КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ по дисциплине «Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Раздел I. Сущность малого предпринимательства в России
Тема 1. Понятие малого предпринимательства, порядок его создания и ликвидации (1 час)
Проблемные вопросы лекции:
Разработка бизнес–плана и выбор организационно–правовой формы будущей деятельности субъекта малого предпринимательства. Составление учредительных документов: учредительного договора и устава. Открытие расчетного счета и оплата уставного капитала. Порядок государственной регистрации субъектов малого предпринимательства. Постановка субъекта малого предпринимательства на учет в налоговых органах. Цель и порядок постановки на учет в Пенсионном фонде РФ. Постановка на учет в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) и Фонде обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС РФ). Ликвидация субъектов малого предпринимательства.
Литература
Практическое пособие, изд. 4–е, М.: «Экономика и финансы», 2009.
Приказ МНС России от 12.11.2002. № БГ – 3 – 22/648 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. Издание десятое, измененное и дополненное. – М.: Книга сервис 2009.
Тема 2. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета малого бизнеса (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Основные уровни регулирования бухгалтерского учета в России: законодательный, нормативный, методический, рабочие документы организации. Основное назначение Федерального закона №129–Ф3 от 23.11.1996г. «О бухгалтерском учете». Основные положения и содержание Федерального закона № 209–ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Назначение и содержание главы 26.2.НК РФ от 01.01.2003г. « Упрощенная система налогообложения» и главы 26.3.НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) как система национальных бухгалтерских стандартов, их назначение и взаимосвязь с международными стандартами финансовой отчетности. Учетная политика организации, ее назначение и взаимосвязь с системой национальных стандартов. Методические указания в разрезе отдельных стандартов, их назначение и применение в учете на предприятиях малого бизнеса.
Литература
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер, 2008.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. – 12–е изд.; изм. и доп. – М.: Книга сервис, 2007.
Тема 3. Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого предпринимательства (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого предпринимательства. Организация бухгалтерского учета и расчета по налогам и сборам при общем режиме налогообложения. Специальные режимы налогообложения и их виды. Специальный налоговый режим по упрощенной системе налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – специальный налоговый режим, применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном порядке со дня его введения на территории субъектов РФ соответствующими нормативно–правовыми актами.
Литература
Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – Издательский дом «Вузовский учебник», 2009.
Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2010.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
Раздел II. Организация бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения (УСН)
Тема 4. Условия и порядок применения упрощенной системы налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Виды налогов, заменяемые уплатой единого налога для субъектов малого бизнеса при переходе на упрощенную систему налогообложения. Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. Организации и хозяйствующие субъекты, которые не могут применять УСН. Объекты налогообложения при переходе субъектов малого бизнеса на упрощенную систему налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Условия прекращения применения упрощенную систему налогообложения. Процедура перехода с упрощенной системы на общий режим налогообложения.
Литература
Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2010.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер, 2008.
Тема 5. Особенности ведения учета при упрощенной системе налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Порядок определения и признания доходов субъекта малого бизнеса. Доходы, учитываемые организациями и индивидуальными предпринимателями при определении объекта налогообложения в УСН. Определение налоговой базы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему налогообложения, когда объект налогообложения – «доходы». Размер налоговых ставок при УСН. Расчет единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Определение расходов, уменьшающих доходы субъектов малого бизнеса для целей налогообложения при переходе на упрощенную систему налогообложения, когда объект налогообложения – это «доходы, уменьшенные на величину расходов». Порядок включения в расходы стоимости приобретенных основных средств, при применении упрощенной системы налогообложения. Учет доходов и расходов в иностранной валюте и доходов, полученных в натуральной форме при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Порядок уменьшения налоговой базы на сумму убытка при использовании упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса.
Расчет единого налога при использовании упрощенной системы налогообложения, когда объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Порядок исчисления и уплаты минимального налога при упрощенной системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога за отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения.
Литература
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер, 2008.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. – 12–е изд.; изм. и доп. – М.: Книга сервис, 2007.
Тема 6. Формирование отчетности при упрощенной системе налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Сущность и назначение отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности при упрощенной системе налогообложения.
Структура и общие требования к ведению Книги учета доходов и расходов для субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Порядок отражения хозяйственных операций и заполнения раздела «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения раздела «Расчет расходов на приобретение основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный период» Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов раздела «Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
Структура и общие требования к порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения налоговой декларации стр.3. Раздел 2.»Расчет налога (минимального налога)» при применении упрощенной системы налогообложения, когда объект налогообложения доходы.
Порядок заполнения налоговой декларации стр.3. Раздел 2.»Расчет налога (минимального налога)» при применении упрощенной системы налогообложения, когда объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Литература
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. – 12–е изд.; изм. и доп. – М.: Книга сервис, 2007.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.: Проспект, 2007.
Грудицина Л.Ю. Регистрация юридических лиц. Практические рекомендации. – М.: Бератор– пресс, 2008.
Раздел III. Организация учета при системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Тема 7. Условия и порядок применения единого налога на вмененный доход (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Введение в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для малых предприятий. Виды предпринимательской деятельности, по которым может быть применена система налогообложения по единому налогу на вмененный доход. Освобождение от обязанности по уплате налогов при переходе предприятий на учет по системе применения ЕНВД.
Основные понятия вмененного дохода и базовой доходности. Корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Объект налогообложения и налоговая база для применения единого налога. Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога.
Литература
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.: Проспект, 2007.
Грудицина Л.Ю. Регистрация юридических лиц. Практические рекомендации. – М.: Бератор– пресс, 2008.
Карпов В.В., Лукина Н.В. «Справочник индивидуального предпринимателя».
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет.– М.: ИНФРА–М, 2006.
Тема 8. Особенности ведения учета и представления отчетности при системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Налоговый период и налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты единого налога. Порядок уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период при действии системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для предприятий малого бизнеса. Представление в налоговые органы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации.
Порядок заполнения раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации.
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период».
Литература
Карпов В.В., Лукина Н.В. «Справочник индивидуального предпринимателя».
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет.– М.: ИНФРА–М, 2006.
Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения НК РФ (утверждены приказом МНС России от 13.12.2002 № БГ – 3–22/706).
Тема 9. Порядок ведения учета малыми предприятиями, совмещающими разные режимы налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Совмещение общего налогового режима со специальными режимами налогообложения. Совмещение упрощенной системы налогообложения с учетом по уплате ЕНВД на конкретный вид деятельности. Причины и особенности ведения учета при переходе с одного налогового режима на другой.
Литература
Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л., «Налогообложение малого бизнеса в 2004 году».– СПб.: Питер, 2009.
Практическое пособие, изд. 4–е, М.: «Экономика и финансы», 2009.
Приказ МНС России от 12.11.2002. № БГ – 3 – 22/648 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. Издание десятое, измененное и дополненное. – М.: Книга сервис 2009.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
|
