При заполнении первичной документации необходимо учитывать требования Постановления Госкомстата РФ n 132, (15), при оформлении операций по учету движения и остатков сырья материалов и готовой продукции на предприятиях общественного питания используются следующие первичные документы
Скачать 398.17 Kb.
|
| 2.1. Документальное оформление 2.1.1. Движение сырья и запасов на складе (документальное оформление) Большинству предприятий общественного питания сырье сначала поступает в кладовую, после чего передаётся на производство, в буфеты и другие структурные подразделения. Поступившее сырье передают под материальную ответственность кладовщиков. Движение товаров от поставщика к покупателю оформляется сопроводительными документами, предусмотренными договорами поставки и правилами перевозки грузов. Основными сопроводительными документами, которые выписывают поставщики, являются товарно-транспортная накладная, товарная накладная (форма № ТОРГ-12) и счет-фактура (на сумму НДС, относящегося к товарам). Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. При доставке товаров от иногородних поставщиков транспортные организации выписывают при следовании груза по железной дороге -железнодорожную накладную, а водным путем - коносамент. В зависимости от особенностей товаров к вышеуказанным документам могут быть приложены документы, подтверждающие массу (количество) товаров (упаковочный ярлык (форма № ТОРГ-9), спецификация (форма №ТОРГ-10), расходный отвес (форма № ТОРГ-19) и др.) или их качество (качественное удостоверение, сертификат, справка о результатах лабораторных анализов и др.). При закупке товара и его приемке необходимо проверить наличие сертификата соответствия на закупаемый товар. Порядок приемки товаров на складе во многом зависит от того, поступают ли ценности в таре или без нее. В первом случае товары принимают по массе нетто или количеству товарных единиц, а во втором случае - по количеству мест и массе брутто (приемка товаров по качеству и комплектности осуществляется в момент вскрытия тары). При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству) составляется акт о приемке товаров (форма №ТОРГ-1). Вместо этого документа оприходование товаров может оформляться проставлением на документе поставщика штампа, где указывается дата приемки товаров, номер и дата сопроводительного документа, стоимость принятых товаров и тары, подпись материально ответственного лица. В случае несоответствия фактического наличия товаров данным сопроводительных документов или отклонений от качества, установленнoгo в договоре, должен составляться акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (отечественных – форма № ТОРГ-2, импортных – форма № ТОРГ-3). Акт составляется комиссией, в состав которой входят представители поставщика и покупателя (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика). При поступлении от поставщиков товаров без сопроводительных документов составляется акт о приеме товара, поступившего без счета поставщика (ф. № ТОРГ-4). При поступлении от поставщиков тары, включенной в цену товара, составляется акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма № ТОРГ-5) Для получения сырья из кладовой заведующий производством выписывает требование в кладовую (форма №ОП-3) в котором указывает наименование сырья и его количество с учетом потребности в нем на предстоящий день и остаток сырья на производстве на начало дня. После разрешения руководителя организации требование передают в кладовую. На основании требования и фактического отпуска сырья кладовщик выписывает накладную на отпуск товара (форма № ОП-4). Таким же образом оформляется отпуск товаров в буфеты и другие структурные подразделения Если учетные цены на сырье и товары в кладовой отличаются от учетных цен подразделений, получающих ценности, то в накладной указывают оба вида цен и стоимость сырья и товаров по этим ценам. Движение сырья и запасов на производстве (кухни) (документальное оформление) Сырье на производство поступает из кладовой или непосредственно от поставщиков (при отсутствии кладовой, что характерно для небольших предприятий общественного питания). Порядок документального оформления поступления сырья из кладовой описан выше в разделе 2.1.1. Поступление сырья непосредственно от поставщиков документально оформляется в общем порядке. Продукцию собственного производства из кухни отпускают на раздачу, в буфеты (бары) и т. п. Материальная ответственность за сырье и запасы (полуфабрикаты…), зависят от того, отделена раздаточная от основного производства или нет. В первом случае материальную ответственность за запасы, предназначенные для продажи, несет бригада работников раздаточной. Передача готовых изделий с производства на раздачу оформляется дневным заборным листом (форма № ОП-6). Бланки дневных заборных листов нумеруют в бухгалтерии и передают материально ответственным лицам под расписку в специальном журнале. Заборные листы выписываются бухгалтером в двух экземплярах. В них указывают наименование, цену и количество отпущенных изделий. В дневном заборном листе для количества отпущенных изделий имеется несколько граф. При каждом отпуске в верхней части соответствующей графы указывается время отпуска (часы, минуты), а в нижней части расписываются лица, отпустившие и получившие продукцию. Заведующий производством или лицо, на это уполномоченное, при отпуске продукции из кухни заполняет соответствующие графы заборного листа, указывая время отпуска каждой партии изделий. Оба экземпляра подписываются заведующим производством и лицом, получившим готовые изделия, в графах за каждый час отпуска. Первый экземпляр дневного заборного листа вручается лицу, получившему продукцию, а второй остается у заведующего производством. По окончании рабочего дня (смены) определяются итоги натуральных показателей и стоимость отпущенной продукции по заборному листу, экземпляры которого взаимно сверяются. Дневные заборные листы прикладываются к отчетам материально ответственных лиц раздаточной и основного производства. Если раздаточная не отделена от основного производства, материальную ответственность за сырье и готовые изделия на кухне несут работники производства. Количество отпущенных на раздачу готовых блюд регистрируют в контрольном журнале в оперативном порядке по наименованиям и количеству. Отпуск готовых изделий с производства в буфеты (бары) также оформляют, как правило, дневными заборными листами. Возврат нереализованной продукции (изделий) из буфетов (баров) на производство отражается в отдельной графе заборного листа «Возвращено». По окончании дня по каждому виду продукции подсчитывают количество отпущенных блюд, вычитают возврат и тем самым определяют, какое количество блюд фактически было отпущено за день. При одноразовом отпуске продукции в буфеты (бары) выписывают накладные на отпуск товара (форма № ОП-4). По окончании дня заведующий производством составляет опись дневных заборных листов (накладных) (форма № ОП -7) в двух экземплярах, один из которых сдается в бухгалтерию организации, а второй остается у заведующего производством. Движение сырья и запасов в буфете (баре) (документальное оформление) Об источниках и документальном оформлении поступления товаров в буфеты (бары) говорилось в разделах. 2.1.1. и 2.1.2. При продаже товаров буфетами (барами) расчеты с потребителями обычно осуществляются наличными деньгами с применением ККМ. Буфетчик сдает выручку в кассу организации, при этом выписывается приходный кассовый ордер, квитанция которого выдается буфетчику в подтверждение сдачи денег. При сменной работе буфетов передачу товаров одним буфетчиком (бригадой) другому буфетчику (бригаде) оформляют актом о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица (форма № ОП-18), который составляется в трех экземплярах. Один экземпляр остается у материально ответственного лица, сдающего товары и тару, второй - у лица, принимающего товары и тару, а третий передается в бухгалтерию. Синтетический учет 2.2.2. Движение сырья и запасов на склад (синтетический учет) При поступлении товаров на склад от поставщика делается запись: Д-т сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость приобретенных товаров без НДС; Отражается НДС по приобретенным товарам Д-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по приобретенным товарам. Предъявляется к вычету бюджет НДС по приобретенным товарам: Д-т сч. 68 «расчеты по налогам и сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» При отпуске сырья из кладовой делается запись по К-ту сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах» в корреспонденции со счетами 20 «основное производство» или 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле». Если на производстве или в буфетах (барах) сырье и товары учитываются по продажным ценам, то дополнительно на сумму торговой наценки кредитуется сч. 42 «торговая наценка» с дебетованием сч. 20 «основное производство» или 41- 2 «товары, субсчет товары в розничной торговле». При возврате сырья и товаров с производства или из буфетов (баров) в кладовую делаются обратные записи. Остальные товарные операции по кладовой отражаются в учете аналогично торговле: Оприходована тара выделенная в документах поставщика: Д-т сч. 41-3 «товары, субсчет тара под товаром и порожняя», К-т сч.60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость тары по залоговым ценам или по ценам приобретения Отражены транспортные расходы по доставке товаров оплачиваемые покупателем: А.) если транспортные расходы учитываются в составе расходов на продажу: Д-т сч. 44 «расходы на продажу», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС; Б.) если транспортные расходы учитываются в фактической себестоимости товаров: Д-т сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС. Отражен НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по транспортным расходам. Предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 68 «расчеты по налогам и сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» Оплачены товары, тара и транспортные расходы с расчетного счета: Д-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 51 «расчетные счета» Движение сырья и запасов на производстве (кухни) (синтетический учет) При поступлении сырья из кладовой на производство делается запись (по учетным ценам кладовой): Д-т сч. 20 «основное производство» К-т сч. 41-1«товары, субсчет товары на складах». Если учетные цены производства выше учетных цен кладовой, то на сумму торговой наценки, кроме того, составляется про водка: Д-т сч. 20«основное производство» К-т сч. 42 «торговая наценка». При поступлении сырья на производство непосредственно от поставщиков делаются такие же записи, как и в торговле, только вместо сч. 41«товары, субсчет товары на складах» дебетуется сч.20 «основное производство». На основании ведомости учета движения продуктов и тары на кухне с материально ответственных лиц производства списывается стоимость израсходованного сырья. При этом кредитуется сч. 20 «основное производство», а дебетуется сч. 90-2 « продажи, субсчет себестоимость продаж» (при продаже продукции непосредственно потребителям) или сч. 41-2«товары, субсчет товары в розничной торговле» (при отпуске готовых изделий в буфеты, бары и мелкорозничную сеть). На возврат нереализованных готовых изделий из буфетов (баров) на производство делается запись: Д-т сч.20 «основное производство» К-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле». При учете сырья на производстве по продажным ценам стоимость проданной продукции, подлежащей списанию со счета 20 «основное производство», равна сумме выручки предприятия (при условии, что потребителям при продаже продукции не предоставляются скидки). Если эти скидки предоставляются, то суммы выручки без скидок и с учетом скидок должны фиксироваться на разных счетчиках ККМ, а потом путем соответствующих расчетов определяется стоимость подлежащей списанию продукции, проданной по учетным ценам. 2.2.3. Движение сырья и запасов в буфете (баре) (синтетический учет) При получении буфетами товаров делается запись по Д-ту сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле» в корреспонденции со сч. 20 основное производство» или 41-1 «товары, субсчет товары на складах». Если учетные цены кладовой или производства ниже учетных цен буфетов, то на сумму торговой наценки составляется дополнительная проводка: Д-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле», К-т сч 42 «торговая наценка» На сумму выручки, поступившей в кассу, делается запись: Д-т сч. 50 «касса». К-т сч. 90-1 «продажи, субсчет выручка» На списание проданных товаров составляется проводка: Д-т сч. 90-2 «продажи, субсчет себестоимость продаж», К-т сч 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле». При передаче товаров одним материально ответственным лицом другому делается запись по Д-ту сч. 41-2«товары, субсчет товары в розничной торговле» (аналитический счет лица, принявшего товары) и К-ту сч. 41- 2 «товары, субсчет товары в розничной торговле» (аналитический счет лица, сдавшего товары). 2.3. Аналитический учет Для аналитического учета наличия и движения товаров для счета 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета: • «Товары на складе»; • «Продукты (сырье) на складе»; • «Продукты в производстве (на кухне)»; • «Товары в буфете и розничной торговле». При передачи товаров одним материально ответственным лицом другому делается запись по дебету 41-2 (аналитический счет лица, принявшего товары) и кредиту 41-2 (аналитический счет лица, сдавшего товары). Задача 15 апреля 2009 ресторан «Алеша» приобрел на складе «Маша» товары на сумму 11800 (в т.ч. НДС 18% 1800). Из них 5900 потрачено на сырье для изготовления блюд (100 кг по цене 50 р/кг), и 5900 на лимонад для перепродажи (125 бутылок по цене 40р/бут). 16 апреля 2009 на производство и в буфет поступил ранее поставленный на склад товар. 17 апреля 2009 с производства в буфет поступили блюда для продажи на сумму 7670 руб. ( в том числе торг. наценка) Учетной политикой организации общественного питания предусмотрено, что учет сырья ведется по фактической себестоимости. За весь день в буфете было продано на 15000 руб. Торговая наценка была установлена 30%. Сведения о складе ООО «Маша»: ИНН/ КПП 7811139172/ 781101001 р/сч 40702810039000002461 ОАО «Уралсиб» СПб к/сч 30101810200000000791 Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Смоленская, 18, тел. 748-83-83 Директор базы – Смирнов А.Н. Главный бухгалтер – Егорова Е.И. Заведующий складом – Николаев С.М. Кладовщик – Петрова К.С. Сведения о ресторане ЗАО «Алеша»: ИНН/ КПП 7823436162/ 755601901 р/сч 407028104960697008432 ОАО «ПСБ» ОПЕРУ – 5 к/сч 30101810200496850608 Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Гжатская, 26, тел. 535-76-00 Директор базы – Николаева Н.Р. Главный бухгалтер – Артемьева А.Л. Заведующий складом – Кузнецов Д.А. Кладовщик – Лизина Е.А. Журнал хозяйственных операций на складе. № П/Н Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Д К 1 Поступили товары от поставщика на склад 41-1 60 10000 2 НДС по приобретенным товарам 19-3 60 1800 3 Оплачены товары поставщику 60 51 11800 4 Принят к вычету НДС 68 19-3 1800 5 Отпущены товары на производство 20 41-1 5900 6 Отпущены товары в буфет 41-2 41-1 5900 Расчет НДС: 10000р. х 18% = 1800р. Журнал хозяйственных операций на производстве. № П/Н Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Д К 1 Поступили товары со склада (по уч. ценам кладовой) 20 41-1 5900 2 Торговая наценка (30%) 20 42 1770 3 Списано израсходованное сырье (при отпуске готовой продукции в буфет) 41-2 20 |
Похожие:
 | Нипистатинформ Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. N 835. Образцы... | | Ных форм первичной учетной документации разработан нипистатинформом Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской... |
| Госкомстата от 29 сентября 1997 года №68 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной... |  | Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации... |
| Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций от 25. 12. 98 №132 в Word | | При оформлении заказа на регистраторы аура необходимо заполнить лист заказа, приведенный в Приложении При заполнении листа заказа... |
| Выдержка из Постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации... | | Выдержка из Постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации... |
| Утвердить согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации и ввести их... | | Утвердить согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации и ввести их... |