3. Порядок контроля совершаемых хозяйственных операций
3.1. Порядок совершения учетных операций отдельными работниками департамента бухгалтерского учета определяется в их должностных инструкциях, утвержденных главным бухгалтером.
3.2. В Обществе организован внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Внутренний контроль направлен на обеспечение сохранности средств и ценностей и соблюдение положений по оформлению документов.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным работником. При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручной подписью бухгалтерского работника, а в необходимых случаях – подписями других должностных лиц.
Контроль за правильностью отражения хозяйственных операций обеспечивается также программным путем, применением кодов, паролей и иных средств.
3.3. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на главного бухгалтера,
его заместителей, директора департамента бухгалтерского учета, его заместителей, начальников ОДБУ, главных бухгалтеров филиалов и ведущих бухгалтеров представительств на территории Российской Федерации.
Отдельным приказом генерального директора и распорядительными актами руководителей структурных подразделений (представительств, филиалов) устанавливается перечень лиц, на которых возлагается обязанность по обеспечению контроля за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков строгой отчетности, с целью исключения возможности их утери и предупреждения возможных злоупотреблений.
Учет печатей и угловых штампов ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга хранится в порядке, установленном генеральным директором.
Главный бухгалтер, его заместители, директор департамента бухгалтерского учета, его заместители, начальники ОДБУ, главные бухгалтеры филиалов, ведущие бухгалтеры в представительствах на территории Российской Федерации обязаны систематически производить проверки правильности ведения и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков. Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем. Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера, начальников ОДБУ, главных бухгалтеров филиалов, ведущих бухгалтеров представительств на территории Российской Федерации, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых Обществом хозяйственных операций.
Результаты последующих проверок должны оформляться справками о проведенных проверках. Руководящие работники Общества обязаны в пятидневный срок после получения справки о проверке лично рассмотреть справку в присутствии начальников ОДБУ (ведущих бухгалтеров представительств на территории Российской Федерации) и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших выявленные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить контроль за устранением недостатков, выявленных периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.4. Исправление ошибок производится в соответствии положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н. Порядок расчета уровня существенности оговорен в Методике определения уровня существенности ошибок (приложение 4 к настоящей Учетной политике).
3.5. В целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, а также разработки предложений по совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования в Обществе создан департамент внутреннего аудита.
3.6. В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями) Общество подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности независимой аудиторской организацией. Аудиторская организация утверждается общим собранием акционеров Общества. В ходе аудиторской проверки производится рассмотрение промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. По результатам аудиторской проверки выдается аудиторское заключение с выражением мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3.7. По окончании финансового года, до утверждения финансовой отчетности Общества общим собранием акционеров, отчетность Общества подлежит проверке ревизионной комиссией. Ревизионная комиссия утверждается общим собранием акционеров и действует на основании Устава Общества и Положения о ревизионной комиссии.
|
