Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД
|
Цели политики внутреннего контроля качества
|
Процедуры внутреннего контроля качества
|
Название
внутреннего документа, способы контроля
(примеры)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Обеспечение внутреннего контроля качества при проведении аудита.
|
1. Обеспечение внутреннего контроля качества проводимой аудиторской проверки.
|
Руководителям аудиторской проверки применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки.
|
внутренний стандарт
подписи контроля в РД
листы контроля или иные РД
|
2. Обеспечение соответствующего уровня профессиональной компетентности.
|
Руководителям аудиторской проверки анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.
|
внутренний стандарт
заявление и подпись руководителя проверки в РД по назначению аудиторской команды
|
3. Обеспечение уверенности в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью.
|
Установить порядок, согласно которому любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.
|
внутренний стандарт
план аудита
программы аудита
|
4. Обеспечение получения необходимой информации и указаний о проведении аудиторских процедур.
|
Руководителям аудиторской проверки следует давать четкие указания о проведении соответствующих процедур аудиторам и ассистентам аудиторов, которым поручается работа. Информировать работников о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.
|
внутренний стандарт
план аудита
программы аудита
иные документы по планированию
|
5. Контроль за составление программы по аудиту и сметы затрат.
|
Доводить до сведения ассистентов аудитора указания по проведению аудита путем составления программ аудита, а также сметы затрат времени и общего плана аудита.
|
внутренний стандарт
план аудита
программы аудита
|
6. Выполнение установленных контрольных функций.
|
Во время проведения аудита работникам, осуществляющим контрольные функции, следует:
|
|
а) осуществлять контроль за ходом аудита с тем, чтобы определить:
обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий;
понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита;
выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;
| |
б) получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита;
|
план аудита
программы аудита
подписи контроля в РД
|
в) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников
|
протоколы согласования мнений или устные консультации (по несущественным вопросам)
|
|
7. Обеспечение надлежащего контроля за результатами проводимого аудита.
|
Проверять работу, выполняемую каждым ассистентом аудитора, работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:
была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;
были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;
были ли достигнуты цели аудиторских процедур;
соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.
|
внутренний стандарт
подписи контроля в РД
заявление по обозначенным вопросам и подпись руководителя проверки
|
|
8. Обеспечение полноты проведения контрольных процедур.
|
Своевременно проверять следующее:
общий план и программу аудита;
оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;
документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;
финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.
|
внутренний стандарт
подписи контроля в РД
|
|
9. Организация проведения проверок качества до представления аудиторского заключения.
|
Проверять работу по проведению аудита (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) работниками, не участвующими в данной аудиторской проверке, и выполнять дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.
|
внутренний стандарт
программы проведения внутреннего контроля качества
проверочные листы по соблюдению требований стандартов аудиторской деятельности;
проверочные листы по проверке полноты и правильности формирования файлов с материалами аудиторских проверок
заявления контролеров о независимости и объективности,
вопросники,
листы согласования выпуска аудиторского заключения и информации руководству по проведенному аудиту;
иные рабочие документы по выполнению контрольных процедур
должностная инструкция сотрудника, которому поручено выполнять дополнительные процедуры до представления аудиторского заключения
|
