1.2 Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств
В соответствии с действующим российским законодательством предприятия могут иметь в кассах наличные деньги в пределах лимитов, рассчитанных в бухгалтерии и утвержденных руководителем предприятия.
Схема нормативного регулирования наличных денежных средств представлена на рисунке 1.1.
Учет наличных денежных средств регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету денежных средств, в том числе к
Документы в области регулирования бухгалтерского учета наличных денежных средств
Закон «О бухгалтерском учете», иные законы и постановления Правительства
Федеральные стандарты: ПБУ 4/99, ПБУ 23/2011 и др, .Стандарты регулятора - ЦБ
Рекомендации в области бухгалтерского учета: План счетов и др.
Стандарты экономического субъекта: учетная политика, рабочий план счетов, график документооборота и др.
Рисунок 1.1 - Система нормативно-правовых документов, регулирующие бухгалтерский учет наличных денежных средств в РФ
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ федеральные и отраслевые стандарты обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами. Они разрабатываются на основе международных стандартов (п. 2 ст. 21 и п. 4 ст. 20 Федерального закона № 402-ФЗ) [2].
Общее методологическое руководство организацией и методикой учета наличных денежных средств осуществляется в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» который описывает все наиболее существенные моменты.
Федеральные стандарты представлены положениями Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), т.е. стандартами по бухгалтерскому учету, в которых рассматриваются отдельные вопросы ведения бухгалтерского учета и отчетности денежных средств. К таким документам относятся положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
В Российской Федерации порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств регулируется нормами ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [8].
Порядок ведения кассовых операций также регламентируют:
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». [3]
О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 № 373-П. [4]
Для обеспечения текущей деятельности предприятия могут осуществлять расчеты наличными денежными средствами в пределах небольших денежных сумм. Нормативно-правовыми актами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Минфином России 30.08.1993 № 104, которые применяются в части, не противоречащей Закону № 54-ФЗ.
Все организации и индивидуальные предприниматели при наличных расчетах (в том числе с использованием платежных карт) в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, согласно п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ).
Не применять ККТ вправе организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, при условии выдачи бланка строгой отчетности, который подтверждает факт принятия наличных денежных средств от покупателя.
Для осуществления всех наличных расчетов организация или индивидуальный предприниматель должны иметь кассу и вести кассовую книгу, что следует из Положения № 373-П. В кассе денежные средства могут храниться только в пределах лимита, установленного самим хозяйствующим субъектом, за исключением дней, когда производится выплата заработной платы, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения организацией, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций (п. п. 1.2, 1.4 Положения № 373-П). Остальную наличность нужно сдать в банк.
Утверждение лимита остатка наличных денег является обязательным условием для ведения кассовых операций. Организации или индивидуальному предпринимателю необходимо определить такой лимит, используя правила расчета лимита остатка наличных денег, изложенные в Приложении к Положению № 373-П, и закрепить его в своем распорядительном документе, который должен храниться в порядке, определенном руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом.
Срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы и других выплат должен определять руководитель, однако он не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты), что установлено п. 4.6 Положения № 373-П.
Как отмечает И.А .Толмачев, накапливать в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита (кроме вышеперечисленных случаев) организация и индивидуальный предприниматель не вправе. [26, с.281]
Также ведение учета наличных денежных средств регулируют отраслевые стандарты, которые устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности (п. 5 ст. 21 Закона № 402-ФЗ) и рекомендации в области бухгалтерского учета. Они представлены различными приказами, инструкциями и рекомендациями органов власти по вопросам конкретного применения нормативных документов и т. п. Основным документом такого уровня является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
В Плане счетов для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках, платежных и денежных документов на территории России и за рубежом предусмотрены синтетические счета и субсчета.
Так, наличные денежные средства, находящиеся в кассах организации, учитываются на счете 50 «Касса», субсчета 50-1 «Касса организации» и 50-2 «Операционная касса». Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открываются субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
А.Тимофеваа пишет: поступление денег в кассу оформляются приходными кассовыми ордерами. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Федеральным законом о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) [23, с.12]
В тех случаях, когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, покупателю выдается чек, который одновременно погашается надрывом в определенном месте. Чек действителен только в день его выдачи. На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциониста» (форма № 24), которая прошнурована, пронумерована и скреплена подписями на логового инспектора, генерального директора и главного бухгалтера, а также печатью. Ежедневно для записи показаний счетчиков ККМ и выручки за рабочий день (смену) составляется справка-отчет кассира-операциониста. Она подписывается кассиром и директором.
Данные справки-отчета заносятся в журнал кассира-операциониста. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям. По окончании проведения операций по расчетам через ККТ на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег.
Одним из первичных документов является товарный чек, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара. Форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
В связи с этим, по мнению Черненко А.Ф, организация вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека, включив в нее обязательные реквизиты. Внешний вид бланков можно определить самостоятельно (форму, шрифт, цвет, художественное оформление и т.д.). При необходимости в утвержденные формы бланков можно вносить дополнительные реквизиты, необходимые для учета предоставляемых услуг [31, с. 25].
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером и производится следующим образом:
1) Проверяются наличия подписей руководителя, главного бухгалтера и их соответствия имеющимся образцам;
2) Устанавливаются соответствия сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам прописью;
3) Сопоставляются получатель денег и лицо, указанного в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной или платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность;
4) Проверяются наличия документов, подтверждающих обоснованность расхода и перечисленных в расходном кассовом ордере;
5) Передаётся расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который собственноручно указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает ордер;
Все поступления и выплаты наличных денег из кассы учитываются в Кассовой книге. Записи в ней осуществляются по каждому оформленному приходному и расходному кассовому ордеру. На конец рабочего дня кассир выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Проверку заполнения кассовой книги проводит главный бухгалтер, о чем свидетельствует его подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка в последний из предшествующих рабочих дней.
По мнению Т.Л. Крутяковой, в случае ведения Кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность данных на электронном носителе информации и исключена возможность несанкционированного изменения ее данных [19, с.103].
Последний уровень законодательного регулирования наличных денежных средств представляют уровень хозяйствующего субъекта, представленный стандартами экономического субъекта: организационно-распорядительными документами и приказами руководства предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета непосредственно на предприятии с учетом особенностей его хозяйственной деятельности. Это, прежде всего, документы, раскрывающие учетную политику предприятия, например, приказ об учетной политике, рабочий план счетов, график документооборота и т. п.
За нарушение кассовой дисциплины (нарушение работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность.
Таким образом, наличные денежные средства и денежные документы являются наиболее ликвидным ресурсом организации, и, следовательно, их учет и движение сопровождается большим количеством нарушений.
2. Учет кассовых операций в ООО «Стрит-сервис»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Стрит-сервис» расположено на территории г. Омск и является молодой организацией, начавшей свою деятельность в 2004 году.
ООО «Стрит-сервис» осуществляет на территории города Омска следующие виды работ
1. Демонтаж и утилизация технологического оборудования, электрического оборудования, климатического оборудования, приборов, устройств и их частей, включая оргтехнику.
2. Утилизация автотранспортных средств.
3. Вывоз и размещение отходов 1-4 класса опасности (отработанные катриджи для принтеров, отработанные фильтры, масла, антифриз, автошины, детали из пластмассы, абразивные отходы, смет, ветошь, опилки древесно-стружечные, загрязненные минеральными маслами (менее 15%), огарки стальных сварочных электродов, стеклобой, отходы, с содержанием цветных и черных металлов, отходы содержащие ртуть (ртутные, люминесцентные лампы, медицинские термометры), отработанный гипосульфит (фиксаж), рентгеновская пленка, фотопленка, фотопластинки, фотографическая бумага).
4. Вывоз мусора от бытовых помещений (ТБО).
5. Утилизация рекламного оборудования.
6. Утилизация торгового и кухонного оборудования.
7. Утилизация мебели и предметов интерьера.
8. Утилизация аккумуляторного лома (покупка).
9. Утилизация архивных документов.
Организационная структура ООО «Стрит-сервис» представлена на рисунке 2.1.
 
 
 
 
 
Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Стрит-сервис»
ООО «Стрит-сервис» осуществляет свою деятельность на основании следующих разрешительных документов:
1. Регистрационного удостоверения Западно-Сибирской Государственной Инспекции Пробирной Палаты Министерства Финансов РФ на осуществление сбора, хранения и первичной переработки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
2. Лицензии Федеральной Службы по надзору в сфере природопользования.
3. Сертификата соответствия на техническое обслуживание и ремонт персональных ЭВМ, оргтехники и электрооборудования.
4. Сертификата соответствия на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования: ремонт и техническое обслуживание легковых, грузовых автомобилей и автобусов
Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Стрит-сервис» представлена в таблицах 2.1 – 2.3 . Данные получены на основе анализа форм бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2015 годы (приложения А, Б).
Уровень и эффективность деятельности торговой организации во многом зависят от состояния ее складского хозяйства, наличия и эффективности работы грузового транспорта.
Основные средства являются активным элементом основной деятельности организации и при правильном их использовании вносят свой вклад в обеспечении высокого уровня продаж.
Оснащенность ООО «Стрит- сервис» основными средствами и экономическая эффективность их использования представлена в таблице 1.
Таблица 2.1 - Оснащенность ООО «Стрит-сервис» основными средствами и экономическая эффективность их использования в 2015 году
Наименование показателя
|
Значение
|
показателя
|
Выручка от продаж, тыс.руб.
|
26233
|
Стоимость основных фондов, тыс.руб.
|
9818
|
Среднесписочная численность работников, чел.
|
23
|
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.
|
426,87
|
Фондоотдача, руб.
|
2,67
|
Фондоемкость,руб.
|
0,37
|
ООО «Стрит- сервис» достаточно эффективно использует имеющиеся основные средства. Показатель фондовооруженности равный 426,87 тыс. руб., свидетельствует что на каждого работника организации приходится 426,87 тыс. руб. стоимости основных фондов.
Коэффициент фондоотдачи, равный 2,67 рублей, свидетельствует о том, что каждый рубль, вложенный в объекты основных средств приносит предприятию выручку в размере 67,15 руб. Обратный фондоотдаче показатель фондоемкости равен 0,37, а значит на каждый рубль полученной выручки вложения предприятия в основные средства составляли 37 копеек.
Состав и структура имущества и источников его формирования организации представлен в таблице2.2.
Таблица 2.2 – Состав и структура имущества и источников его формирования ООО «Стрит-сервис» в 2015 году
Наименование показателя
|
Значение, тыс.руб.
|
В % к итогу
|
Имущество организации
|
Основные средства
|
2561
|
58,50
|
Запасы
|
645
|
14,73
|
Дебиторская задолженность
|
935
|
21,36
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
237
|
5,41
|
Всего, имущества
|
4378
|
100,00
|
Источники формирования имущества организации
|
Нераспределенная прибыль
|
2246
|
51,30
|
Заемные средств
|
621
|
14,18
|
Кредиторская задолженность
|
1511
|
34,51
|
Всего, источников формирования имущества
|
4378
|
100,00
|
Стоимость имущества организации и величина соответствующих ему источников формирования имущества организации составила 4378 тыс.руб.
Основная часть имущества представлена основными средствами – 2561 тыс.руб. (58,50%). Стоимость запасов в организации равняется 645 тыс.руб. (14,73%), дебиторской задолженности - 935 тыс. руб.(21,36%) и денежных средств – 237 тыс. руб. (5,41%). Структура имущества организации представлена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 – Структура имущества ООО «Стрит-сервис» в 2015 году
Среди источников формирования имущества наибольшей стоимостью обладает нераспределенная прибыль, полученная ООО «Стрит-сервис» в 2015 году – 2246 тыс. руб. (51,30% в структуре источников формирования имущества организации в 2015 году). Величина заемных средств равняется 621 тыс. руб. (14,18%) и величина кредиторской задолженности равняется 1511 тыс. руб. (34,51%). Структура источников формирования имущества организации представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Структура источников формирования имущества ООО «Стрит-сервис» в 2015 году
Показатели финансовых результатов, характеризуют абсолютные показатели эффективности деятельности организации и представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Финансовые результаты деятельности ООО «Стрит- сервис» в 2015 году
Наименование показателя
|
Значение показателя
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
|
26233
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
2246
|
Рентабельность продаж, %
|
8,56
|
Деятельность исследуемой нами организации в 2015 году была прибыльной. ООО «Стрит- сервис» получило выручку от продаж в размере 26233 тыс. руб., а размер ее чистой прибыли составил 2246 тыс. руб. Основной вклад в формирование чистой прибыли организации внесла прибыль, получаемая ею, именно от основной деятельности. Размер, получаемой выручки многократно превосходит размер чистой прибыли.
Таким образом, ООО «Стрит- сервис» является молодым, но прибыльным предприятием, осуществляющим свою деятельность в сфере утилизации различных видов отходов
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии
Бухгалтерский учет в ООО «Стрит-сервис» ведется в соответствии с федеральными законами, учетной политикой организации и другими внутренними документами.
Руководство по ведению бухгалтерского учета и осуществлению контроля в ООО «Стрит-сервис» возлагается на главного бухгалтера.
Система внутреннего контроля включает в себя контроль за сохранностью и использованием имущества, законностью и целесообразностью финансово-хозяйственных операций, а также соблюдение достоверности учета и отчетности.
В целях обеспечения сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей с материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
Каждый факт хозяйственной жизни в ООО «Стрит-сервис» подтверждается оформлением первичными учетными документами.
Рассчитанный лимит кассы в ООО «Стрит-сервис» составляет 60 тыс.руб. он утвержден банком обслуживающим организацию, по согласованию с руководителем.
Прием наличных денег в ООО «Стрит-сервис» проводится по приходным кассовым ордерам (форма по ОКУД 0310001) (Приложение В). Приходный кассовый ордер и квитанцию к нему заполняет бухгалтер, в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации, далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера, дата поступления денежных средств. B графе «Корреспондирующий счёт, субсчёт» кредитуемый в данной операции счёт не всегда проставляется, т.е. бухгалтерская проводка не фиксируется. Далее заносят сумму числом. Ниже в строке «Принято от» указывается Ф.И.О физического или юридического лица. В строке «Основание» указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции, например за погрузочные, разгрузочные работы. Далее – сумма прописью.
Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передаёт для исполнения в кассу, где кассир принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и выдает пробитый чек. В подтверждение сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внёсшему деньги. В конце рабочего дня кассир гасит приходный ордер штампом «оплачено».
Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные расходы проводится по расходным кассовым ордерам (форма по ОКУД 0310002) (Приложение Г).
Расходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре только бухгалтер. В первой строке пишется наименование своей организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счёт, сумма числом. В строке «Выдать» пишется Ф.И.О. плательщика. В строке «Основание» указывается целевое назначение выдачи. Далее – сумма прописью. В строке «Приложение» документ, на основании которого выполняется данная операция. После заполнения расходного кассового ордера бухгалтер предприятия передаёт его кассиру на исполнение.
Все документы на выдачу денег из кассы подписываются руководителем ООО «Стрит-сервис» и главным бухгалтером.
Выдача наличных денег для выплаты заработной платы и других выплат проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям.
Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество получателя и фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, а также авансы в счёт заработной платы, в организации, выдаются по платёжным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платёжной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остаётся у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО «Стрит-сервис», расходный кассовый ордер 0310002 подотчетному лицу оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, а также подпись руководителя и дату.
Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы ООО «Стрит-сервис» наличных денег бухгалтер ООО «Стрит-сервис», ведущий учет счетов 50, 51, 10, 71 ведет кассовую книгу (приложение Д).
Записи в кассовой книге бухгалтер-кассир осуществляет по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
Применение ККТ обязывает ООО «Стрит-сервис» вести учетную документацию по денежным расчетам с населением, типовые формы которой утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Основными из такой документации являются:
журнал кассира-операциониста (форма по ОКУД 0330104);
журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма по ОКУД 0330105);
-справка-отчет кассира - операциониста.
Стоит отметить, что проведение инвентаризации активов и обязательств в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, не производится в установленные сроки.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Стрит-сервис» ведется на активном счете 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу ООО «Стрит-сервис». По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы ООО «Стрит-сервис». Основные бухгалтерские записи по счету представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Основные бухгалтерские записи по учету кассовых операций в ООО «Стрит-сервис»
Содержание хозяйственных операций
|
Корреспонди-рующие счета
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Денежные средства с расчетного счета оприходованы в кассу
|
50
|
51
|
12864
|
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных
ценностей (работ, услуг)
|
50
|
60
|
3251
|
Поступили денежные средства в кассу
в погашение дебиторской задолженности за проданные работы, услуги, основные средства и прочие активы; покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку продукции (работ, услуг)
|
50
|
62
|
6274
|
Поступили в кассу денежные средства, полученные в качестве краткосрочного кредита, займа
|
50
|
66
|
10000
|
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы
|
50
|
71
|
115
|
Поступили в кассу денежные средства от прочих дебиторов
|
50
|
76
|
4439
|
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
|
50
|
90
|
112550
|
Внесены наличные денежные средства
из кассы на расчетный счет
|
51
|
50
|
112550
|
Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками
|
60
|
50
|
10000
|
Выдана из кассы заработная плата
работникам организации
|
70
|
50
|
133567
|
Выданы денежные средства работникам
организации под отчет
|
71.1
|
50
|
55791
|
На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.
Также в ООО «Стрит-сервис» ведется такой регистр аналитического учета как карточка счета 50 . Она ведется по всем видам взносов, уплачиваемых организацией (приложение Е).
Карточка счета 50 представляет собой стандартный отчет с предельной степенью детализации - до элементарной учетной записи, а именно до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени по счету 50.
Документом синтетического учета является Анализ счета, содержащий обороты счета 50. Документ представлен в виде табличной части, где отражается период, начальное сальдо по кредиту, обороты по дебету, далее отражаются счета, по которым производятся расчеты, и обороты по кредиту (приложение Ж).
На основании анализа счета составляются два учетных регистра: обороты по счету (приложение З) и оборотно-сальдовая ведомость (приложение И).
. В ООО «Стрит-сервис» документ «Обороты по счету 50» имеет табличную часть, и содержат название счета, начальное сальдо дебет, начальное сальдо кредит, оборот по дебету, оборот по кредиту, конечное сальдо дебет, конечное сальдо кредит.
Оборотно-сальдовая ведомость является регистром сводного синтетического учета, в котором отражаются итоговые данные по бухгалтерским отчетам и счетам Оборотно-сальдовая ведомость в ООО «Стрит-сервис» раскрывает информацию о начальных и конечных остатках и движению по счетам. Имеет вид таблицы, в которой отражается период, сальдо на начало периода, обороты за период и сальдо на конец периода
Таким образом, учет кассовых операций ООО «Стрит-сервис» в целом, ведется правильно и соответствует требованиям законодательства. Имеющиеся недостатки являются легкоустранимыми и не влияют на качество учетной информации.
|
