1.1 Понятие и порядок учета кассовых операций в организации
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
По мнению Т.Л. Крутяковой, деньги — особый товар, являющийся универсальным эквивалентом стоимости других товаров и услуг. Деньги представляют собой движимое имущество. Законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль. Случаи, порядок и условия использования иностранной в9люты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке. Существующее многообразие терминов, связанных с категорией «денежные средства», приводит к тому, что в практической деятельности пользователи отчетности, описывая экономическую сущность явлений, опелируют различными понятиями, вкладывая в них одинаковый смысл: деньги, денежные средства, денежные потоки, финансовые потоки, денежные ресурсы и денежные активы [19, с. 101].
Немного другое мнение имеет автор Т.С. Новашина, которая считает, что термин «денежные средства» присутствует в каждом анализируемом нормативном документе, но ни в одном из них нет его четкого определения. Следует обратить внимание, что в тексте каждого нормативного акта обязательно уточняется область информации о денежных средствах, которую он регулирует. Либо это данные об остатках денежных средств, либо об их движении. Эти уточнения имеют непосредственное отношение к правильному пониманию обсуждаемых понятий [22, с.84].
Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. По мнению В. Бородиной к денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах [10, с.11].
Наличные денежные потоки компании классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности компании.
Как отмечает К. Ветрова, между налично-денежным и безналичным движением денежных средств существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной формы в другую, меняя форму наличных денежных знаков на безналичную, и наоборот [13, с.7].
А В. Зонова считает, что налично-денежный оборот осуществляется на предприятии на основе следующих принципов:
- все предприятия должны хранить наличные деньги в банках (за исключением их остатка в кассе в пределах лимитов, установленных банками);
- банки по согласованию с руководителями предприятий устанавливают лимиты остатка наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня;
- обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования [16, с.103].
Наиболее удачное определение денежных средств дает К Ветрова: «Денежные средства - важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы» [13, с.7].
Наличные денежные средства выполняют несколько функций:
меры стоимости, если они выступают в роли измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т.д.;
средства обращения, когда денежные средства выражены полноценными деньгами для осуществления товарного обращения, а также совершают непрерывный кругооборот. На этой стадии с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности;
средства платежа, если деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплатах пособий и т.д.;
средства накопления, на стадии от продажи произведенной продукции организация получает за нее оплату в денежной форме.
Бухгалтерский учет наличных денежных средств имеет следующие цели:
Полное и своевременное документировании кассовых операций;
Контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе;
Контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины, сверка расчетов с дебиторами и кредиторами;
Своевременное отражение в документах движения наличных денежных средств;
Приведение в установленные сроки инвентаризации.
Поступление денег в кассу оформляются приходными кассовыми ордерами. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Федеральным законом о применении контрольно-кассовой техники (ККТ).
При учете наличия и движения денежных средств в кассе организации используют активный счет 50 «Касса». Начальный остаток на счете означает денежную наличность в кассе на начало месяца, конечный – то же на конец месяца. По дебету счета отражается суммы средств, поступающих в кассу в корреспонденции с кредитом разных счетами, по кредиту – выдача денег из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»
50-2 «Операционная касса»
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства организации. В случаях, когда организация осуществляет кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» применяется в случаях, когда у организаций имеются территориально обособленные структурные подразделения. Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые производят расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня, обе эти величины должны быть одинаковыми. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов – авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет от их движении. В этом отчете указывают, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов [23; с. 258].
Таким образом, в последнее десятилетие происходят быстрые изменения в обращении денег: возрастает роль денег в развитии экономики, усложняются формы и виды денег, а это, усиливает разночтения в трактовке понятийного аппарата, связанного с деньгами и усложняет ведение его учета.
|
