Тема 2.3. Система счетов и двойная запись
Дайте определение счета в бухгалтерском учете___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дайте характеристику понятия активного счета________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дайте определение пассивного счета________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Что такое двойная запись на счетах?______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Дайте характеристику счета 01 «Основные средства» _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Дайте характеристику счета 02 «Амортизация основных средств»___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Практическое задание:
Открыть счета бухгалтерского учета
Способом двойной записи сделать разноску по счетам
Подсчитать обороты за месяц по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца
Исходные данные:
Баланс предприятия на 1 ноября ( руб.).
Актив
|
Пассив
|
1. Основные средства (01)
|
50 000+№ варианта * 100
|
5. Уставный капитал (80)
|
60 000+ №варианта * 200
|
2. Материалы (10)
|
20 000
|
6. Краткосрочные займы и кредиты (66)
|
25 000
|
3. Касса (50)
|
6 000+№ варианта + 5
|
7. Поставщики и подрядчики (60)
|
10 000+ № варианта * 5
|
4. Расчётные счета (51)
|
29 000+№ варианта * 200
|
8. Задолженность перед персоналом организации (70)
|
10 000+№ варианта * 100
|
Баланс
|
?
|
Баланс
|
?
|
Журнал хозяйственных операций предприятия за ноябрь (тыс. руб.)
№
|
Содержание операций
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дт
|
Кт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Поступило в кассу с расчётного счёта
|
10 000
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
2.
|
Получен краткосрочный кредит на расчётный счёт
|
5 000+ № варианта* 2
|
|
|
3.
|
Оплачена задолженность поставщикам за счёт краткосрочного кредита
|
5 000
|
|
|
4.
|
Поступили от поставщиков материалы
|
20 000
|
|
|
5.
|
Выдана из кассы заработная плата
|
10 000
|
|
|
6
|
Перечислено в бюджет налог на доходы физ. лиц
|
5 236
|
|
|
7
|
Начислена заработная плата:
1. администрации предприятия
2. цеховому персоналу
3. рабочим основного производства
4. рабочим вспомогательного производства
|
25 400
12 480
55 860
22 400
|
|
|
8
|
Получено по чеку с расчетного счета для выплаты заработной платы
|
100 000
|
|
|
9
|
Получено от покупателей за продукцию
|
123 000
|
|
|
10
|
Перечислено с расчетного счета в погашении краткосрочной ссуды
|
55 000
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
-
|
-
|
Активные счета
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Пассивные счета
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Счет № ___ С чет № _____
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо
|
|
Сальдо
|
|
Бухгалтерский баланс
Актив
|
Сумма. Руб.
|
Пассив
|
Сумма, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Практическое задание.
Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям;
Открыть счета синтетического и аналитического учета учебной формы и сделать разноску по счетам;
Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца
Составить оборотную ведомость по синтетическим и аналитическим счетам;
Составить бухгалтерский баланс
. Справка об остатках по синтетическим счетам предприятия на 1 ноября (руб.).
Активные счета
|
Пассивные счета
|
1. Основные средства (01)
|
250 000
|
5. Уставный капитал (80)
|
288 650
|
2. Материалы (10)
|
14 950
|
6. Краткосрочные займы и кредиты (66)
|
22 000
|
4. Расчётные счета (51)
|
60 000
|
7. Поставщики и подрядчики (60)
|
14 300
|
Баланс
|
324 950
|
Баланс
|
324 950
|
Выписка остатков по незаконченным расчётам с поставщиками на 1 ноября:
База №1 6500
База №2 7800
Итого: 14300
Выписка остатков по счёту 10 «Материалы» на 1 ноября
№ п/п
|
Наименование материалов
|
Ед. изм.
|
Учётная цена, руб.
|
К-во
|
Сумма, руб.
|
1
|
Орехи
|
кг
|
100
|
20
|
2000
|
2
|
Мука
|
кг
|
10
|
600
|
6000
|
3
|
Изюм
|
кг
|
40
|
80
|
3200
|
4
|
Сахар
|
кг
|
15
|
250
|
3750
|
|
Итого
|
|
|
|
14950
|
Журнал хозяйственных операций предприятия за ноябрь
№
операции
|
Наименование документов
|
Содержание операций
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дт
|
Кт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Выписка из расчётного счёта
|
Зачислено:
краткосрочный кредит
Списано в оплату задолженности за материалы:
Базе №1
Базе №2
|
8000
6500
7800
14300
|
|
|
2
|
Накладные и приходные ордера
|
Поступило на склад
от Базы №1:
орехи 8 кг по 100 руб. за 1 кг
мука 300 кг по 10 руб. за 1 кг
|
800
3000
3800
|
|
|
3
|
Накладные и приходные ордера
|
Поступило на склад
от Базы №2:
изюм 60 кг по 40 руб. за 1 кг
сахар 100 кг по 15 руб. за 1 кг
мука 360 кг по 10 руб. за 1 кг
|
2400
1500
3600
7500
|
|
|
4
|
Требования
|
Отпущено со склада в производство:
орехи 17 кг по 100 руб. за 1 кг
мука 480 кг по 10 руб. за 1 кг
изюм 125 кг по 40 руб. за 1 кг
сахар 220 кг по 15 руб. за 1 шт.
|
1700
4800
5000
3300
14800
|
|
|
5
|
Выписка из расчётного счёта
|
Оплачены услуги:
Базы №1
Базы №2
Списано: краткосрочный кредит
|
3800
7500
10000
21300
|
|
|
6
|
Выписка из расчётного счёта
|
Получено: краткосрочный кредит
Оплачено:
услуги Базы №1
|
4560
4560
|
|
|
7
|
Приходные ордера
|
Поступили материалы на склад от базы №1:
орехи 16 кг по 100 руб. за 1 кг
мука 96 кг по 10 руб. за 1 кг
изюм 50 кг по 40 руб. за 1 кг
|
1600
960
2000
4560
|
|
|
8
|
Выписка из расчётного счета
|
Списано: Базе №1 Погашена задолженность по краткосрочному кредиту
|
3360
4000
7360
|
|
|
9
|
Приходные ордера
|
Поступили на склад
от Базы №2:
сахар 300 кг по 15 руб. за 1 кг
орехи 9 кг по 100 руб. за 1 кг
изюм 70 кг по 40 руб. за 1 кг;
От Базы №1:
орехи 12 кг по 100 руб. за 1 кг
мука 216 кг по 10 руб. за 1 кг
|
4500
900
2800
8200
1200
2160
3360
11560
|
|
|
10
|
Требования
|
Отпущено со склада в производство:
изюм 75 кг по 40 руб. за 1 кг
орехи 13 кг по 100 руб за 1 кг
мука 624 кг по 10 руб. за 1 кг
сахар 280 кг по 15 руб. за 1 кг
|
3000
1300
6240
4200
14740
|
|
|
Аналитические счета
к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Дт сч. № «База №1» Кт Дт сч. № «База №2» Кт
Об.
|
С.
Об.
С. 0
|
|
Об.
|
С.
Об.
С.
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за ноябрь, руб.
№ п/п
|
Наименование счетов
|
Остаток на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Остаток на конец месяца
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
1
|
База №1
|
|
|
|
|
|
|
2
|
База №2
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Синтетический счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Дт сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт
-
Аналитические счета к счёту 10 «Материалы»
Дт сч. «Орехи» (100 руб. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
2
7
9
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Дт сч. «Мука» (10 руб. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
2
3
7
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Дт сч. «Изюм» (40 руб. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
3
7
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Дт сч. «Сахар» (15 руб. за 1 кг) Кт
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
С.
|
|
|
4
10
|
|
|
3
9
|
|
|
Об.
С.
|
|
|
Об.
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту 10 «Материалы» за ноябрь
№ п/п
|
Наименование счетов
|
Ед.
изм.
|
Цена
за
ед.,
руб.
|
Остатки на начало месяца (по дебету)
|
Обороты за месяц
|
Остатки на конец
месяца (по дебету)
|
К-во
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
К-во
|
Сумма, руб.
|
К-во
|
Сумма, руб.
|
К-во
|
Сумма, руб.
|
1
2
3
4
|
Орехи
Мука
Изюм
Сахар
|
кг
кг
кг
кг
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт сч. 10 «Материалы» Кт
С.
2)
3)
7)
9)
Об.
С.
|
4)
10)
Об.
|
Синтетические счета
Активные счета
Дт сч. 01 «Основные средства» Кт
-
Дт сч. 20 «Основное производство» Кт
-
Дт сч. 51 «Расчётные счета» Кт
-
С.
1)
6)
Об.
С.
|
1)
5)
6)
8)
Об.
|
Пассивные счета
Дт сч. 80 «Уставный капитал» Кт
-
Дт сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Кт
-
5)
8)
Об.
|
С.
1)
6)
Об.
С.
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам предприятия за ноябрь, руб.
№ п/п
|
Наименование и номера счетов
|
Остаток на начало месяца, 1 ноября
|
Обороты за месяц
|
Остаток на конец месяца, 1 декабря
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
1
|
Основные средства (01)
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Материалы (10)
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Основное производство (20)
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Расчётные счета (51)
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Уставный капитал (80)
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66)
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60)
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Баланс предприятия на 1 декабря ( руб.).
Актив
|
Пассив
|
1. Основные средства (01)
|
|
5. Уставный капитал (80)
|
|
2. Материалы (10)
|
|
6. Краткосрочные займы и кредиты (66)
|
|
3. Основное производство (20)
|
|
7. Поставщики и подрядчики (60)
|
|
4. Расчётные счета (51)
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
|
