями плательщиков страховых взносов также различен.
Общим для всех плательщиков является то, что уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 8 ст. 15, п. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам, осуществляется ежемесячно, в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (п.п. 4, 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Если срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Лица, уплачивающие страховые взносы «на себя» (индивидуальные предприниматели), должны их перечислить во внебюджетные фонды не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом для таких плательщиков округление сумм, подлежащих уплате, действующим законодательством не предусмотрено.
Законом № 212-ФЗ установлены иные сроки уплаты страховых взносов в отдельных случаях.
1. Ликвидация организации (прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем):
- до подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем) в ПФР и ФСС РФ необходимо представить расчет по исчисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала календарного года по день подачи расчета в названные контролирующие органы включительно (п. 15 ст. 15, п.п. 6, 7 ст. 16 Закона № 212-ФЗ);
- если между исчисленными на основе данного расчета страховыми взносами и величиной страховых взносов, уплаченных ранее, возникает разница, которую необходимо доплатить, это производится в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета (п. 15 ст. 15, п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ);
Указанный срок начинает исчисляться со дня, следующего за днем подачи расчета (п. 2 ст. 4 Закона № 212-ФЗ). Если его окончание приходится на выходной или праздничный день, срок уплаты страховых взносов переносится в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ, т.е. последним днем для уплаты страховых взносов будет первый рабочий день после этого выходного (праздничного) дня (п. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).
- если величина ранее уплаченных страховых взносов превышает исчисленную по последнему расчету сумму, то разницу (излишне уплаченную сумму страховых взносов) можно вернуть (п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Порядок возврата переплаты по страховым взносам закреплен в ст. 26 Закона № 212-ФЗ.
2. Реорганизация плательщика (организации) (п. 16 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):
- уплата страховых взносов в этом случае осуществляется правопреемником (правопреемниками) реорганизованной организации;
- данное обязательство не зависит от того, было ли известно правопреемнику о неисполнении реорганизуемой организацией обязанностей, предусмотренных законодательством о страховых взносах. Так, в случае непредставления расчета об исчисленных и уплаченных страховых взносах, а также в случае неуплаты страховых взносов реорганизуемым плательщиком эти обязанности выполняет за него правопреемник;
- если в результате реорганизации возникло несколько правопреемников (например, при выделении или разделении организации), доля их участия в выполнении обязанностей по уплате страховых взносов определяется в соответствии с разделительным балансом;
- правопреемники могут выполнять обязанность по уплате страховых взносов солидарно. Такое решение может быть принято только судом в следующих случаях:
- разделительный баланс не позволяет установить доли правопреемников;
- какой-либо из правопреемников не может в полном объеме уплатить страховые взносы и реорганизация была направлена на уклонение от уплаты взносов.
Порядок приема отчетности от представителей юридических лиц работодателей по расчету страховых взносов на примере организации
Расчет по страховым взносам, являет собой бланк, который предприниматели будут заполнять ежеквартально и обязуются подавать его к рассмотрению до окончания месяца, следующего сразу за отчетным кварталом.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам 2017 предвидит заполнение трех его разделов, каждый из которых содержит информацию определенного вида.
Первый раздел посвящается непосредственно проведению расчетных операций. Они происходят на базе ставок, признанных действующими на 2017 год:
для пенсионного страхования это 26%,
для медицинского 5,1%,
социального 2.9%.
Интересно, что президентом было предложено снизить налоговые ставки, так как размер взносов достигает 30% от всего дохода предпринимателя. Данная инициатива не была подхвачена законодательными органами, так как предложение президента относилось к формированию ЕССС, которое пока не завершено. Поэтому, возможно в рамках единого взноса, процентная сумма обложения будет несколько меньше, нежели обычно.
Второй раздел обсуждаемого документа будут заполнять только те предприниматели, которые управляют фермерским или крестьянским хозяйством. Для обычного рядового предпринимателя действует освобождение от заполнения этой части.
Третий раздел посвящен внесению информации по каждому застрахованному лицу от этого предпринимательского объекта. Здесь находятся и суммы выплат и рассчитанный взнос по каждому рабочему.
Если общая сумма взносов не будет соответствовать суммированию по каждому отдельному рабочему, то расчет будет признан налоговым органом не представленным. В пятидневный срок, предприниматель будет обязан внести корректировки и подать его заново. В том случае, подача дополнительного документа будет датирована днем сдачи первого варианта. То есть штрафа последовать не должно.
Если же предприниматель не внес соответствующие коррективы, то документ будет считаться не поданным, а значит предпринимателя ждет:
200 рублей штрафа по просрочке формы
5% от суммы взноса, при подаче годовой отчетности
Сумма штрафа по годовому расчету не должна быть меньше, чем 1000 рублей, но и не должна превысить 30% от той суммы, которая рассчитана как взнос за этот период
В некоторых случаях налоговики смогут даже блокировать банковские счета предпринимателя или организации
Описать порядок осуществления учета удержаний излишне выплаченных сумм пенсий, пособий
Суммы пенсии, излишне выплаченные либо своевременно не выплаченные пенсионеру за прошедшее время в связи с ошибкой, допущенной при установлении и (или) выплате пенсии, определяются за весь период, в течение которого выплата пенсии пенсионеру производилась неправомерно.
Излишне выплаченные пенсионеру суммы пенсии в случаях, предусмотренных частями 2-4 статьи 28 Федерального закона "О страховых пенсиях", определяются за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло обстоятельство, являющееся основанием для прекращения выплаты пенсии в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 25 указанного Федерального закона, по дату устранения указанного обстоятельства включительно.
В случае если обстоятельство, являющееся основанием для прекращения (приостановления) выплаты пенсии, о наступлении которого пенсионером не было своевременно сообщено в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, было устранено в месяце, в котором указанное обстоятельство возникло, пенсия за период с даты возникновения указанного обстоятельства по дату его устранения является излишне выплаченной.
Факт обнаружения излишне выплаченной суммы пенсии и ее размер оформляется территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации по форме, предусмотренной порядком ведения пенсионной документации.
Органы, осуществляющие назначение и выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей, имеют право на выборочную проверку правильности сообщенных заявителем сведений о доходах семьи, в процессе которой указанные органы вправе запрашивать и безвозмездно получать необходимую информацию у всех органов и организаций независимо от форм собственности, владеющих такой информацией.(часть первая введена Федеральным законом от 29.07.1998 N 134-ФЗ)
Излишне выплаченные суммы государственных пособий гражданам, имеющим детей, удерживаются с получателя только в случае, если переплата произошла по его вине (предоставление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на право назначения государственных пособий гражданам, имеющим детей, исчисление их размеров). Удержания производятся в размере не свыше двадцати процентов либо суммы, причитающейся получателю при каждой последующей выплате государственного пособия гражданам, имеющим детей; либо заработной платы получателя в соответствии с требованиями законодательства о труде Российской Федерации. При прекращении выплаты пособия оставшаяся задолженность взыскивается с получателя в судебном порядке. Суммы, излишне выплаченные получателю по вине органа, назначившего государственное пособие гражданам, имеющим детей, удержанию не подлежат, за исключением случая счетной ошибки. В этом случае ущерб взыскивается с виновных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Отдел назначения и перерасчета пенсий является структурным подразделением Управления ПФР. К числу его основных задач от носятся осуществление работы по правильному и единообразному применению пенсионного законодательства при назначении и пере расчете трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионно му обеспечению, а также других выплат, отнесенных законодатель ством к компетенции ПФР, и подготовка предложений по совер шенствованию организации работы по назначению и перерасчету пенсий.
Функциями отдела являются:
I) осуществление назначения и перерасчета пенсий, в том числе космонавтам и летно-испытательному составу гражданской авиа ции, на основании сведений персонифицированного учета о стаже и заработке застрахованных лиц в системе государственного пеней пенсионного страхования, доплат к пенсиям, дополнительного матери ального обеспечения, отнесенных законодательством к компетен ции ПФР;
2) проведение правовой оценки индивидуальных сведений застрахованных лиц по общему трудовому стажу, стажу на соответствующих видах работ, стажу отдельных категорий застрахованных лиц (творческих работников, лиц свободных профессий, самозанятого населения, крестьянских (фермерских) хозяйств), а также их заработка в соответствии с действующими нормативными правовыми актами;
3) осуществление контроля за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) трудовых пенсий и пенсий по государственному обеспечению, в том числе и с учетом стажа на соответствующих видах работ;
4) ведение базы данных пенсионеров и осуществление контроля за правильностью сведений, содержащихся в базе данных пенсионеров;
5) ведение справочно-нормативной документации по пенсионному законодательству;
6) изучение и обобщение практики применения пенсионного законодательства по вопросам назначения и перерасчета пенсий, в том числе пенсий космонавтам и летно-испытательному составу гражданской авиации, доплат к пенсии, дополнительного материального обеспечения;
7) проведение анализа по всем направлениям работы отдела;
8) осуществление работы совместно с отделом оценки пенсионных прав застрахованных лиц по конвертации пенсионных прав застрахованных лиц;
9) инвентаризация пенсионных дел;
10)подготовка совместно с юристом заключений для суда при рассмотрении исковых заявлений пенсионеров и застрахованных лиц по вопросам назначения и перерасчета пенсий и участие в судебных заседаниях по вышеуказанным вопросам;
11)проведение работы по погашению переполученных сумм пенсий и других выплат, отнесенных законодательством к компетенции ПФР;
12)осуществление массовых перерасчетов пенсий;
13)взаимодействие с органами записи актов гражданского состояния, органами паспортно-визовой службы и пенсионными службами других ведомств в целях контроля за правильностью назначения и выплаты пенсий;
14)ведение разъяснительной работы в организациях и среди населения по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
15)взаимодействие по различным вопросам с органами социальной защиты населения;
16)разработка предложений по совершенствованию документооборота и организации труда по назначению и перерасчету пенсий;
17)рассмотрение и подготовка ответов на обращения граждан, застрахованных лиц и страхователей;
18)оказание помощи по заявлению застрахованного лица в истребовании необходимых документов;
19)выполнение других поручений руководства Управления ПФР по вопросам, входящим в компетенцию отдела.
|
