Учебно-методический комплекс профессионального модуля пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Тема для повторения: «Организация бухгалтерского учета на предприятии». Методические рекомендации по выполнению работы Задание 2. Решение способом построения счетов: а) переносим остатки по каждому счету на начало отчетного месяца; б) разносим по бухгалтерским счетам корреспонденцию счетов; в) подсчитываем обороты за месяц по каждому счету (дебетовый обо­рот и кредитовый оборот); г) исчисляем остатки по каждому счету; д) составляем балансовую оборотную ведомость (табл. 1.14); Таблица 1.14. Балансовая оборотная ведомость за месяц Счет Остатки по счетам на начало месяца, руб. Обороты по счетам за месяц, руб. Остатки по счетам на конец месяца, руб. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 02 08 10 20 43 50 51 66 68 69 70 80 90 99 Итого е) делаем проверку: сумма дебетовых оборотов сравнивается с суммой кредитовых оборо­тов; сумма дебетовых остатков на конец месяца сравнивается с суммой кредитовых остатков на конец месяца. Задание 3. а) К собственному капиталу относятся: уставный капитал, прибыли предприятия; к кредитам и займам – расчеты по кредитам и займам; к кредиторской задолженности – расчеты по: налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, расчеты с персоналом по оплате труда. К внеоборотным активам относятся основные средства (за вычетом амортизации основных средств), вложения во внеоборотные активы; к оборотным активам – материалы, основное производство, готовая продукция, касса, расчетные счета. Чтобы определить сумму по каждому виду классификации, нужно сложить данные по имеющимся счетам. Данные на начало года содержатся в табл. 1.8, на конец года – в оборотной ведомости по счетам (табл. 1.14). б) Отклонения определяются как разность между данными на конец года и на начало года. Задание 4. а) Составьте корреспонденцию счетов, занесите их в табл. 1.12. б) Выделяют четыре типа изменений в бухгалтерском балансе: Рис. 4. Схема влияния хозяйственных операций на изменения бухгалтерского баланса 1.2. Ведение учета денежных средств и расчетных операций В результате изучения темы студент должен: Уметь: проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути; проводить учет денежных средств на расчетных и специальных счетах; учитывать особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам; оформлять денежные и кассовые документы; заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию; принимать произвольные первичные бухгалтерские документы, рассматриваемые как письменное доказательство совершения хозяйственной операции или получение разрешения на ее проведение; принимать первичные унифицированные бухгалтерские документы на любых видах носителей; проверять наличие в произвольных первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов; проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку; проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков; проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов; Знать: основные правила ведения бухгалтерского учета в части документирования всех хозяйственных действий операций; понятие первичной бухгалтерской документации; определение первичных бухгалтерских документов; унифицированные формы первичных бухгалтерских документов; порядок проведения проверки первичных бухгалтерских документов: формальной, по существу, арифметической; принципы и признаки группировки первичных бухгалтерских документов; порядок проведения таксировки и контировки первичных бухгалтерских документов; правила и сроки хранения первичной бухгалтерской документации; учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути; учет денежных средств на расчетных и специальных счетах; особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам; порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги; правила заполнения отчета кассира в бухгалтерию; учет дебиторской и кредиторской задолженности и формы расчетов; учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами. 1. Учет кассовых операций Учет кассовых операций. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от за­казчиков и др. Предельный размер расчетов наличными между юриди­ческими лицами, между юридическим лицом и индивиду­альным предпринимателем (ИП) по одному договору не должен превышать 100 000 руб. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бух­галтерии - кассу. Ее возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о пол­ной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денеж­ной наличности. Для ведения кассовых операций организация устанавли­вает лимит остатка наличных денег (далее — лимит кассы). Лимит остатка наличных денег это — максимально до­пустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге. Под кассой имеется в виду место для проведения кас­совых операций. Лимит определяет само юридическое лицо, индивиду­альный предприниматель. Об установленном лимите в обя­зательном порядке следует издать распорядительный доку­мент (к примеру, приказ, распоряжение). Его можно офор­мить в произвольной форме. За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дис­циплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года. Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые опе­рации. Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней. Лимит остатка кассы необходимо рассчитать по одной из двух формул. Если организация получает наличную выручку L = V: Р х Nc, (2.1) где L — лимит остатка наличных денег (руб.); V — объем поступлений наличных денег; Р — расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); Nc — период времени между днями сдачи в банк. (не более 7 рабочих дней). Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, тоже считается в рабочих днях и не может превышать семи рабочих дней. Если организа­ция работает в населенном пункте, где нет банка, — 14 ра­бочих дней. Исключение составляют только действия не­преодолимой силы. Пример 1 ООО «Анна» (розничная торговля, режим работы с 9.00 до 21.00, выходной — воскресенье). Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей, за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) — 3 800 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов. Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 000 : 92 дн. х 2 дн.). При отсутствии поступлений наличных денег L = R:P х Nn, (2.2) где: L — лимит остатка наличных денег (руб.); R — объем выдачи наличных денег за исключением сумм, предназна­ченных для выплат заработной платы; Р — расчетный пе­риод, за который учитывается объем выдач (не более 92 ра­бочих дней); Nn — период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 ра­бочих дней). К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресе­ний. Тогда лимит составит — 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.). Пример 2. ООО «Берта» (услуги, режим работы с 9.00 до 18.00, выход­ной — суббота, воскресенье). Денежные затраты за неделю (5 дней) — 20 000 рублей. Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней. Лимит кассы будет равен 28 000 руб. (20 000 : 5 дн. х 7 дн.) Поступающая в кассу предприятия выручка может рас­ходоваться на следующие цели: на заработную плату; иные выплаты работникам (в том числе социального характера); стипендии; командировочные расходы; на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Расходование выручки на другие цели не допускается. Предпринимателям следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Если организация до 1 января не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной. Основными задачами ведения бухгалтерского учета кас­совых операций предприятий являются: обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий); своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций Кассовые операции могут вести назначенные кассиры, бухгалтер или сам руководитель. Контролирующая функ­ция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу – главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, на­значенному приказом или распоряжением. Кассиру устанавливается дол­жностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. У на­значенного кассира должны быть штампы с текстом, под­тверждающим проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Долж­ны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег. Приходные и расходные операции оформляются кас­совыми ордерами. Деньги по кас­совым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассир принимает наличные деньги по приходным кас­совым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом лицу, вносящему деньги, выдается квитан­ция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью и штампом организации. Процесс пересчета денег должен производиться так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надле­жаще оформленным документам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера Документы на выдачу денег подпи­сывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расход­ным кассовым ордерам документах имеется разрешаю­щая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной орга­низаций, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расход­ному кассовому ордеру, где проставляются подпись в по­лучении и данные предъявленного документа. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассо­вого ордера на каждого получателя. По истечении пяти ра­бочих дней, установленных для выплаты заработной пла­ты, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассо­вых документах не допускается. Если получатель денег имеет многоразовую доверенность, при каждом получении денег с нее делаются заверенные копии и прикладываются к расходным документам. Оригинал доверенности хранит­ся у кассира. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их докумен­ты не выдаются на руки лицам, вносящим или получаю­щим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. Квитанция к приходному кассовому ордеру под­писывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом), регистрируется в журнале регистра­ции приходных и расходных кассовых документов и выда­ется на руки сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомос­ти на выдачу средств. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»). Таблица 2.1

Похожие:

	Учебно-методическое пособие профессионального модуля пм. 01. предназначено... ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации		Рабочая программа профессионального модуля пм. 01 Документирование... ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
	Паспорт рабочей программы профессионального модуля пм. 01. «Документирование... Профессионального модуля пм. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»		Аннотация к рабочей программе профессионального модуля пм. 01. Док... ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организаций
	Рабочая программа профессионального модуля «Документирование хозяйственных... ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского имущества организации		Аннотация на программу профессионального модуля Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации
	Аннотация на программу профессионального модуля Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации		Методическое пособие для овладения студентами по пм 01 «Документирование... Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
	Аннотация рабочей программы профессионального модуля 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»		Кгбпоу «татт» фонд оценочных средств профессионального модуля пм. 01 ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации