Методические указания по выполнению практических работ по мдк 03-01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень) (код и наименование специальности)
Скачать 0.63 Mb.
|
транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов).Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Сальдо по счетам руб. | |
| Счет 01 «Основные средства» | Счет 02 « Амортизация основных средств» | |
| на 01.01.2014 год | 7 540 000 | 1 210 000 |
| на 01.02. 2014 год | 7 540 000 | 1 250 000 |
| на 01.03. 2014 год | 7 800 000 | 1 300 000 |
| на 01.04. 2014 год | 7 800 000 | 1 330 000 |
| на 01.05. 2013 год | 7 620 000 | 1 320 000 |
| на 01.06. 2014 год | 8 500 000 | 1 410 000 |
| на 01.07. 2014 год | 8 500 000 | 1 410 000 |
| на 01.08. 2014 год | 8 500 000 | 1 480 000 |
| на 01.09. 2014 год | 9 300 000 | 1 510 000 |
| на 01.10 2014 год | 9 500 000 | 1 550 000 |
| на 01.11. 2014 год | 9 000 000 | 1 490 000 |
| на 01.12. 2014 год | 9 000 000 | 1 530 000 |
| на 31.12. 2014 год | 9 000 000 | 1 590 000 |
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды, составляет 109 241 руб.
ЗАО «Полет» состоит на учете в ИФНС России по Советскому АО г. Омска, код инспекции - 5501, ИНН организации - 550 102 0425 КПП - 550 101 001, Руководитель организации - Зяблов Николай Николаевич
Код налогового периода – 34.
Код по месту нахождения (учета)-210.
Код вида экономической деятельности по ОКВЭД 12 64 50.
Код по ОКТМО – 527 010 000,
Код бюджетной классификации-182 103 010 00 01 1000 110,
Код вида имущества- 7.
Задание:
1.Определите налоговую базу.
2. Исчислите налог на имущество организации за налоговый период, применив ставку налога, действующую в регионе.
3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, оформить бухгалтерскими проводками.
4. Заполните налоговую декларацию но налогу на имущество организаций.
Эталон выполнения задания:
При определении налоговой базы, имущество признаваемое объектом налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, которая составит:
Среднегодовая стоимость имущества составит: 70073 руб.
Сумма налога на имущества организации за налоговый период составит:
| на 01.01.2014год – 6 330 000 |
| на 01.02.2014год – 6 290 000 |
| на 01.03.2014год – 6 500 000 |
| на 01.04.2014год – 6 470 000 |
| на 01.05.2014 год – 6 300 000 |
| на 01.06.2014 год – 7 090 000 |
| на 01.07.2014 год – 7 090 000 |
| на 01.08.2014 год – 7 020 000 |
| на 01.09.2014 год – 7 790 000 |
| на 01.10 2014 год – 7 950 000 |
| на 01.11.2014год – 7 510 000 |
| на 01.12.2014 год – 7 470 000 |
| на 31.12.2014год – 7 410 000 |
Среднегодовая стоимость имущества составит:
(6 330 000+6290 000+6 500 000+6470 000+6300 000+7 090 000+7090 000+7 020 000+7 790 000+7 950 000+7510 000+7 410 000+7 470 000)/13=91 220 000/13= 7 016 923 руб.
Налог на имущество организации за налоговый период составит:
7 016 923руб.*2,2% = 154 372руб.
Бухгалтерская запись: Дт 91/2 Кт 68 - 154 372руб. начислен налог на имущество организации
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом ранее уплаченных авансовых платежей, составит:
154 372 руб. – 109 241 руб. = 45 131руб.
Бухгалтерская запись: Дт 68 Кт51 - 45 131руб. перечислен налог на имущество организации в бюджет на основании платежного поручения
3. Налоговым периодом признается календарный год, отчетные периоды могут не устанавливаться. В нашем регионе они установлены как 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
4. Сроки предоставления деклараций и уплаты налога по итогам налогового периода установлены не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Сроки предоставления расчетов по авансовым платежам и сроки их уплаты не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Критерии оценки выполнения задания:
| Результат | Заполнение налоговой декларации, но налогу на имущество организаций |
| Отлично | Расчеты выполнены грамотно, последовательно. Бухгалтерские записи на начисление и перечисление налога на имущество организации в бюджет оформлены, верно, без ошибок. Налоговая декларация заполнена точно и правильно. |
| Хорошо | Расчеты выполнены грамотно, последовательно. Бухгалтерские записи на начисление и перечисление налога на имущество организации в бюджет оформлены, верно, без ошибок. Налоговая декларация заполнена с исправлениями. |
| Удовлетворительно | Расчеты выполнены грамотно, последовательно. В бухгалтерских проводках допущены ошибки. Налоговая декларация заполнена с исправлениями и ошибками. |
| Неудовлетворительно | Расчеты выполнены с ошибками. В бухгалтерских проводках допущены ошибки, исправления. Налоговая декларация заполнена с исправлениями и ошибками. |
Задание 2:
Условие:
На ОАО «Вега» на 01. 01. 2014 были зарегистрированы следующие транспортные средства:
| Марка автомобиля | Мощность двигателя | Идентификационный номер | Регистрационный знак | Код вида транспортного средства |
| КамАЗ-5511 | 210 л.с. | ХТС 5511 10L 002 82 42 | Е 506 НХ | 51 001 |
| КамАЗ-5511 | 240 л.с. | ХIF 55111 CV 0 100 337 | A 876 EC | 51 001 |
| КамАЗ-5511 | 240 л.с. | ХIF 55111 CV 000 1502 | Е 739 EC | 51 001 |
| ВАЗ – 2106 | 75 л.с | ХTK 2106 002 000 75 99 | ЕO 16 CP | 51 004 |
В мае 2014 года транспортное средство марки КамАЗ 5511 регистрационный знак Е 506 НХ был снят с регистрации в связи с его продажей.
В августе был приобретен и зарегистрирован КамАЗ-5410 с двигателем мощностью 240 л.с. идентификационный номер ХТС 5510 OON 100 54 60, регистрационный знак 060 XO Код вида транспортного средства 51 001.
Ставки налога для грузовых автомобилей с двигателем мощностью от 200 до 250 л.с – 45руб., для легковых автомобилей с двигателем мощностью 100 л.с - 7 руб.
Авансовые платежи, уплаченные по итогам отчетных периодов, составили
22 543руб.
Задание:
Определите налоговую базу и коэффициенты, необходимые для исчисления налога.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Оформить бухгалтерскими проводками операции по начислению и перечислению транспортного налога.
Эталон выполнения задания:
Налоговой базой в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, является мощность двигателя в лошадиных силах.
В случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.
Законами субъектов РФ отчетные периоды могут не устанавливаться.
В Омской области они установлены.
Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками – организациями до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты по авансовым платежам предоставляются налогоплательщиками – организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Сроки уплата налога не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ исходя из ставок, установленных НК РФ, при этом они могут быть повышены или понижены, но не более, чем в 10 раз.
КАМАЗ E506НХ 45 руб.*210 л.с. *5/12= 3938 руб.
КАМАЗ А876ЕС 45 руб. *240 л.с. * 12/12 = 10800 руб.
КАМАЗ Е739ЕС 45 руб. *240 л.с. * 12/12 = 10800 руб.
ВАЗ Е016СР 7 руб.* 75 л.с. * 12/12 = 525 руб.
КАМАЗ О60ХО 45 руб. *240 л.с. * 5/12 = 4500 руб.
Итого: 30 563 руб.
С учетом авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов, по окончании налогового периода следует уплатить 8020 руб. (30 563 руб. – 22543 руб.)
Бухгалтерские записи:
Дт 20, 26 и др. Кт 68 – 30 563 руб. начислен транспортный налог
Дт 68 Кт 51 – 30 563 руб. перечислен транспортный налог в бюджет
Критерии оценки выполнения задания:
| Результат | Выполнение расчетов по транспортному налогу |
| Отлично | Расчеты выполнены грамотно, последовательно. Бухгалтерские записи на начисление и перечисление налога на имущество организации в бюджет оформлены, верно, без ошибок. Налоговая декларация заполнена точно и правильно. |
| Хорошо | Расчеты выполнены грамотно, последовательно. Бухгалтерские записи на начисление и перечисление налога на имущество организации в бюджет оформлены, верно, без ошибок. Налоговая декларация заполнена с исправлениями. |
| Удовлетворительно | Расчеты выполнены грамотно, последовательно. В бухгалтерских проводках допущены ошибки. Налоговая декларация заполнена с исправлениями и ошибками. |
| Неудовлетворительно | Расчеты выполнены с ошибками. В бухгалтерских проводках допущены ошибки, исправления. Налоговая декларация заполнена с исправлениями и ошибками. |
Тема 1.4. Местные налоги
Учебная цель: организация расчетов по исчислению и уплате в бюджет местных налогов и сборов
Задачи занятия:
Исчисление суммы местных налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления в местный бюджет суммы местных налогов и сборов.
Оформление платежного поручения на перечисление местных налогов в бюджет.
Заполнение налоговых регистров и налоговых деклараций.
Обеспеченность занятия:
Нормативные материалы - НКРФ 2 часть, 31 -33 гл. Раздаточные и дополнительные материалы – бланки (формы) бухгалтерских и налоговых регистров, калькуляторы, план счетов бухгалтерского учета, бланк налоговой декларации.
Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме:
Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».
Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.
В бухгалтерском учете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу».
Порядок начисления земельного налога в бухгалтерском учете зависит от характера использования земельного участка. Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99):
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог.Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99)
:Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог.
Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01.Начисление земельного налога отразите проводкой:
Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»– учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.
Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51 – перечислен земельный налог в бюджет.
Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация. ОСНО При расчете налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) включите в состав расходов,
уменьшающих налоговую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по земельному налогу можно первичными документами,
оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты.
Например, такими документами могут быть:справка бухгалтера;расчет суммы авансового платежа по земельному налогу;регистры налогового учета. Названиедокумента в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Похожие:
 | ПМ03 «Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами», для выполнения практических занятий по мдк 03. 01 Организация расчетов... |  | Специальности 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Структура методических указаний определена последовательностью... |
| Контрольная работа по профессиональному модулю 03. Мдк 03. 01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является... | | М3 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по... |
| Методические указания и контрольные задания по пм 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов – заочников... | | Пм 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» разработаны с учетом требований Федеральных государственных образовательных... |
| Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности... | | ... |
| Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки в части освоения основного вида... | | Спо в соответствии с фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовой подготовки) в части освоения... |