Рабочая программа по дисциплине Налоговый учет и отчетность
Скачать 0.76 Mb.
|
4.1 Семинарские и практические занятияТема 1. Необходимость, сущность, задачи и методология налогового учета Контрольные вопросы: 1. Виды учета в организации: бухгалтерский (финансовый), оперативный (управленческий), статистический и налоговый. Их взаимосвязь и различие. Проблемы взаимодействия. 2. Объективные предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений. 3. Понятие налогового учета и его цели. 4. Модели систем бухгалтерского учета и формы организации налогового учета. 5. Этапы развития налогового учета в Российской Федерации. 6. Методология налогового учета. 7. Соотношение бухгалтерского и налогового учета. Тема 2. Организация налогового учета в организации Контрольные вопросы: 1. Учетная политика организации для целей налогообложения – основа налогового учета. 2. Налоговые последствия способов ведения бухгалтерского учета. 3. Разработка внутренних стандартов налогового учета. 4. Требования налогового законодательства по организации налогового учета. 5. Налоговый учет и его связь с бухгалтерским учетом. 6. Счета бухгалтерского учета, применяемые для отражения налоговых поступлений в организации. 7. Налоговая отчетность организации. Понятие налоговой декларации. Место и сроки подачи налоговой декларации, и правовое регулирование. 8. Порядок внесения изменений и исправления ошибок в налоговой отчетности. Тема 3. Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на прибыль Контрольные вопросы: 1. Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль. 2. Налоговая база по налогу на прибыль и особенности ее формирования в различных случаях. 3. Организация и содержание налогового учета по налогу на прибыль. 4. Понятие регистров налогового учета, их состав и общая характеристика. Аналитические регистры налогового учета. 5. Группа регистров промежуточных расчетов. Состав регистров, рекомендуемых к включению в группу, их показатели, порядок ведения. 6. Группа регистров учета состояния единицы налогового учета. Состав регистров, рекомендуемых к включению в группу, их показатели, порядок ведения. 7. Группа регистров учета хозяйственных операций. Состав регистров, рекомендуемых к включению в группу, их показатели, порядок ведения. 8. Группа регистров формирования отчетных данных. Состав регистров, рекомендуемых к включению в группу, их показатели, порядок ведения. 9. Взаимосвязь групп налоговых регистров и налоговой отчетности. 10. Налоговая отчетность по налогу на прибыль. Ее состав. Характеристика составных частей налоговой декларации по налогу на прибыль. 11. Порядок заполнения «Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций». Источники информации. 12. Состав, характеристика и порядок заполнения приложений к «Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций». Источники информации. Отражение в налоговой отчетности операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Тема 4. Налоговый учет и налоговая отчетность по НДС Контрольные вопросы: 1. Элементы учетной политики для целей налогообложения НДС. 2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг). 3. Особенности определения налоговой базы при договорах уступки требования, при осуществлении транспортных перевозок, договорах комиссии или агентских договоров. 4. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. 5. Определение налоговой базы при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнения СМР для собственного потребления. 6. Определение налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. 7. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС. 8. Организация учета входного НДС. Счет-фактура как учетный налоговый регистр. 9. Налоговые вычеты и порядок их применения. 10. Налоговые ставки. 11. Налоговая отчетность по НДС, ее состав, характеристика форм, показателей и составных частей, порядок ее заполнения и сроки представления (в том числе при наличии обособленных подразделений). Тема 5. Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на имущество организаций Контрольные вопросы: 1. Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогу на имущество. 2. Система счетов бухгалтерского учета для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, банков, страховых организаций. 3. Особенности учета имущества обособленных подразделений при определении налоговой базы и исчисления налога на имущество. 4. Льготы при исчислении налога на имущество и их учет при формировании налоговой базы. 5. Налогообложение имущества при переводе организаций на уплату единого налога на вмененный доход. 6. Налоговая отчетность по налогу на имущество. Ее состав, характеристика форм, показателей и составных частей. Сроки и порядок представления (в том числе и по месту нахождения обособленных подразделений). Тема 6. Налоговый учет и налоговая отчетность по расчетам с государственными внебюджетными фондами Контрольные вопросы: 1. Система счетов бухгалтерского учета для определения налоговой базы по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 2. Применение ставок страховых взносов различными налогоплательщиками. 3. Особенности формирования налогооблагаемых показателей в регистрах налогового учета. 4. Суммы, не подлежащие налогообложению. 5. Порядок расчетов с государственными внебюджетными фондами (ПФ РФ, ФСС РФ, ФМС РФ). 6. Налоговая отчетность: состав, характеристика, формирование показателей. Тема 7. Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц Контрольные вопросы: 1. Порядок формирования налоговой базы в регистрах налогового учета. 2. Основания применения налоговых вычетов. 3. Особенности определения налоговой базы (при получении доходов в виде материальной выгоды, в натуральной форме, по договорам страхования). 4. Исчисление сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. 5. Порядок составления и предоставления налоговых деклараций по НДФЛ. Тема 8. Налоговый учет и налоговая отчетность при исчислении акцизов Контрольные вопросы: 1. Элементы учетной политики для целей исчисления акцизов. 2. Определение порядка формирования налоговой базы в различных случаях. 3. Особенности формирования налоговой базы по спирту этиловому из всех видов сырья, спиртосодержащей продукции с объемной долей спирта этилового более 9% и ювелирных изделий. 4. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции и налоговый учет акцизов. 5. Налоговая отчетность по акцизам. Ее состав. Характеристика форм, показателей и составных частей. Сроки и порядок представления. Тема 9. Налоговый учет и налоговая отчетность по прочим федеральным налогам Контрольные вопросы: 1. Налог на добычу полезных ископаемых. Учет налоговой базы. Состав налоговой отчетности, показатели. Характеристика отчетности, порядок и сроки представления. 2. Плата за пользование водными объектами. Учет налоговой базы. Состав налоговой отчетности, ее характеристика, показатели, порядок их определения. Сроки представления. 3. Лесной доход и его налоговая база. Состав, показатели, сроки представления отчетности по лесному доходу. 4. Отчетность по земельному налогу. Состав, характеристика, показатели. Сроки представления. 4.3. Практические задания Тема 1. Необходимость, сущность, задачи и методология налогового учета Задача 1. ООО «Сигма» производит два вида продукции: А и Б. Затраты на производство составили: 1. Прямые расходы для целей бухгалтерского учета (счет 20 «Основное производство»). Из них стоимость отпущенного в производство сырья: 1) на производство продукции А – 864 000 руб.; 2) на производство продукции Б – 576 000 руб. 2. Общепроизводственные расходы (счет 25 «Общепроизводственные расходы»): 1) заработная плата производственных рабочих цеха – 540 000 руб.; 2) отчисления во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФОМСС, ФСС) на заработную плату производственных рабочих – 140 400 руб.; 3) амортизация основных средств цеха – 36 000 руб.; 4) расходы на топливо, электроэнергию и воду для технологических целей – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб. Согласно учетной политике, для целей бухгалтерского учета общепроизводственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально стоимости сырья. Общехозяйственные расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы»): 1) командировочные расходы – 9000 руб., в том числе сверхнормативные в части оплаты суточных – 2250 руб.; 2) заработная плата администрации – 216 000 руб.; 3) отчисления во внебюджетные фонды на заработную плату администрации – 56 160 руб.; 4) амортизация основных средств общехозяйственного назначения – 15 000 руб. Согласно учетной политике, для целей бухгалтерского учета общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж без распределения по видам продукции. Прочие расходы (счет 91-2 «Прочие расходы»): 1) расходы на оплату процентов по договору займа – 40 500 руб., в том числе сверх предельной величины, признаваемой для целей налогообложения – 3600 руб.; 2) в отчетном периоде был продан объект основных средств: первоначальная стоимость – 99000 руб., сумма амортизационных отчислений – 16 500 руб. Стоимость незавершенного производства на конец месяца составила: по продукции А – 239100 руб., по продукции Б – 119 400 руб.; стоимость незавершенного производства на начало месяца: по продукции А – 99 600 руб., по продукции Б – 49 800 руб. Провести налоговый учет и отразить на аналитических счетах полученные результаты. Решение. Для использования данных бухгалтерского учета в налоговом учете при отражении произведенных расходов следует обеспечить группировку расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Для этого необходимо выделить прямые расходы для целей налогообложения, а все остальные расходы, связанные с производством продукции, отражать по элементам затрат: материальные, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы. По условиям примера прямыми для целей налогообложения являются: расходы, учитываемые в течение месяца на счете 20 «Основное производство» (стоимость сырья), часть общепроизводственных расходов (заработная плата, отчисления во внебюджетные фонды, амортизация основных средств цеха). Остальные общепроизводственные расходы и все общехозяйственные расходы являются косвенными. Их следует отражать по элементам затрат. Кроме того, в составе общехозяйственных расходов имеются сверхнормативные расходы, которые не признаются для целей налогообложения. Их следует учитывать обособленно для последующего исключения из расходов для целей налогообложения. С учетом вышеизложенного в бухгалтерском учете расходы организации, возникающие в течение месяца, необходимо отразить следующим образом: ДЕБЕТ 20-11 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции А» КРЕДИТ 10 864 000 руб. – стоимость израсходованного сырья включена в состав прямых расходов на производство продукции А; ДЕБЕТ 20-12 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции Б» КРЕДИТ 10 576 000 руб. – стоимость израсходованного сырья включена в состав прямых расходов на производство продукции Б; ДЕБЕТ 25-12 «Прямые расходы на оплату труда для целей налогообложения» КРЕДИТ 70 540 000 руб. – отражены расходы на оплату труда производственных рабочих; ДЕБЕТ 25-14 «Прочие расходы – прямые для целей налогообложения» КРЕДИТ 69 140 400 руб. – отражены отчисления во внебюджетные фонды от расходов на оплату труда производственных рабочих; ДЕБЕТ 25-13 «Амортизационные отчисления – прямые для целей налогообложения» КРЕДИТ 02 36 000 руб. – отражена амортизация по основным средствам цеха; ДЕБЕТ 25-41 «Материальные косвенные расходы для целей налогообложения» КРЕДИТ 60 90 000 руб. (106 200 – 16 200) – отражены затраты на топливо, электроэнергию и воду для технологических целей, включаемые для целей налогообложения в состав материальных косвенных расходов (без НДС); ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 16 200 руб. – отражена сумма НДС по затратам; ДЕБЕТ 26-12 «Косвенные расходы на оплату труда» КРЕДИТ 70 216 000 руб. – отражена сумма начисленной заработной платы администрации, включаемая для целей налогообложения в состав косвенных расходов; ДЕБЕТ 26-14 «Косвенные прочие расходы» КРЕДИТ 69 56 160 руб. – отражена сумма отчислений во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы администрации, включаемая для целей налогообложения в состав прочих косвенных расходов; ДЕБЕТ 26-13 «Косвенные амортизационные отчисления» КРЕДИТ 02 15 000 руб. – отражены амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения; ДЕБЕТ 26-14 «Косвенные прочие расходы» КРЕДИТ 71 6750 руб. (9000 – 2 250) – отражены командировочные расходы, уменьшенные на сумму сверхнормативных расходов, включаемые для целей налогообложения в состав прочих косвенных расходов; ДЕБЕТ 26-3 «Расходы, не признаваемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 71 2 250 руб. – отражены сверхнормативные командировочные расходы, не признаваемые для целей налогообложения; ДЕБЕТ 91 –22 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 66 37 200 руб. (40 800 – 3 600) – отражены проценты по договору займа в размере предельной величины, признаваемой для целей налогообложения; ДЕБЕТ 91 –23 «Расходы, не признаваемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 66 3 600 руб. – отражены проценты по договору займа сверх предельной величины, признаваемой для целей налогообложения; ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 «Основные средства» 99 000 руб. – списывается первоначальная стоимость проданного объекта основных средств; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 16 500 руб. – списывается амортизация по проданному объекту основных средств; ДЕБЕТ 91-211 «Расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 82 500 руб. (99 000 – 16500) – списывается остаточная стоимость проданного объекта основных средств. В конце месяца согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета общепроизводственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально стоимости израсходованного сырья. Если невозможно отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу, направленному на изготовление данного вида продукции, налогоплательщик в своей учетной политике может определить механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей. Для использования данных бухгалтерского учета организации следует установить в учетной политике для целей налогообложения тот же порядок распределения указанных расходов, что и в бухгалтерском учете. В этом случае данные бухгалтерского учета используются для учета прямых затрат для целей налогообложения. Общая стоимость расходов сырья на производство продукции составляет 1 440 000 руб. (864 000 + 576 000). Доля расходов сырья на производство продукции А – 60% (864 000 руб. : 1 440 000 руб. х 100%), на производство продукции Б – 40% (576 000 руб. : 1440 000 руб. х 100%). Списание общепроизводственных расходов отражается следующими записями: ДЕБЕТ 20-11 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции А» КРЕДИТ 25-12 «Прямые для целей налогообложения расходы на оплату труда» 324 000 руб. [(540 000 руб. х 60%) : 100 %] – расходы на оплату труда производственных рабочих включены в состав прямых расходов на производство продукции А; ДЕБЕТ 20-12 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции Б» КРЕДИТ 25-12 «Прямые для целей налогообложения расходы на оплату труда» 216 000 руб. [(540 000 руб. х 40%) : 100 %] – расходы на оплату труда производственных рабочих включены в состав прямых расходов на производство продукции Б; ДЕБЕТ 20-11 «Прямые расходы для цепей налогообложения по продукции А» КРЕДИТ 25-14 «Прямые для целей налогообложения расходы на оплату труда» 84 240 руб. [(140 400 руб. х 60%) : 100 %] – отчисления во внебюджетные фонды на оплату труда производственных рабочих включены в состав прямых расходов на производство продукции А; ДЕБЕТ 20-12 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции Б» КРЕДИТ 25-14 «Прямые для целей налогообложения расходы на оплату труда» 56 160 руб. [(140 400 руб. х 40%) : 100 %] – отчисления во внебюджетные фонды от расходов на оплату труда производственных рабочих включены в состав прямых расходов на производство продукции Б; ДЕБЕТ 20-11 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции А» КРЕДИТ 25-13 «Прямые для целей налогообложения амортизационные отчисления» 21 600 руб. [(36 000 руб. х 60%) : 100 %] – амортизация по основным средствам цеха включена, в состав прямых расходов на производство продукции А; ДЕБЕТ 20-12 «Прямые расходы для целей налогообложения по продукции Б» КРЕДИТ 25-13 «Прямые для целей налогообложения амортизационные отчисления» 14 400 руб. [(36 000 х 40%) : 100 %] – амортизация по основным средствам цеха включена в состав прямых расходов на производство продукции Б; ДЕБЕТ 20-411 «Косвенные материальные расходы для целей налогообложения по продукции А» КРЕДИТ 25-41 «Материальные косвенные расходы для целей налогообложения» 54 000 руб. [(90 000 руб. х 60%) : 100 %] – отражены затраты на топливо, электроэнергию и воду для технологических целей, включаемые для целей налогообложения в состав материальных косвенных расходов по продукции А; ДЕБЕТ 20-412 «Косвенные материальные расходы для целей налогообложения по продукции Б» КРЕДИТ 25-41 «Материальные косвенные расходы для целей налогообложения» 36 000 руб. [(90 000 руб. х 40%) : 100 %] – отражены затраты на топливо, электроэнергию и воду для технологических целей, включаемые для целей налогообложения в состав материальных косвенных расходов по продукции Б. Общехозяйственные расходы, являющиеся косвенными для целей налогообложения, в соответствии с учетной политикой в конце месяца в бухгалтерском учете в полной сумме списываются на себестоимость продаж; ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26-12,26-13,26-14,26-3 296 160 руб. (216 000 + 15 000 + 56 160 + 6750 + 2250). В конце месяца определяется стоимость незавершенного производства. Поскольку состав прямых расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения различен, то и стоимость незавершенного производства будет различаться. В бухгалтерском учете стоимость незавершенного производства на конец месяца составила: по продукции А – 239 100 руб., по продукции Б – 119 400 руб.; стоимость незавершенного производства на начало месяца: по продукции А – 99 600 руб., по продукции Б – 49 800 руб. Фактическая себестоимость продукции (по видам) определяется как разница между суммой расходов, отраженных на счете 20 (в том числе по продукции А (счета 20-112 и 20-411), по продукции Б (счета 20-12 и 20-412)) с учетом остатков незавершенного производства на начало месяца, и стоимостью незавершенного производства на конец месяца. В результате, фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции равна: 1) продукции А – 1 208 340 руб. (99 600 + 864 000 + 324 000 + 84 240 +21 600 + 54 000 – 239 100); 2) продукции Б – 828 960 руб. (49 800 + 576 000 + 216 000 + 56 160 + 14 400 + 36 000 – 119 400). Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции в бухгалтерском учете отражается записями: ДЕБЕТ 43-1 «Фактическая себестоимость продукции А» КРЕДИТ 20-11, 20-411 1 208 340 руб. – принята к бухгалтерскому учету готовая продукция А по фактической производственной себестоимости; ДЕБЕТ 43-2 «Фактическая себестоимость продукции Б» КРЕДИТ 20-12, 20-412 828 960 руб. – принята к бухгалтерскому учету готовая продукция Б по фактической производственной себестоимости. Себестоимость проданной продукции определяется исходя из количества проданной в отчетном периоде продукции и себестоимости единицы продукции. В бухгалтерском и налоговом учете она различается, так как различен состав прямых расходов и порядок определения стоимости незавершенного производства. Данные бухгалтерского учета используются в налоговом учете в следующем порядке. На основании данных счетов 20-11 и 20-12 определяется сумма прямых расходов для целей налогообложения за месяц: 1) по продукции А – 1 293 840 руб. (864 000 + 324 000 + 84240 + 21 600); 2) по продукции Б – 862 560 руб. (576 000 + 216 000 + 56 160 + 14 400). На основании данных счетов 20-411, 20-412, 26-12, 26-3, 26-14 определяется величина косвенных расходов – 383 910 руб. (54 000 + 36 000 + 216 000 + 15000 + 56 160 + 6 750). По данным счета 91-22 определяется величина внереализационных расходов – 37 200 руб. Тема 2. Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на прибыль Задача 1. Доходы от реализации ООО «Сигма» (включая выручку от реализации прочего имущества и имущественных прав) по данным налогового учета за 2011 год составили 11 000 000 руб. По данным налогового учета в I квартале 2011 года получена прибыль в сумме 110 000 руб. Рассчитать суммы налога на прибыль, причитающиеся к уплате в бюджет, в том числе в федеральный и субъекта РФ, и пояснить, где эти суммы будут отражаться в декларации по налогу на прибыль. Решение. Поскольку выручка ООО «Сигма» в среднем за каждый квартал прошлого года не превышает 3 000 000 руб. (11 000 000 руб. : 4 кв. = 2 750 000 руб.), то в 2011 году организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. По итогам I квартала производится расчет авансовых платежей за I квартал, исходя из фактически полученной прибыли. В данном случае организация должна уплатить налог в сумме 22 000 руб. [(110 000 руб. х 20%) : 100 %], в том числе в федеральный бюджет – 2200руб. [(110000 руб. х 2,0%) : 100 %] , в бюджет субъекта РФ – 19 800 руб. [(110 000 руб. х 18,0 %) : 100%]. В декларации за I квартал исчисленные суммы отражаются в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1. В частности 2200 руб. проставляются по строке «Сумма к доплате в федеральный бюджет», 19800 руб. – «Сумма к доплате в бюджет субъекта РФ». Тема 3. Налоговый учет и налоговая отчетность по НДС Задача 1. ООО «Сигма» заключило с департаментом муниципального имущества г. Москвы годичный договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 16 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года ООО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Определить: НДС за декабрь. Решение. Ввиду того, что государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то, арендуя у них имущество, организация тем самым становится налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет одномоментно, т.е. до 20 января нового года по декларации за декабрь. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 16000 руб. х 12 мес. = 192 000 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: [(192 000 руб. х 18 %) : 118 %] = 29 288 руб. 3. Определим сумму НДС, которую может принять к зачету арендодатель в январе: [(16000 руб. х 18 %) : 118 %] = 2441 руб. В декабре принять к зачету НДС уплаченный налогоплательщик оснований не имеет, так как услуга предоставляется, начиная с января нового года. Задача 2. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 5000 руб. (без НДС). Себестоимость изготовления каждого составила 2400 руб. (в том числе НДС – 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Определить: НДС, подлежащий уплате в бюджет. Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 5000руб. х 750 шт. х 18% : 100% = 675 000 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 2400 руб. х 750 шт. х 18% : 118% = 274 576 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 НК РФ): 5000 руб. х 10 шт. х 18% : 100% = 9000 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Поскольку налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ), расчет налога будет такой: 5000 руб. х 30 шт. х 18% : 100% = 27 000 руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 675 000 руб. + 9000 руб. + 27 000 руб. – 274 576 руб. = 436 424 руб. Тема 4. Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на имущество организаций Задача 1. Организация по данным бухгалтерского учета имеет следующие показатели (в тыс. руб.):
Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %. Определить: сумму налога на имущество за первый квартал. Решение: В расчете участвуют только показатели счетов, учитывающих основные средства. 1. Остаток облагаемого имущества на 1 января: 600 – 100 = 500 тыс. руб. 2. Остаток облагаемого имущества на 1 февраля: 800 – 120 = 680 тыс. руб. 3. Остаток облагаемого имущества на 1 марта: 1000 – 140 = 860 тыс. руб. 4. Остаток облагаемого имущества на 1 апреля: 1200 – 160 = 1040 тыс. руб. 5. Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал: (500 + 680 + 860 + 1040) / 4 = 770 тыс. руб. Налог на имущество за 1 квартал составил: 770 000 руб. х 0,022 = 16 940 руб. Тема 5. Налоговый учет и налоговая отчетность по расчетам с государственными внебюджетными фондами Задача 1. Определить размер отчислений в государственные внебюджетные фонды для работника предприятия 1963 г. рождения, если начисленная оплата труда в 2010г. составляет: в январе – 30554 руб., в феврале – 39800 руб. Решение: 1) отчисления в Пенсионный фонд РФ: за январь: - на финансирование страховой части трудовой пенсии: 6111 руб. [(30554 руб. х 20 %)/100 %]; - на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 0 руб.; за февраль: - на финансирование страховой части трудовой пенсии: 7960 руб. [(39800 руб. х 20 %)/100 %]; - на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 0 руб.; 2) взносы в Фонд социального страхования (ФСС РФ): - за январь: 886 руб. [(30554 х 2,9 %)/100%]; - за февраль: 1154 руб. [(39800 х 2,9 %)/100%]; 3) взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: - за январь: 336 руб. [(30554 х 1,1 %)/100%]; - за февраль: 438 руб. [(39800 х 1,1 %)/100%]; 4) взносы в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования: - за январь: 611 руб. [(30554 х 2,0 %)/100%]; - за февраль: 796 руб. [(39800 х 2,0 %)/100%]. Тема 6. Налоговый учет и налоговая отчетность при исчислении акцизов Задача 1. За отчетный период (январь 2012 г.) предприятием было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю И.И. Сидорову) 375 000 шт. сигарет. Стоимость поставленной партии (без учета НДС и акцизов) составила 403000руб.Определить: сумму акцизов, подлежащую уплате. Решение: Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Кодекса установлено, что сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров. Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ (360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 000 штук). Расчет выполняется следующим образом: Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате, равна: (360 руб. х 375) + [(403000 руб. х 7,5 %)/100 %] = 135 000 руб. + 30 225 руб. = 165 225 руб. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ КОНТРОЛЬНЫХ ВОПРОСОВ К ЭКЗАМЕНУ 1. Понятие и содержание налогового учета. 2. Задачи налогового учета. 3. Функции налогового учета, и их характеристика. 4. Методология налогового учета и ее основные элементы. 5. Объекты налогового учета. 6. Элементы налогового учета, их состав и характеристика. 7. Регистры налогового учета, понятие и состав. 8. Система налогового учета и ее составные части. 9. Аналитические регистры налогового учета и их характеристика. 10. Учетная политика для целей налогообложения: понятие и составные элементы. 11. Понятие налоговой декларации и требования к формированию ее состава и показателей. 12. Порядок внесения дополнений и изменений в налоговую отчетность. 13. Система налогового учета для исчисления налогооблагаемой прибыли. 14. Характеристика и состав группы регистров промежуточных расчетов при организации налогового учета налога на прибыль. 15. Характеристика и состав группы регистров учета хозяйственных операций при организации налогового учета налога на прибыль. 16. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества по налогу на прибыль. 17. Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами по налогу на прибыль. 18. Организация налогового учета расходов на ремонт основных средств по налогу на прибыль. 19. Характеристика доходов от реализации в налоговом учете. 20. Характеристика расходов, связанных с производством и реализацией, в налоговом учета по налогу на прибыль. 21. Состав налоговой отчетности по налогу на прибыль. 22. Учетная политика для целей налогообложения НДС и ее элементы. 23. Порядок и условия применения ст.145 в целях налогового учета НДС. 24. Характеристика прямых затрат в налоговом учете по налогу на прибыль. 25. Характеристика внереализационных расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. 26. Определение даты реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС. 27. Порядок определения в налоговом учете операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. 28. Условия применения налоговой ставки 0 процентов и порядок подтверждения на получение возмещения НДС из бюджета. 29. Порядок налогового учета НДС при возврате некачественного товара. 30. Налоговая декларация по НДС, ее формы и составные части (разделы) и их характеристика. 31. Источники данных для составления налоговой декларации по НДС. 32. Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогу на имущество. 33. Порядок исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество, в т.ч. для банков и страховых компаний. 34. Состав и характеристика балансовых счетов бухгалтерского учета, применяемых при исчислении налоговой базы по налогу на имущество. 35. Влияние переоценки имущества, проводимого организацией на налоговую базу по налогу на имущество. 36. Порядок налогового учета имущества при переводе организации на уплату единого налога на вмененный доход. 37. Назначение, общий порядок и сроки представления налоговой декларации по акцизам. 38. Порядок отражения в декларациях по акцизам налоговых вычетов. 39. Характеристика, порядок, сроки составления и представления налоговой декларации по водному налогу. 40. Характеристика, порядок, сроки составления и представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. 41. Характеристика, порядок, сроки составления и представления налоговой отчетности по лесным платежам владельцами лесного фонда и лесопользователями. 42. Отражение формирования данных по начислению взносов в ПФ РФ в налоговом учете. 43. Особенности отражения в налоговом учете формирования налогооблагаемых показателей по расчетам с ФСС РФ. 44. Формирование налогового учета по налогу на доходы физических лиц. 45. Отражение в регистрах налогового учета различных ставок налога на доходы физических лиц. 46. Налоговая отчетность по НДФЛ, порядок составления и предоставления. 47. Исчисление сумм налога. Налог индивидуальными предпринимателями и другими лицами занимающиеся частной практикой. 48. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, при получении доходов в натуральной форме, по договорам страхования.
1. К представительским расходам по налогу на прибыль организаций не относятся следующие расходы налогоплательщика: проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, а также официальных лиц организации-налогоплательщика; транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; буфетное обслуживание во время переговоров; + организация развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. 2. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммой авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода; + определяется как произведение налоговой базы на установленную ставку; составляет 50% от суммы налога, исчисленной за год; равна одной трети суммы налога, исчисленной за год. 3. Для целей исчисления НДС признается реализацией: реализация товаров по бартеру; + безвозмездная передача товаров, работ, услуг; реализация иностранной валюты; безвозмездная передача основных средств некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. 4. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции: +организация передала своему структурному подразделению (цеху данной организации) спирт собственного производства; автомобильный завод подарил автомобиль собственного производства почетному гостю; оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли; цех А передал цеху Б спирт для производства крепленых вин. 5. Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции: ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; + реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов); +реализация нефтепродуктов налогоплательщиком. 6. Налог на имущество физического лица исчисляет: + налоговый орган по месту нахождения имущества; налоговый орган по месту проживания физического лица-собственника имущества; гражданин-собственник имущества; налоговый агент. 7. Лица, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу по страховым взносам во внебюджетные фонды: + по каждому физическому лицу; по отдельным подразделениям организации;
9%; +13%; 30%; 35%.
400 рублей; + 500 рублей; 600 рублей; 3000 рублей.
400 рублей; +500 рублей; 600 рублей; 3000 рублей.
400 рублей; +500 рублей; 600 рублей; 3000 рублей.
+ по основному месту работы; одним из налоговых агентов, выплачивающих доход; налоговым агентам, выплачивающим наибольший доход.
+стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты.
при продаже имущества; +при приобретении имущества.
фактически произведенных расходов; обоснованных и документально подтвержденных расходов; + фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
отдельно по организации; + отдельно по каждому физическому лицу.
+месяца нарастающим итогом; квартала нарастающим итогом; отчетного периода нарастающим итогом.
+как сумма выплат за налоговый период в пользу физических лиц; как сумма доходов, полученных за налоговый период, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
5-го числа следующего месяца; + 15-го числа следующего месяца; 25-го числа следующего месяца.
ежемесячно; +ежеквартально; по окончании налогового периода.
НК РФ; Правительством РФ; Министерством финансов РФ; +Федеральной налоговой службой РФ. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Целью курса «Налоговый учет» является изучение теоретических и практических вопросов организации учета налогового учета имущества,... | | Цель. Задачи дисциплины, ее место в подготовке бакалавра (с учетом квалификационных требований фгос) |
| Налоговый учет и отчетность : аудиторный практикум. Ч. I / Л. В. Мясникова, Е. В. Терникова; Рост гос ун-т путей сообщения. – Ростов... | | Рабочая программа учебной дисциплины «Налоговый учёт и отчётность» составлена в соответствии с требованиями ооп: Экономика. Налоги... |
| Налоговый учет при исчислении налога на имущество российских и иностранных граждан | | Охватывают основной материал изучаемого курса |
| Порядок определения доходов и расходов для целей налогообложения при методе начисления | | Порядок определения доходов и расходов для целей налогообложения при методе начисления |
 | Правовая регламентация заполнения и ведения регистров налогового учета по налогу на добавленную стоимость | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |