Методические указания по выполнению практических работ по мдк 03-01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень) (код и наименование специальности)

Скачать 0.63 Mb.

Название	Методические указания по выполнению практических работ по мдк 03-01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень) (код и наименование специальности)
страница	5/6
Тип	Методические указания

filling-form.ru > Бланки > Методические указания

1 2 3 4 5 6

Тема 1.6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение
Учебная цель: организация расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Задачи занятия:

Учет страховых взносов. Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Порядок начисления страховых взносов в Пенсионный фонд России.
Оформление бухгалтерскими проводками страховых начислений
Порядок расчета страховых взносов в Фонд социального страхования
Порядок начисления страховых взносов в Фонды медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).
Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Обеспеченность занятия:

Налоговый кодекс РФ. Закон № 212-ФЗ – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Раздаточные и дополнительные материалы – бланки (формы) налоговых регистров, калькуляторы, план счетов бухгалтерского учета, бланк налоговой декларации.
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме:

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся (ст. 5 Закона № 212-ФЗ):

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Базу для начисления страховых взносов определяют отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР с 1 января 2015 года установлена в размере 711 000 рублей. Отдельно на 2015 год установлена предельная база для начисления страховых взносов в ФСС – 670 000 рублей (постановление Правительства России от 4 декабря 2014 г. № 1316).

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Фонд социального страхования РФ;
69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Пенсионный фонд РФ;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как взнос на обязательное социальное страхование, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное страхование»;
69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 разбейте на два субсчета:

69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии».

Вопросы для закрепления теоретического материала:

Нормативные документы, регулирующие начисление страховых взносов во внебюджетные фонды.
Назовите виды внебюджетных фондов?
Порядок начисления страховых взносов в ПФР.
Порядок начисления страховых взносов в ФСС
Порядок начисления страховых взносов в ФФОМС.
Каков предельный размер базы для исчисления страховых взносов в ПФР и в ФСС в 2015 году?
Назовите бухгалтерские записи для начисления страховых взносов?

Задания для практической работы студентов и инструкция по выполнению:

Задание 1:

Условие:

Иванова работает на предприятии ЗАО «Заря», ее страховой стаж – 4 года.

Общая сумма заработка, начисленного за два последних года – 620 тыс. рублей. Ей выписан больничный лист на 8 дней.

1.Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

2. Оформить бухгалтерскими проводками начисление пособия по временной нетрудоспособности и сумму к выдаче работнику.

Эталон выполнения задания:

Иванова работает на предприятии 3 года, ее страховой стаж – 4 года. Общая сумма заработка, начисленного за два последних года – 620 тыс. рублей. Ей выписан больничный лист на 8 дней.

Находим средний дневной заработок:

620000\730 = 849,32 руб.

Поскольку страховой стаж – менее 5 лет, то оплачивается 60% среднего дневного заработка.

849,32\100 * 60 = 509,59 руб. в день

Умножаем на количество дней:

509,59 * 8 = 4076,72 руб.

Именно такую сумму работник Иванова получит за 8 дней нетрудоспособности.

Задание 2

Условие:
Cотрудник Иванов отработал в организации полных 6 лет. Общая сумма заработной платы за два прошедших календарных года - 700 тыс. руб. Он находился на больничном 14 дней.

1.Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

2. Оформить бухгалтерскими проводками начисление пособия по временной нетрудоспособности и сумму к выдаче сотруднику.

Эталон выполнения задания:

Cотрудник Иванов отработал в организации полных 6 лет/ Общая сумма заработной платы за два прошедших календарных года - 700 тыс. руб. Он находился на больничном 14 дней.

Среднедневной заработок рассчитываем по формуле:
          700 тыс. руб/730 календарных дней = 958,9 руб.

С учетом того, что страховой стаж сотрудника составляет 6 лет, ему компенсируется 80% заработка. Т.е. полученную сумму умножаем на 80%:
          958,9руб. * 80% = 767,12 руб.

Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
    767,12 руб.* 14 дней = 10739,68 руб.

Задание 3
Условие:
Работник Сидорова отработала в организации 5 лет, ее страховой стаж составил 6 лет, а общая сумма начисленной заработной платы за два последних календарных года - 600000 руб. Она находилась на больничном 14 дней.
1.Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

2. Оформить бухгалтерскими проводками начисление пособия по временной нетрудоспособности и сумму к выдаче работнику.
Эталон выполнения задания:
Работник Сидорова отработала в организации 5 лет, ее страховой стаж составил 6 лет, а общая сумма начисленной заработной платы за два последних календарных года - 600000 руб. Она находилась на больничном 14 дней.

Рассчитываем среднедневной заработок: 600000/730=821,9 рублей. Учитывая то, что страховой стаж работника 6 лет, то ей оплачивается 80% от заработка: 821,9 *80%= 684,9 рубля. Таким образом, сумма пособия по

ременной нетрудоспособности в этом случае равна: 684,9*14= 9588 рублей

Задание 4

Страховой страж работника больше восьми лет. Два предыдущих года работник не работал, либо по какой-то другой причине у него нет официальных доходов. Работник выполняет трудовые

обязанности на условиях полной ставки. Больничный листок, в котором указан период с 27.01.2014 по 05.02.2014. Им была получена травма, которую он получил, по причине алкогольного опьянения.

Указание: Расчет больничного исходя из МРОТ), максимальный размер пособия с учетом МРОТ определяется только следующим способом:
- первым действием МРОТ умножаете на количество «больничных» дней,

- вторым действием – делите на количество календарных дней, без промежуточных округлений.
1.Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности отдельно за январь и за февраль, учитывая, что вся сумма за февраль выплачивается уже только за счет средств ФСС.

2. Оформить бухгалтерскими проводками начисление пособия по временной нетрудоспособности и сумму к выдаче работнику.

Эталон выполнения задания:

Расчет пособия, стаж нашего работника свыше восьми лет, а значит, он имеет право на полный размер пособия.

Но, поскольку у него не было заработка в нужном периоде, рассчитаем ему пособие исходя из минимального размера, который был установлен на начало его заболевания.
На 2013 год МРОТ составляет 5205 руб.
Определяем размер среднедневной заработной платы:
5205 х 24/730 = 171,13 руб. где,
5205 – МРОТ
24 – количество месяцев в расчетном периоде (2 года)
730 – количество дней в том же периоде
Максимальный размер выплат по больничному листку составил 5205 рублей. К этой сумме следует прибавить районный коэффициент. Однако такую сумму работник получит если проболеет целый месяц. В нашем случае, работник проболел 5 дней в январе, и 5 дней в феврале.
Для начала, рассчитаем размер пособия за январь, исходя из второй части восьмой статьи 255-ФЗ, когда "минималка" является ограничивающим пределом.
5205 х 5 / 31 = 839,52 руб. где,
5205 – МРОТ
5 – количество дней болезни в январе
31 – количество календарных дней в том же месяце

Максимальная сумма выплат за январь составила 839,52 руб.
Теперь определим размер пособия другим способом – исходя из размера средней зарплаты.
171,13 х 5 х 100% = 856,65 руб.
Как видите, сумма получилась другая.
839,52 < 856,65
Мы видим, что если расчет производить исходя из размера среднедневной зарплаты, полученная сумма отличается от той, которую мы получили при расчете с учетом установленных законом ограничений.

Поэтому при исчислении пособия, сравнивайте полученные суммы. Работнику выплачивайте ту сумму, которая установленное ограничение не превышает.
В нашем случае, работник за январь получит 839,52 руб.
Из них:
За счет работодателя: 5205/31 х 3 = 503,71 руб.
За счет ФСС: 5205/31 х 2 = 335,81 руб.
Следующим шагом определим сумму за февраль:
5205 х 5 / 28 = 929,46 руб.
Посмотрим, какая сумма получится, если за основу расчета примем размер среднедневной зарплаты работника.
171,13 х 5 х 100% = 855,65 руб.
929,46 > 855,65 – Мы видим, что размер пособия, рассчитанный с учетом среднедневной зарплаты,

ниже МРОТ, поэтому за февраль работнику следует выплатить сумму в размере 855,65 руб.
Вся сумма за февраль выплачивается уже только за счет средств ФСС.

Критерии оценки выполнения задания :

Результат	Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Отлично	Расчеты выполнены грамотно, последовательно. Бухгалтерские записи оформлены, верно, без ошибок. Имеется обоснование выполненного расчета.
Хорошо	Расчеты выполнены грамотно, последовательно. В бухгалтерских проводках допущены ошибки, исправления. Имеется некорректное обоснование выполненного расчета.
Удовлетворительно	Расчеты выполнены последовательно. В бухгалтерских проводках допущены ошибки и исправления. Нет обоснования выполненного расчета.
Неудовлетворительно	Расчеты выполнены с ошибками. В бухгалтерских проводках допущены ошибки, исправления. Нет обоснования выполненного расчета.

Задание 5

Условие задания:

ООО «Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам во внебюджетные фонды. В январе 2014 года заработная плата сотрудника отдела кадров Ю. В. Никифорова, 1975 года рождения, составила 30 000 рублей для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

Задание:

Рассчитать сумму страховых взносов в ПФР(на страховую часть, на накопительную часть пенсии) на заработную плату работника за январь 2014 года.
Рассчитать сумму страховых взносов в ФСС РФ на заработную плату работника за январь 2014 года.
Рассчитать сумму страховых взносов в ФФОМС на заработную плату работника за январь 2014 года.
Оформить бухгалтерскими записями начисление каждой суммы страховых взносов и перечисление во внебюджетные фонды.

Эталон выполнения задания:

Расчет платежей во внебюджетные фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 30 000 руб. × 16% = 4800 руб.;

— на накопительную часть: 30 000 руб. × 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. × 5,1% = 1530 руб.;

3) в ФСС РФ: 30 000 руб. × 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2014 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

А на 31 января 2014 года бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 4800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»
— 1800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
— 1530 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51 -9000 руб. перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды

Задание 6:

Условие задания:

В организации ООО «Вымпел» трудится 3 человека: директор, бухгалтер и кассир.

Данные для расчета за январь 2015 года:

ФИО сотрудника	Общий доход, нарастающим итогом за 2015 г., тыс. рублей	Оклад, тыс. рублей	Премия, тыс. рублей
Креветкин М.Л.	80	70	10
Васюкова Л.Л.	60	50	10
Мышкина В.И.	35	25	10

Директору Креветкину М.Л. с февраля по октябрь 2015 года будет начисляться только оклад, его итоговая сумма за 10 месяцев (январь-октябрь) составит 710 тысяч рублей, а с учетом ноября – 780 тысяч

1 2 3 4 5 6

	Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное... ПМ03 «Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами», для выполнения практических занятий по мдк 03. 01 Организация расчетов...		Методические указания по планированию и организации внеаудиторной... Специальности 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Структура методических указаний определена последовательностью...
	Методические рекомендации контрольная работа по профессиональному... Контрольная работа по профессиональному модулю 03. Мдк 03. 01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является...		Методические указания по выполнению заданий и оформлению отчета о... М3 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по...
	Методические указания и контрольные задания по пм 03 Проведение расчетов... Методические указания и контрольные задания по пм 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов – заочников...		Методические указания по учебной практике профессионального модуля... Пм 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» разработаны с учетом требований Федеральных государственных образовательных...
	Аннотация рабочей программы профессионального модуля Проведение расчетов... Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности...		Методические указания по выполнению практических заданий по мдк 03.... ...
	Аннотация к рабочей программе профессионального модуля пм. 03. Проведение... Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки в части освоения основного вида...		Пм 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» Спо в соответствии с фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовой подготовки) в части освоения...

Похожие: