Учет и отчетность банков
Скачать 2.7 Mb.
|
| ТЕМА 5 ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 5.1 Организация и формы безналичных расчетов в коммерческом банке. 5.2 Организация расчетов через банк России. 5.3 Организация расчетов через корреспондентские счета 5.4 Учет операций по корреспондентскому счету банка в РКЦ. 5.5 Учет операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета 5.6Учет операций по клиентским счетам 5.1 Организация и формы безналичных расчетов в коммерческом банке. Ведение безналичных расчётов осуществляется на основании Положения о безналичных расчётах в Российской Федерации, утверждённого ЦБ РФ 03.10.2002 г. №2-П Положение №2-П определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчётных документов, а также устанавливает правила проведения расчётных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчётов. Безналичные расчёты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счёта или договора корреспондентского счёта (субсчёта). Расчётные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием: 1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; 2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; 3) счетов участников расчётов, открытых в небанковских кредитных организациях; 4) счетов межфилиальных расчётов, открытых внутри одной кредитной организации. Списание денежных средств со счёта осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счёта в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом. Списание денежных средств со счёта осуществляется на основании расчётных документов, в пределах имеющихся на счёте денежных средств. Порядок оформления, приёма, обработки электронных платёжных документов и осуществления расчётных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации. При недостаточности денежных средств на счёте для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очерёдности, установленной законодательством. Ограничение прав владельца счёта на распоряжение находящимся на нём денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Формы безналичных расчетов Положение №2-П предусматривает следующие формы безналичных расчётов:
Формы безналичных расчётов в качестве участников расчётов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки - корреспонденты. Банки не вмешиваются в договорные соглашения клиентов. Взаимные претензии по расчётам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Положение№2-П распространяется на порядок осуществления операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций и их филиалов в части, затрагивающей применение форм безналичных расчётов. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчётных документов. Расчётный документ предоставляет собой оформленный в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платёжного документа:
При осуществлении безналичных расчётов в формах, предусмотренных в Положении №2-П, используются следующие расчётные документы:
Расчётные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включённых в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Форматы расчётных документов приведены в Положениях к Приложению №2-П. Расчётные документы должны содержать следующие реквизиты (с учётом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчётов):
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК). Номер корреспондентского счёта или субсчёта;
Исправления, помарки и подчистки, а также использования корректирующей жидкости в расчётных документах не допускаются. Расчётные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течении десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчётов. Все экземпляры расчётного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчётных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин. Расчётные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчётные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати , заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представителями, отделениями от имени юридического лица, расчётные документы подписываются лицами, уполномоченные этим юридическим лицом. Расчётные документы принимаются банками к исполнению независимо от их сумм. При приёме банком расчётных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учёта и Положением№2-П. Расчётные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приёму не подлежат. Списание банком денежных средств со счёта производиться на основании первого экземпляра расчётного документа. Расчётные документы, поступившие в банк в порядке расчётов по инкассо, возвращаются получателем средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счёта. При возврате расчётных документов банком составляется опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счёт которого закрывается. 5.2 Организация расчетов через банк России Для проведения расчётных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории Российской Федерации и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счёт в подразделении расчётной сети Банка России. (30102) Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчёт в подразделении расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчётной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчётные операции осуществляется через корреспондентский счёт головной кредитной организации или корреспондентский субсчёт другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России. Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчётных операций через расчётную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспондентского счёта (субсчёта), который заключается между Банком России (в лице подразделения расчётной сети Банка России при наличии на это доверенности у руководителя) и кредитной организацией (филиалом – при наличии на это доверенности у руководителя), а также дополнениями к договору счёта. Договор счёта заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчётного обслуживания, права и обязанности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчётных операций по корреспондентскому счёту (субсчёту), способ обмена расчётными документами с Банком России, порядок за оказываемые Банком России расчётные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору, иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России. Кредитным организациям (филиалам), открывшим корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчётной сети Банка России, с целью их однозначной идентификации при проведении расчётных операций присваиваются банковские идентификационные коды участников расчётов (БИК). Сводное платёжное поручение является письменным распоряжением кредитной организации (филиала) – плательщика подразделению расчётной сети Банка России о списании с корреспондентского счёта (субсчёта) суммы денежных средств. К сводному платежному поручению прилагаются расчётные документы и опись расчётных документов, которая составляется кредитной организацией (филиалом) в двух экземплярах. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с нормативными актами Банка России. 5.3 Организация расчетов через корреспондентские счета Взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при осуществлении расчётных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета. Кредитная организация заключает договор и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) с представлением ему права распоряжаться этим счётом по доверенности, выданной руководителю филиала, либо в Положении о филиале предоставляет ему право на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях (филиалах). Филиал имеет право открывать корреспондентские счета другим кредитным организациям (их филиалам) и проводить операции по ним, если такие права делегированы ему в Положении о филиале и отражены в доверенности, выданной руководителю. Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет по получении документов. В соответствии с порядком осуществления операций по корреспондентским счетам «ЛОРО», «НОСТРО», установленным Положением №2-П, между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договорённость: 1) о порядке установления даты перечисления платежа (ДПП) при проведении расчётных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом; 2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчётных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа); 3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчётной операции для её отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой; 4) о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчётного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчётной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств; 5) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счёта для оплаты расчётных документов, предъявленных к этому счёту. 5.4 Учет операций банка по корреспондентскому счету в РКЦ 1. С корреспондентского счета банка перечислены денежные средства для формирования обязательных резервов: Дебет 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте перечисленные в Банк России». Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России» 2.На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента в день совершения операции. Дебет 30102 Кредит 401-408 Расчетные и текущие счета клиентов.
Дебет 401-408 Кредит 30102 5.5 Учет операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета Отражение в бухгалтерском учёте кредитных организаций (филиалов) операций по счетам «ЛОРО», «НОСТРО», осуществляемых в один день.
При зачислении средств на счёт «ЛОРО»: Дебет расчётного, текущего, бюджетного счёта (далее - счёт клиента), корреспондентского счета (субсчёта), счёта по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). Кредит счёта 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»; При списании со счёта «ЛОРО»; Дебет счёта 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»; Кредит счёта клиента, корреспондентского счета (субсчёта), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала);
При отражении операций по зачислению средств через счёт «НОСТРО» Дебет счёта 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», Кредит счёта клиента, корреспондентского счета (субсчёта), счёта по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала); При отражении операций по списанию средств через счёт «НОСТРО»: Дебит счёта клиента, корреспондентского счета (субсчёта), счёта по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала); Кредит счёта 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах». 5.6 Учет операций по клиентским счетам
Дебет 40702 Кредит 40802
Дебет 40702 Кредит 40903
Дебет 40903 Кредит 30102
Дебет 40702 Кредит 30102 5. В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов. Дебет 30102 Кредит 40901 « Обязательства по аккредитивам» 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»
Дебет 40901 Кредит 40702. Контрольные вопросы
Задача 1 По расчетному счету ООО «Лина» в АКБ «Инкомбанк» 23.10.12 г. были совершены следующие операции
Задание Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям. Задача 2 Остаток по расчетному счету ООО «Линда» на 05.11.13 — 8800 тыс.руб. В течение дня к счету предъявлены следующие претензии:
Задание
2. Определите остаток средств на расчетном счете. |
Похожие:
 | Изучение курса базируется на международной интеграции современного банковского образования, знаниях студентами компьютеризированных... |  | Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения |
| Ос и нма, учет основного и вспомогательного производства, учет полуфабрикатов, учет косвенных расходов, учет ндс, учет заработной... | | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |
| Налоговый учет и отчетность : аудиторный практикум. Ч. I / Л. В. Мясникова, Е. В. Терникова; Рост гос ун-т путей сообщения. – Ростов... | | Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность |
| Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность | | Основные законодательные документы, определяющие учет и отчетность в Российской Федерации |
| «Теория бухгалтерского учет», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерский (управленческий) учет», «Бухгалтерская (финансовая)... | | Отчетность за 2011 год: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам (рассмотрены бухгалтерский учет и отчетность,... |