5 Факторный анализ
V реализ. = Числ-ть * Произв-ть
Определим влияние изменения численности и производительности труда на объем реализации.
Способы величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей – один из элементов методики анализа хозяйственной деятельности.
Для этого используются следующие способы:
Метод цепной подстановки
Метод абсолютных разниц
Метод относительных разниц
Интегральный метод
Метод пропорционального деления
Метод логарифмирования и др.
Не все методы применимы во всех моделях, но результаты в принципе должны совпадать.
Наиболее универсальным является метод цепной подстановки. Он используется во всех типах определенных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных.
Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базового уровня каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на его фактический уровень в отчетном периоде.
С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются.
Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
В нашем примере объем реализации увеличился на 2698,84 тыс. руб.
1. Vр.0 = Ч0 * Пт0 = 14* 1180,5=16527
2. Vр.УСЛ = Ч1 * Пт0 = 13* 1180,5=15347
∆ Vр. «ЧИСЛ» = 15347 – 16527= -1180
Vр.1 = Ч1 * Пт1 = 13* 1478,9=19226
∆ Vр. «Пт» = 19226-15347=3879
Проверка:
∆ Vр. «ЧИСЛ» +∆ Vр. «Пт» = 3879 – 1180 = 2699 (=изменение объема реализации) = 100%
За счет численности объем реализации уменьшился на 1180 тыс. руб. = -44%
За счет производительности объем реализации увеличился на 3879 тыс. руб. = 144%
Вывод:
В нашем случае мы видим, что рост объема реализации напрямую связан с ростом производительности труда, т.е. с интенсивным фактором, это большой плюс. Несмотря на то, что численность даже уменьшилась.
6 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЛэндЛ»
Цель – проследить, как из выручки получается прибыль. Необходимо также оценить прибыль от реализации, потому что она характеризует эффективность основной деятельности, а также чистую прибыль, т.к. она характеризует окончательный результат. Нужно определить: 1) какие показатели повлияли на увеличение/уменьшение чистой прибыли и прибыли от реализации; 2) почему чистая прибыль меньше или больше прибыли от реализации.
Таблица 4
Показатель
|
2002
|
2003
|
Изменение
|
Темп роста
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
Объем реализации
|
16526,9
|
100
|
19225,74
|
100
|
2698,84
|
-
|
116
|
Себестоимость
|
10900,18
|
66
|
11965,13
|
62
|
1064,95
|
-4
|
110
|
Валовая прибыль
|
5626,72
|
34
|
7260,61
|
38
|
1633,89
|
4
|
129
|
Управленческие расходы
|
4517,24
|
27
|
5017,25
|
26
|
500,01
|
-1
|
111
|
Прибыль от реализации
|
1109,48
|
7
|
2243,36
|
12
|
1133,88
|
5
|
202 +
|
Операционные доходы
|
197,52
|
1
|
210,98
|
1
|
13,46
|
-
|
107
|
Операционные расходы
|
250,96
|
2
|
577,98
|
3
|
327,02
|
1
|
230 -
|
Прибыль балансовая
|
1056,04
|
6
|
1876,36
|
10
|
820,32
|
4
|
178
|
Налоги на прибыль
|
269,29
|
1
|
484,1
|
3
|
214,81
|
2
|
180
|
Прибыль чистая
|
786,79
|
5
|
1392,26
|
7
|
605,47
|
2
|
177
|
Выводы по таблице:
Анализируем прибыль от продаж:
Прибыль от продаж увеличилась на 1133,88 тыс. руб. Темп роста составил 202% (т.е. прибыль увеличилась почти в два раза). Выясним, с чем же связан рост прибыли от реализации. Все показатели, влияющие на нее (объем реализации, себестоимость и управленческие расходы), увеличиваются, но объем реализации (темп роста-116%) растет в большей степени, чем затраты (темп роста- 111%).
2. Анализируем чистую прибыль:
Прибыль чистая увеличивается (на 605,47 тыс. руб., а темп роста - 177%), но в меньшей степени, прибыль от продаж. Также абсолютные значения чистой прибыли по годам (768,79 тыс.руб. в 2002 году и 1392,26 тыс.руб. в 2003 году) меньше, чем у прибыли от продаж. Прежде всего, это уменьшение чистой прибыли по сравнению с прибылью от продаж связано с ростом операционных расходов (темп роста – 230%!!!). И, соответственно, с налогом на прибыль.
Рекомендации: необходимо разобраться с операционными расходами.
|
