1 Экономическая сущность и функции налогов
Скачать 0.71 Mb.
|
| Тема 3.5. Страховые взносы в фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и медицинские фонды ) Тема 3.6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) С пользователей недр в соответствии с действующим законо дательством взимаются обязательные платежи. Основным нормативным актом, обеспечивающим право вое регулирование уплаты НДПИ, с 1 января 2002 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»). Налогоплательщиками НДПИ являются организации и ин дивидуальные предприниматели, признаваемые пользователя ми недр в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые: — добытые из недр на территории РФ на участке недр, пре доставленном налогоплательщику в пользование в соответст вии с законодательством РФ; — извлеченные из отходов (потерь) добывающего произ водства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензи рованию в соответствии с законодательством РФ о недрах; — добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании ме ждународного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Налоговая база устанавливается налогоплательщиком са мостоятельно в отношении каждого добытого полезного иско паемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база рассчитывается по стоимости добытых полез ных ископаемых (для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природ ного из всех видов месторождений углеводородного сырья, по количеству добытых полезных ископаемых в натуральном вы ражении). В отношении добытых полезных ископаемых, для кото рых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки НДПИ установлены в дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения в пределах от 0 до 17,5%. Для нефти и газа ставки определены в твердой сумме, которая корректируется с учетом поправочных коэффициентов. Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому по лезному ископаемому. По общему правилу сумма НДПИ исчисляется как соответ ствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по добытой нефти и газу определяется как про изведение соответствующей налоговой ставки и величины на логовой базы. Сроки и порядок уплаты налога. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законо дательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добы того на каждом участке недр, в общем количестве добытого по лезного ископаемого соответствующего вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, до бытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль ного предпринимателя. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового пе риода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующе го за истекшим налоговым периодом. Водный налог Водный налог относится к числу федеральных налогов. Основным нормативным актом, обеспе чивающим правовое регулирование уплаты водного налога, с 1 января 2005 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федераль ные налоги» гл. 25.2 «Водный налог»). Ранее водный налог фактически взимался в форме платы за пользование водными объектами на основании Федерального закона от 06.05.1998 № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (утра тил силу с 1 января 2005 г.). Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водополь зование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами: — забор воды из водных объектов; — использование акватории водных объектов, за исключе нием сплава древесины в плотах и кошелях; — использование водных объектов без забора воды для це лей гидроэнергетики; — использование водных объектов для целей сплава древе сины в плотах и кошелях. Налоговая база по каждому виду водопользования, призна ваемому объектом налогообложения, определяется налогопла тельщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены раз личные налоговые ставки, налоговая база определяется нало гоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономических районов и целей водозабора. Их размеры определены в ст. 333.12 НК. Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма на лога представляет собой сумму, полученную в результате сложе ния сумм налога в отношении всех видов водопользования. Порядок и сроки уплаты налога. Налог подлежит уплате по мес ту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тема 3.7. Государственная пошлина Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при их обращении в уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом для целей уплаты государственной пошлины выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты государственной пошлины, с 1 января 2005 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.3 «Государственная пошлина»). Плательщиками государственной пошлины признаются: — организации; — физические лица. Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они: — обращаются за совершением юридически значимых дей ствий; — выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, ар битражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уп латы излишне уплаченной (взысканной) суммы государствен ной пошлины. Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государст венных нотариальных конторах, органах записи актов граждан ского состояния и других органах, организациях, осуществляю щих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. РАЗДЕЛ 4. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ Тема 4.1. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций с 1 января 2004 г. уста навливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в преде лах, установленных гл. 30 НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налогоплательщиками налога признаются: — российские организации; — иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на тер ритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключитель ной экономической зоне РФ. Объекты налогообложения определены НК в зависимости от типа налогоплательщика (табл. 1). Таблица 1 Объекты налогообложения налогом на имущество организаций
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признавае мое объектом налогообложения, учитывается по его остаточ ной стоимости, сформированной в соответствии с установлен ным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется отдельно в отношении иму щества, подлежащего налогообложению: — по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства ино странной организации); — для каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; — в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособлен ного подразделения организации, имеющего отдельный ба ланс, или постоянного представительства иностранной орга низации; — в отношении имущества, облагаемого по разным налого вым ставкам. Налоговая база определяется налогоплательщиками само стоятельно. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные пе риоды. Налоговые ставки отражаются в законах субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Допускается установление дифферен цированных налоговых ставок в зависимости от категорий на логоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объек том налогообложения. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения. Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствую щей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за на логовый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимо сти имущества, определенной за отчетный период. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных кате горий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачи вают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода на логоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога. Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны по ис течении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и нало говую декларацию по налогу в налоговые органы: — по своему местонахождению; — по местонахождению каждого своего обособленного под разделения, имеющего отдельный баланс; — по местонахождению каждого объекта недвижимого иму щества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога). Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода пред ставляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физических лиц (налога на строения, помещения и сооружения), до настояще го времени является Закон о налогах на имущество физических лиц. Налогоплательщиками признаются физические лица — соб ственники имущества, признаваемого объектом налогообло жения. Если имущество, находится в общей долевой собст венности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком налога может быть одно из указанных лиц, оп ределяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются жилые дома, кварти ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Они устанавливаются в пределах, ука занных в табл. 4 нормативными правовыми актами пред ставительных органов местного самоуправления. Представи тельные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависи мости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа ис пользования и по иным критериям . Таблица 4 Ставки налога на имущество физических лиц
Налоговые льготы. От уплаты налога на имущество физиче ских лиц освобождаются категории граждан, названные в ст. 4 Закона о налогах на имущество физических лиц. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представ ляют необходимые документы в налоговые органы. При воз никновении права на льготу в течение календарного года пере расчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставле нием льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов про изводится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Органы местного самоуправления имеют право устанавли вать дополнительные налоговые льготы и основания для их ис пользования налогоплательщиками. Порядок исчисления налога. Исчисление налога произво дится налоговыми органами. Налог устанавливается на осно вании данных об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц по состоянию на 1 января каждого года. Пла тежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сен тября и 15 ноября. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по на следству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на строение, помеще ние, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собст венником с 1 января этого года до начала того месяца, в кото ром он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у по следнего возникло право собственности. В случае уничтожения, полного разрушения строения, по мещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью раз рушены. Земельный налог Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижи мость) и арендная плата. Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается НК (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и нормативными правовыми актами представительных органов му ниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образова ний и обязателен к уплате на территориях этих муниципаль ных образований. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственно сти, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожиз ненного наследуемого владения. Не признаются налогоплатель щиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участ ки, расположенные в пределах муниципального образования (в том числе городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: — земельные участки, изъятые из оборота; — некоторые земельные участки, ограниченные в обороте (их перечень содержит п. 2, 3, 5 ст. 389 НК); — земельные участки из состава земель лесного фонда. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость зе мельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым пе риодом. Стоимость земельного участка определяется в соот ветствии с земельным законодательством РФ. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственно го земельного кадастра о каждом земельном участке, принад лежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Индивидуальные предприниматели определяют налого вую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве соб ственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Для остальных налогоплательщиков, являющихся физически ми лицами, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами: — осуществляющими ведение государственного земельного кадастра; — осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; — муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организа ций и физических лиц, являющихся индивидуальными пред принимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период. Налоговые ставки не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: — отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использова ния в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; — занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за ис ключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального ком плекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищно го строительства; — приобретенных (предоставленных) для личного подсоб ного хозяйства, садоводства, огородничества иди животновод ства, а также дачного хозяйства. Для остальных земельных участков ставка налога не может превышать 1,5%. Допускается установление дифференцированных налого вых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разре шенного использования земельного участка. Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля на логовой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых пла тежей по нему: — налогоплательщики-организации; — индивидуальные предприниматели (в отношении зе мельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности). В остальных случаях сумма налога и авансовых платежей по нему исчисляется налоговыми органами и уплачивается нало гоплательщиком на основании направленного в его адрес уве домления. Организации и индивидуальные предприниматели не позд нее 1 февраля истекшего налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка на логовую декларацию по налогу. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое пра во, в налоговые органы по месту нахождения земельного участ ка, признаваемого объектом налогообложения. Налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате на логоплательщиками в порядке и сроки, установленные нор мативными правовыми актами представительных органов му ниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). |
Похожие:
 | Экономическая сущность залоговых операций | | Социально-экономическая сущность таможенной пошлины и основы таможенного регулирования 9 |
| Экономическая сущность, классификация, задачи учета и источники выбытия основных средств |  | Экономическая сущность нематериальных активов |
| Ценность права – это способность права служить целью и средством для удовлетворения социально справедливых, прогрессивных потребностей... | | Условия назначения пособий по нетрудоспособности и порядок документального оформления для их выдачи |
| Тема: «Социально – экономическая сущность и методы взимания есн»… Факультет финансовый | | По мдк 02. 01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации |
| Сущность международной экономической интеграции и факторы, определяющие ее развитие | | По мдк 02. 01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации |