9.3. Транспортный налог
Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и обязателен к уплате на территории, в которой он введен законом соответствующего субъекта РФ.
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ и принятыми законодательными (представительными) органами власти соответствующих субъектов РФ законами о транспортном налоге.
Законодательные (представительные) органы субъекта РФ, на территории которого вводится транспортный налог, вправе определять ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, а также форму отчетности (ч. 2 ст. 356 НК РФ).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Чтобы рассчитать транспортный налог по технике, у которой есть двигатель, надо умножить его мощность на налоговую ставку.
Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации к транспортному средству. Правда, иногда мощность там показывают только в киловаттах. Их надо перевести в лошадиные силы.
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ ставка устанавливается законами субъектов РФ (в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных и др.) в размерах, установленных данной статьей.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Порядок исчисления налога установлен статьей 362 НК РФ. Согласно данной норме организации исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и(или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В соответствии с требованиями статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.
Объектом налогообложения транспортным налогом для бюджетных учреждений являются автотранспортные средства, состоящие на учете в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ (Госавтоинспекции), а для военных учреждений - автотранспортные средства, состоящие на учете в военной автомобильной инспекции (ВАИ МО РФ). Даже в том случае, если транспортное средство не используется из-за поломки и почти превратилось в груду металлолома, но не снято с учета в указанных органах, оно будет являться объектом налогообложения.
Законами субъектов РФ также должна быть предусмотрена льготируемая категория налогоплательщиков и основания для использования льгот.
С целого ряда транспортных средств транспортный налог платить не нужно. Это, в частности, транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и(или) приравненная к ней служба (подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ)
Пример
Бюджетное учреждение приобрело за счет средств от предпринимательской деятельности автомобиль ВАЗ 21065 с мощностью двигателя 72 л.с. Машину зарегистрировали 20 марта 2004 г., а затем 11 августа 2004 г. сняли ее с учета в связи с выбраковкой (произошла авария).
Период, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, составляет 6 месяцев (1/2 года). При этом первый и последний месяцы периода приняты за полные месяцы.
Бухгалтер бюджетного учреждения отразит в учете указанные операции следующим образом:
1. Рассчитаем размер налога к уплате.
Коэффициент составляет - 6 (12 х 1/2).
Размер налога к уплате составит: 72 л. с. х 5 руб. х 1/2 = 180 руб.
2. Начислен транспортный налог в размере 180 руб.
Дебет 240101130 "Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг" Кредит 230305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
|
