Методические указания по выполнению практических работ по мдк 03-01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень) (код и наименование специальности)
Скачать 0.63 Mb.
|
Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 388 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не ставит обязанность по уплате земельного налога в зависимость от того, используется земельный участок в деятельности организации или нет. Следовательно, сумму земельного налога, уплаченную в бюджет по земельным участкам, не используемым для получения дохода, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).Вопросы для закрепления теоретического материала:
Задания для практической работы студентов и инструкция по выполнению: Условие: Фирма «Мира» приобрела в 2014 году земельный участок. На 1 января 2015 года его кадастровая стоимость составляла 2 755 926 руб. Ставка налога в этом субъекте – 1,5%. Нужно рассчитать авансовые платежи за первый и второй квартал. В первом квартале участок использовали под стоянку транспорта фирмы. Во втором квартале землю сдали в аренду. Эталон выполнения задания:
Второй квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72Тема 1.5. Специальные налоговые режимы Учебная цель: организация расчетов по исчислению и уплате в бюджет налога по специальным налоговым режимам Задачи занятия:
Обеспеченность занятия: Нормативные материалы - НКРФ 2 часть, 26 гл. Раздаточные и дополнительные материалы – бланки (формы) бухгалтерских и налоговых регистров, калькуляторы, план счетов бухгалтерского учета, бланк налоговой декларации. Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме: Специальные налоговые режимы регламентируются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН); 2) упрощенная система налогообложения (УСН); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП); 5) патентная система налогообложения - с 2013 г. Применение упрощенной системы налогообложения (УCН) регулируется гл. 26.2 НK РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на УСН, в порядке, предусмотренном НК РФ. При подаче заявления о переходе с 2010 г. и до 1 октября 2012 г. использовался лимит 45 млн руб. Также с 20 до 60 млн руб. увеличен размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН. Эта предельная величина будет использоваться с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента, средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47-ми видам предпринимательской деятельности, указанным в и. 2 ст. 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей УСН на основе патента (69 видов). ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса. Данный налог платят компании, которые ведут определенные виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории местные власти. C 1 января 2013 года применение ЕНВД стало добровольным. Вопросы для закрепления теоретического материала:
Задания для практической работы студентов и инструкция по выполнению: Задание 1: Условие задания: Общество с ограниченной ответственностью «Стимул» переведено на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признаны доходы, которые по итогам 2013 года составили 3 120 500 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченная за этот период составила 49 700 рублей. Сумма авансовых платежей, исчисленная к уплате по итогам отчетных периодов, составила за: - первый квартал 15 600 рублей - полугодие 27 400 рублей - 9 месяцев 44 000 рублей Определите: 1. Налоговую базу. 2. Сумму единого налога. 3. Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающую сумму исчисленного единого налога. 4. Сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. 5. Заполните налоговую декларацию. Код налогового периода – 34. Код по месту нахождения (учета)-210. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД 12 64 50. Код по ОКТМО – 527 010 000 00. Код бюджетной классификации-182 103 010 00 01 1000 110. Код вида имущества- 7. ЗАО «Стимул» состоит на учете в ИФНС России по Советскому АО г. Омска, код инспекции - 5501, ИНН организации - 550 102 0425 КПП - 550 101 001, Руководитель организации - Зяблов Николай Николаевич. 6. Укажите налоговый и отчетные периоды, сроки предоставления декларации, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Эталон выполнения задания:
2. Сумма единого налога составит: 3 120 500 руб. * 6 %= 187 230 руб. 3. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму единого налога, не может уменьшить налог более, чем на 50%. В нашем случае сумма страховых взносов составляет 49 700 руб. 49 700 руб. < 50% * 187 230 руб., то есть мы имеем право уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов. 4. Сумма единого налога, исчисленная по итогам налогового периода, составит: 187 230руб. – 49 700руб., = 137 530руб. 5. С учетом ранее исчисленных авансовых платежей по итогам отчетных периодов организация должна уплатить в бюджет 93 530руб. = (137 530руб. - 44 000руб.) 6. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными -первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 7. Сроки предоставления декларации и уплаты налога по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 8. Сроки уплаты авансовых платежей итогам отчетных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Критерии оценки выполнения задания:
Задание 2: Общество с ограниченной ответственностью «Вымпел» переведено на упрощенную систему налогообложения. ООО «Вымпел» состоит па учете в ИФНС России по Октябрьскому АО города Омска, (код инспекции – 55 06), ИНН организации - 550 601 1118, KПП – 550 601 001, руководитель организации Попков Константин Сергеевич. Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2014 год доходы составили 38 500 000руб., расходы – 35 000 000руб. Сумма авансовых платежей, исчисленная к уплате за: 1 квартал – 130 500руб. полугодие – 238 300руб. 9 месяцев – 366 100руб. Задание:
Эталон выполнения задания: 1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В нашем случае налоговая база составит: 38 500 000руб.- 35 000 000руб.= 3 500 000руб. 2. Сумма единого налога, исчисленная по итогам налогового периода, составит: 3 500 000руб.*15% = 525 000руб. 3. Минимальный налог составит 38 500 000руб.* 1% = 385 000руб. 4. Т.к налог, исчисленный в общем порядке, больше минимального налога, в бюджет следует уплатить налог, исчисленный в общем порядке, т.е. 525 000руб. 5. С учетом ранее исчисленных авансовых платежей по итогам отчетных периодов организация должна уплатить в бюджет 158 900руб. = (525 000руб. - 366 100руб.) 6. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 7. Сроки предоставления декларации и уплаты налога по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 8. Сроки уплаты авансовых платежей итогам отчетных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Задание 3: Условие задания Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%). Исходные данные: - годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей; - количество постоянных работников - 15; - заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц; - годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей; - иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года; - никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло. Тарифы страховых взносов: - Пенсионный фонд - 22%; - Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - 0,2%; - Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%; - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%. Определить:
Эталон выполнения задания: Общая сумма страховых взносов за год: 3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей. Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников: 3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей. Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей. Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%. Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей. Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма: 10.000.000 - 3.600.000 - 1.087.200 - 300.000 = 5.012.800 рублей. |
Похожие:
 | ПМ03 «Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами», для выполнения практических занятий по мдк 03. 01 Организация расчетов... |  | Специальности 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Структура методических указаний определена последовательностью... |
| Контрольная работа по профессиональному модулю 03. Мдк 03. 01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является... | | М3 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по... |
| Методические указания и контрольные задания по пм 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов – заочников... | | Пм 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» разработаны с учетом требований Федеральных государственных образовательных... |
| Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности... | | ... |
| Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки в части освоения основного вида... | | Спо в соответствии с фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовой подготовки) в части освоения... |