Администрация Муниципального образования Михайловский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области постановление
Скачать 1.9 Mb.
|
3. Организация внутреннего финансового контроля 3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий. 3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция. Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров. Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела. В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится: - проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий; - проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства специалистами юридической службы и главным бухгалтером (бухгалтером); - контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений; - проверка проектов приказов руководителя учреждения; - проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами; - проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания; 3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится: - проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т.п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате; - проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения; - проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств; - проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств; - проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов; - контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности; - сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость); - проверка фактического наличия материальных средств; - анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, , на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения; Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами финансового отдела и бухгалтерии. Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют: - соответствие формы документа и хозяйственной операции; - наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме; - правильность заполнения и наличие подписей. На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено», дату, подпись и расшифровку подписи. 3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур. Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений. В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся: - проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы; - анализ исполнения плановых документов; - проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении; - проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках; - соблюдение норм расхода материальных запасов; - документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения ; - проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения. Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает: - объект проверки; - период, за который проводится проверка; - срок проведения проверки; - ответственных исполнителей. Объектами плановой проверки являются: - соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики; - правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете; - полнота и правильность документального оформления операций; - своевременность и полнота проведения инвентаризаций; - достоверность отчетности. В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях. 3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок. 3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения: - программа проверки (утверждается руководителем учреждения); - характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности; - виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий; - анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок - осуществления финансово-хозяйственной деятельности; - выводы о результатах проведения контроля; - описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля. 3.4. По результатам проведения проверки разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения. По истечении установленного срока бухгалтер незамедлительно информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин. 4. Субъекты внутреннего контроля. 4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят: - руководитель учреждения и его заместители; - комиссия по внутреннему контролю; - руководители и работники учреждения на всех уровнях. 4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников. 5. Права комиссии по проведению внутренних проверок. 5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право: - проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству; - проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете; - входить в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях; - проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы; - проверять все учетные бухгалтерские регистры; - проверять планово-сметные документы; - ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность; - ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления); - обследовать производственные и служебные помещения; - с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки; - проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц; - проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств; - проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды; - требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности; - на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами. 6. Ответственность 6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности. 6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на главу администрации. 6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ. 7. Оценка состояния системы финансового контроля 7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения. 7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю. В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию. 8. Заключительные положения 8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения. 8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России. График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
Приложение 16 к Положению об учетной политике администрации Михайловского сельсовета Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности событий после отчетной даты 1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской(финансовой) отчетности (далее – События). Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Главный бухгалтер учреждения самостоятельно принимает решение о существенности фактов хозяйственной жизни. 2. Событиями после отчетной даты признаются: 2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения: - получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в следующем; - ликвидация дебитора (кредитора), объявление его банкротом, что влечет последующее списание дебиторской (кредиторской) задолженности; - признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его смерть; - признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение имеет кредиторскую задолженность; - получение от страховой организации документов, устанавливающих или уточняющих размер страхового возмещения, по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде; - обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут искажение отчетности; - возникновение обязательств или денежных прав, связанных с завершением судебного производства. 2.2. Другие события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, или указывают на обстоятельства, существовавшие на отчетную дату. События, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях учреждения: - изменение кадастровой стоимости нефинансовых активов; - поступление и выбытие активов, в том числе по результатам инвентаризации перед годовой отчетностью; - пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой уничтожена значительная часть имущества учреждения; - изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют; - начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты. 3. Событие отражается в учете и отчетности за отчетный период в следующем порядке. 3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается: - дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие, - либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете. События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты. В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении. 3.2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки. Приложение 17 к Положению об учетной политике администрации Михайловского сельсовета   |
Похожие:
 | Об утверждении Порядка уведомления муниципальными служащими мо лабазинский сельсовет представителя нанимателя (работодателя) о фактах... | | «Выдача документов (единого жилищного документа, копии финансово-лицевого счета, выписки из домовой книги, карточки учета собственника... |
 | Пригородный сельсовет Оренбургского района Оренбургской области, Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Пригородный... | | Об утверждении Правил определения нормативных затрат на обеспечение функций муниципального образования Подколкинский сельсовет Бузулукского... |
| Та депутатов муниципального образования Пригородный сельсовет Оренбургского района Оренбургской области от 24. 12. 2010 года №37... | | «Выдача документов (единого жилищного документа, копии финансово-лицевого счета, выписки из домовой книги, карточки учета собственника... |
| Руководствуясь Уставом муниципального образования Пригородный сельсовет Оренбургского района Оренбургской области, Совет депутатов... | | Утвердить исполнение бюджета муниципального образования Пригородный сельсовет Оренбургского района Оренбургской области за 2011 год,... |
| Об утверждении Административного регламента по предоставлению муниципальной услуги «Принятие на учет граждан в качестве нуждающихся... | | Об утверждении административного регламента по предоставлению муниципальной услуги «Предоставление в собственность, в аренду земельного... |