Учетная политика
Скачать 0.78 Mb.
|
| Раздел IV. Порядок и сроки проведения инвентаризации 30. Инвентаризация активов и обязательств в управлении делами проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Проведение инвентаризации обязательно: при передаче активов в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой бюджетной отчетности (кроме активов, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года); при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи материальных ценностей; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации учреждения перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса; в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются распоряжением управляющего делами. Распоряжение оформляется в соответствии с унифицированной формой № ИНВ-22 (форма по ОКУД 0317018) «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации». В распоряжении о проведении инвентаризации определяются цели и задачи проведения инвентаризации, состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Председателем инвентаризационной комиссии может быть управляющий делами, его заместитель или иное должностное лицо, обладающее распорядительными правами. Заместителем председателя комиссии может быть главный бухгалтер или его заместитель. В состав инвентаризационной комиссии могут входить: специалист структурного подразделения УФО, на которого возложены обязанности по ведению учет основных средств и материальных запасов; специалист отдела правового обеспечения; специалист отдела материально- технического обеспечения, отвечающий за закупку материальных ценностей; специалист информационной службы, занимающийся эксплуатацией компьютерной техники; специалист по экономическим вопросам; специалисты других служб, знания и опыт которых позволят обеспечить эффективность проведения инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии не включаются материально ответственные лица, под отчетом у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации. Результаты инвентаризации своевременно регистрируются без каких-либо пропусков или изъятий и отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации - в годовой бюджетной отчетности. Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия активов и обязательств с данными бюджетного учета оформляются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Инвентаризации подлежат все основные средства, в том числе числящиеся на забалансовых счетах. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (пункт 1.5 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 иння 1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»). При продаже основных средств проведение инвентаризации обязательно в части основных средств, подлежащих продаже. Инвентаризация основных средств производится по их местонахождению и материально ответственному лицу. До начала инвентаризации проверяется: наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые учреждением в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бюджетного учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. Результаты инвентаризации фактического наличия объектов основных средств, находящихся в управлении делами, отражаются в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504087). Инвентаризационная комиссия производит осмотр объектов основных средств и заносит в Инвентаризационную опись полное их наименование, инвентарные номера, единицу измерения; сведения о фактическом наличии (цена, количество); сведения по данным бюджетного учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам - количество и сумма). При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов на балансе управления делами. Проверяется также наличие документов на земельные участки и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в оперативном управлении. Данные по земельным участкам, находящимся в оперативном управлении, должны сверяться с данными государственного кадастрового учета: выписок из государственного земельного кадастра, а также в предусмотренных законом случаях копий хранящихся в кадастровом деле документов. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бюджетного учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена по рыночной цене с учетом износа. Сведения об оценке объектов основных средств оформляются соответствующим актом. Основные средства вносятся в Инвентаризационную опись (форма по ОКУД 0504087) по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению. Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бюджетном учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения управления делами (автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.). Материальные запасы проводиться в порядке расположения ценностей в помещении. При хранении материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение. Комиссия в присутствии заведующего складом (хозяйством) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие материальных запасов путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия. Материальные запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру после инвентаризации. Эти материальные запасы заносятся в отдельную опись под наименованием «Материальные запасы, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности. Инвентаризационная опись (форма по ОКУД 0504087) оформляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность ценностей, и доводится до сведения управляющего делами. Один экземпляр описи передается в соответствующее структурное подразделение УФО, второй остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственного лица Инвентаризационная опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в УФО. Подчистки и помарки в Инвентаризационной описи не допускаются. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При выявлении недостач или излишков основных средств в Инвентаризационной описи указывается их сумма и обстоятельства возникновения. В случае, когда при инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием нефинансовых активов и учетными данными, оформляется Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма по ОКУД 0504092). Ведомость является основанием для составления Акта о результатах инвентаризации (форма по ОКУД 0504835). В Акте о результатах инвентаризации указываются номер и дата Ведомости расхождений, на основании которой составлен Акт. В Акте о результатах инвентаризации отражается: наименование объекта инвентаризации, единица измерения, количество, номер счета бюджетного учета, стоимость за единицу, недостача по дебету и кредиту, отнесенная за счет учреждения, за счет виновных лиц, оприходование излишков по дебету и по кредиту соответствующих балансовых счетов бюджетного учета. Акт подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии. Подписанный управляющим делами Акт о результатах инвентаризации является основанием для осуществления соответствующих записей в бюджетном учете. Материальные запасы заносятся в инвентаризационные описи по каждому наименованию с указанием вида, группы и других необходимых данных (артикула, сорта и др.). Излишки материальных запасов принимаются к учету по рыночной стоимости. 31. Результаты инвентаризации фактического наличия денежных документов, находящихся в кассе управления делами, отражаются в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов (форма по ОКУД 0504086). В Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов указываются: сведения о наличии денежных документов фактически и по учетным данным с указанием наименования, кода денежного документа, его серии, номера, цены, количества и суммы; сведения о результатах инвентаризации - недостачах и излишках. Инвентаризационная опись оформляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии и кассиром, ответственным за сохранность ценностей, и доводится до сведения управляющего делами. Один экземпляр Описи передается в соответствующее структурное подразделение УФО, второй - остается у кассира. При смене кассира Опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается кассиру, сдавшему ценности, второй - кассиру, принявшему ценности, и третий – главному бухгалтеру. Подчистки и помарки в Инвентаризационной описи не допускаются. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и кассиром. Инвентаризация бланков строгой отчетности осуществляется в сроки проведения инвентаризации находящихся в кассе наличных денежных средств. Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по их видам с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Помимо наличия самих бланков, проверяются наличие их копий (корешков к ним), отсутствие в них исправлений, соответствие сумм, указанных в копиях (корешках), суммам, отраженным в кассовой книге. 32. Инвентаризация расчетов проводится ежегодно перед составлением годовой бюджетной отчетности. В ходе инвентаризации проверяются обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета управления делами, и состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризации подлежат расчеты управления делами с поставщиками, подрядчиками, подотчетными лицами, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, и проверяется состояние расчетов по числящимся суммам задолженности на соответствующих счетах аналитического учета: 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам»; 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»; 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»; 209 00 000 «Расчеты по недостачам»; 210 00 000 «Расчеты с прочими дебиторами»; 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»; 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами». При проведении инвентаризации используются данные аналитического учета, первичные документы, акты сверки расчетов. Акты сверки расчетов необходимы для подтверждения реальности существования задолженности и сверки ее суммы. Для этого сотрудники соответствующих структурных подразделений УФО высылают акты сверки в двух экземплярах организациям, по которым в регистрах бюджетного учета числится задолженность. Акты подписываются управляющим делами и главным бухгалтером. Контрагенты, получившие акты, должны подтвердить сумму задолженности, а в случае ее расхождения указать свою сумму и вернуть один экземпляр, скрепленный подписями уполномоченных должностных лиц. На основании всех представленных документов о дебиторской и кредиторской задолженности по каждому дебитору и кредитору устанавливаются причины возникновения задолженности и возможности ее уменьшения или ликвидации. При проверке задолженности перед сотрудниками управления делами выявляются суммы кредиторской задолженности по денежному довольствию (заработной плате), подлежащие зачислению на счет депонентов, а также суммы переплат сотрудникам с выяснением причин переплаты. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи и целевое назначение). Анализируется обоснованность сумм, числящихся на счете 209 00 000 «Расчеты по недостачам». Задолженность по каждому обязательству классифицируется с учетом срока погашения и исходя из условий заключенных государственных контрактов (договоров), как задолженность, по которой срок погашения еще не наступил, или как задолженность, по которой этот срок уже прошел. По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные долги поставщиков, подрядчиков, персонала и по прочим операциям. Результаты проведенной работы по инвентаризации расчетов оформляются инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма по ОКУД 0504089) и инвентаризационной описью расчетов по доходам (форма по ОКУД 0504091). В соответствии с инвентаризационными описями дебиторская задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и задолженность с истекшим сроком исковой давности, а кредиторская - на согласованную с кредитором, не согласованную с ним и задолженность с истекшим сроком исковой давности. Сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежной в следующих случаях: истечения общего срока исковой давности; при прекращении исполнения обязательств вследствие невозможности его исполнения; при прекращении исполнения обязательства на основании законодательных и нормативных, правовые актов Иркутской области; на основании акта о ликвидации организации. Долги, нереальные ко взысканию, списываются с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ. С наступлением вышеуказанных случаев безнадежная задолженность подлежит списанию с регистров бюджетного учета. Списание безнадежной задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения управления делами. В бухгалтерском учете при списании дебиторской задолженности по доходам, нереальной к взысканию, используется балансовый счет 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», по расходам - счет 401 10 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». При списании кредиторской задолженности используется балансовый счет 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами». Списанная с баланса дебиторская задолженность в течение пяти лет с момента ее списания учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». Списание дебиторской задолженности с забалансового учета может производиться; при поступлении денежных средств, при возобновлении процедуры взыскания. Списание такой задолженности с забалансового учета осуществляется на дату возобновления взыскания или дату администрирования поступления средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов. Если в течение пяти лет сумма задолженности, учтенная на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов», не была списана по причине поступления денежных средств и при возобновлении процедуры взыскания, она подлежит списанию с учета. Аналитический учет по забалансовому счету 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется в карточке учета средств и расчетов (форма по ОКУД 0504051) по каждому должнику с указанием полного его наименования и реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности. Списанные со счетов бюджетного учета суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором (то есть не востребованные кредиторами), учитываются на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами» в течение срока исковой давности. Аналитический учет ведется в карточке учета средств и расчетов (форма по ОКУД 0504051) с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты. Списание задолженности управления делами, не востребованной кредиторами, осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии управления делами. |
Похожие:
 | Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе |
| Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения в документ, которым была закреплена учетная политика (приказ об учетной... | | Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской... |
| Федеральным законом от 21. 11. 96 №129-фз "О бухгалтерском учете" и Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"(пбу... | | Настоящая Учетная политика по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и налогообложению гку ск «мфц» (далее-Учетная политика) разработана... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |