Профессиональные требования
|
1. Разрешение вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности.
|
а) назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства
|
должностная инструкция
приказ
|
б) определить обстоятельства, при которых было бы уместным документальное оформление принятых решений в отношении вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности
|
внутренний стандарт, кодекс этики
|
в) требовать проведения необходимых профессиональных консультаций
| |
2. Доведение до сведения работников целей и процедур, применяемых в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.
|
а) информировать работников об общих целях и конкретных процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также о том, что они должны знать эти цели и процедуры;
|
кодекс этики
внутренний стандарт
подписи работников об ознакомлении
|
б) придавать особое значение независимости мышления в процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;
| |
в) своевременно информировать работников о тех аудируемых лицах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости, в том числе:
составить и вести список аудируемых лиц, лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, и других лиц (аффилированных, ассоциированных и т.д.);
предоставить указанный список работникам, которым он будет необходим для определения ими своей независимости;
установить процедуры по уведомлению работников об изменениях, внесенных в список.
|
внутренний стандарт
список лиц, по отношению к которым должны выполняться требования независимости
подписи работников об ознакомлении
|
3. Осуществление регулярного наблюдения за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения, определяемых в соответствии с Кодексом этики аудиторов России.
|
а) обеспечить представление ежегодно работниками письменных заявлений, подтверждающих, что:
работники ознакомлены с общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);
запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществлялись в течение определенного периода;
не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации (индивидуального аудитора);
|
письменные заявления работников
|
б) возложить ответственность за разрешение каких-либо исключительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;
|
внутренний документ (положение, стандарт и т.п.)
должностная инструкция
приказ
|
в) возложить ответственность за получение письменных заявлений и проведение анализа на предмет полноты документации, подтверждающей соблюдение принципа независимости, на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;
|
внутренний стандарт
должностная инструкция
приказ
|
г) периодически анализировать взаимоотношения аудиторской организации (индивидуального аудитора) с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба;
| |
д) разработать процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости;
| |
е) проводить процедуры, предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.
| |
Профессиональная компетентность
|
1. Реализация программы, разработанной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров.
|
а) определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;
|
аналитические таблицы по определению потребности в персонале
графики аудита
|
б) разработать программу найма работников, которая предусматривает:
установление направлений поиска потенциальных работников;
методы установления контактов с потенциальными работниками;
методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора);
методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;
|
программа найма персонала
|
в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о потребностях в работниках и целях найма;
|
заявка на поиск сотрудника
|
г) возложить на уполномоченных лиц ответственность за решение кадровых вопросов;
|
должностная инструкция
приказ
|
д) проводить анализ эффективности реализации программы найма на работу, в том числе:
проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работников;
проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.
|
контрольные листы
аналитические таблицы
|
2. Установление квалификационных требований и разработка методических рекомендаций для оценки потенциальных работников всех уровней.
|
а) определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);
|
методические рекомендации по оценке соискателей
|
б) определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для начинающих, так и для опытных работников (образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы);
|
положение (или др. документ) об установлении квалификационных требований
|
в) разработать методические рекомендации по найму работников в следующих ситуациях:
прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами;
повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);
прием на работу работников аудируемого лица;
прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения принципа независимости в отношении аудируемых лиц;
|
положение о найме персонала
|
г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том числе:
получить анкетные сведения;
принять заявление о приеме на работу;
провести собеседование;
получить сведения об образовании;
принять к сведению личные отзывы о заявителе;
изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;
|
заявления
анкеты
сведения
рекомендательные письма
|
д) определить квалификацию принятых работников, в том числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).
|
методические рекомендации по оценке соискателей
анкеты
|
3. Ознакомление лиц, подавших заявление о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), имеющими к ним отношение.
|
а) использовать брошюры или другие способы распространения информации;
б) составить справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения среди работников;
в) проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников.
|
должностные инструкции
внутренние стандарты
брошюры и справочники
подписи работников об ознакомлении
|
4. Подготовка методических рекомендаций и требований по непрерывному профессиональному образованию и доведение их до сведения работников.
|
а) возложить ответственность за профессиональный рост работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;
|
должностные инструкции
приказы
|
б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ);
|
должностные инструкции
подписи о контроле
|
в) предоставить принятым работникам для ознакомления сведения о деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), в том числе:
подготовить для принятых работников информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах;
назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);
| |
г) определить требования по непрерывному профессиональному обучению работников, в том числе:
рассмотреть требования законодательства Российской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора);
поощрять участие работников во внешних программах непрерывного профессионального обучения, включая курсы самостоятельного обучения;
поощрять участие работников в деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов;
поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;
|
методические рекомендации по профессиональному образованию
должностные инструкции
положение о премировании
|
д) проводить анализ программ непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе:
периодически проверять документы по учету участия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора);
периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора); при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.
|
методические рекомендации по профессиональному образованию
должностные инструкции
подписи о контроле
|
5. Предоставление работникам информации о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрение работников к самостоятельному повышению квалификации.
|
а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе:
материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;
справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;
|
библиотека профессиональной литературы и нормативных документов
|
