Информационный бюллетень «Обзор законодательства» №01 (57) Январь 2013 тел. 8 (495)
Скачать 417.8 Kb.
|
СОДЕРЖАНИЕ 1. О возможности учесть в базе по налогу на прибыль расходов на аренду жилого помещения для проживания работника и оплату обучения его детей 3 2. ИП, применяющий ПСН, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара 3 3. О нюансах расчета компенсации за неиспользованный отпуск в случае, если работник отработал не полный год 3 4. В налоговые органы направлено решение ВАС, отменяющее письмо Минфина о налогообложении прибыли в виде дивидендов 3 5. Об уменьшении на взносы суммы ЕНВД индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников 4 6. Формат представления бухотчетности в электронной форме с учетом внесенных в нее изменений, применяющихся с отчетности за 2012 год 4 7. Субъекты малого предпринимательства смогут представить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 год в электронной форме 4 8. Безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией от НДС не освобождается 5 9. Об уменьшении сумм налогов по УСН или ЕНВД на суммы страховых взносов, уплаченных за периоды прошлого года 5 10. О невозможности применять патентную систему налогообложения при передаче в аренду транспортных средств с экипажем 5 11. Вправе ли налоговый орган проводить допрос свидетеля в период, когда проведение налоговой проверки приостановлено 5 12. Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода 6 13. Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов: новая форма 6 14. О применении повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности 6 15. ФНС даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в связи с осуществлением мероприятий налогового контроля 7 16. ИФНС не вправе отказать в признании расходов при исчислении налога на прибыль по хозоперациям, реальность которых не вызывает сомнения 7 17. Утверждены новые формы свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств 8 18. Перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей: что нового 8 19. Если по коллективному договору премии выплачиваются работникам за счет прибыли, то при убытках суммы премий в расходы не включаются 8 20. Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по УСН уменьшаются соразмерно сумме налога за год 8 21. Об электронном обмене с налоговыми органами документами при применении УСН, ПСН, ЕСХН и налога на игорный бизнес 8 22. Утверждены специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных НКО 9 23. Зачет сумм излишне взысканных налогов в счет будущих платежей по тем же налогам не предусмотрен Налоговым кодексом РФ 9 24. Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патента 9 25. Перечисление зарплаты с заблокированного счета может производиться, если расчет по ней поступил ранее требования о списании налогов 10 26. Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по НДС опубликованы контрольные соотношения показателей отчетности 10 27. О подаче уточненных налоговых деклараций физлицом, утратившим статус ИП 10 28. О необходимости ведения бухучета организациями, применяющими УСН 11 29. ФСС определил размер дневного заработка для исчисления суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком 11 30. Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль 12 31. Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН 12 32. О выявлении признаков контролируемой сделки в ходе камеральных или выездных проверок 12 33. Ставка рефинансирования пока останется на уровне 8,25% годовых 12 34. О налогообложении суточных, размеры которых превышают установленные нормативы 12 35. О процедурных вопросах постановки на учет (снятия с учета) ИП, применяющих патентную систему налогообложения 13 36. О порядке возврата покупателю наличных денежных средств из кассы организации (ИП) 13 37. Об определении с 1 января 2013 г. предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН 13 38. Затраты за счет средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале составляет более 50%, учитываются в расходах 13 39. Даны рекомендации аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год 13 40. ФНС России сообщены КБК доходов федерального бюджета, администрируемых налоговыми органами 14 41. До сведения участников внешнеэкономической деятельности доводится информация по применению КБК в 2013 году 14 42. О предоставлении сведений о доходах сотрудников обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков 14 43. На сайте Минфина размещены официальные тексты документов МСФО, признанных для применения в РФ, а также консолидированная версия МСФО 14 44. ФНС России сообщает об изменении порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год 15 45. Минфином даны разъяснения, касающиеся перехода организаций на составление финансовой отчетности по МСФО 15 46. Применяем с 1 января 2013 г. ЕНВД в добровольном порядке 15 47. Расширены возможности получения налоговых вычетов по НДФЛ 16 48. Иностранцам, временно проживающим в России, не требуется разрешение на работу 16 49. В некоторых случаях больничный будет оплачивать территориальный орган ФСС РФ 16 50. Модернизированы некоторые общие положения ГК РФ 17 51. Об отсутствии льгот по налогу на имущество, если индикатор энергоэффективности ОС не указан 18 52. О возможности доначисления за 3 года НДФЛ, транспортного, земельного налога на основе сведений, полученных от госорганов 18 1.О возможности учесть в базе по налогу на прибыль расходов на аренду жилого помещения для проживания работника и оплату обучения его детей
Затраты на аренду жилого помещения для проживания работника и оплату обучения его детей при исчислении налога на прибыль учитываются в расходах на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от заработной платы указанного работника. 2.ИП, применяющий ПСН, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара. Указанный спецрежим можно применять в отношении развозной розничной торговли. 3.О нюансах расчета компенсации за неиспользованный отпуск в случае, если работник отработал не полный год
В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса РФ при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска. Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год. Рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. Данное правило было заложено более 70 лет назад в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 г., действующих в настоящее время. В соответствии с п. 1 Правил очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы работника у данного нанимателя, считая со дня поступления на работу, то есть один раз в рабочем году. Принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении, в случае, когда рабочий год полностью не отработан, также закреплен в названных Правилах (п. 28 и п. 29). Поскольку в Трудовом кодексе РФ (ст. 127) это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанными Правилами с учетом ст. 423 Кодекса в части необходимости пропорциональности выплаты компенсации. В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил). 4.В налоговые органы направлено решение ВАС, отменяющее письмо Минфина о налогообложении прибыли в виде дивидендов
Оспоренное письмо устанавливало запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет. Оспариваемая позиция Минфина России заключалась в следующем: при отсутствии чистой прибыли за 2010 год и выплате в 2011 году акционеру дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у организации не имеется оснований для применения налоговой ставки 0 процентов к таким доходам. В своих выводах ВАС РФ указал, в частности, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль прошлых лет тождественны, что исключает различный режим налогообложения дивидендов в зависимости от отчетного периода, за который организацией принято решение о направлении части прибыли на их выплату. Таким образом, толкование норм Налогового кодекса РФ, допущенное в письме Минфина России, приводит к формированию новых правил налогообложения в отношении дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении нераспределенной прибыли. Суд принял решение о признании данного письма не соответствующим действующему законодательству и недействительным в полном объеме. 5.Об уменьшении на взносы суммы ЕНВД индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников
В соответствии п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Таким образом, ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющие наемных работников), с 1 января 2013 г. вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход (авансовых платежей по данному налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. 6.Формат представления бухотчетности в электронной форме с учетом внесенных в нее изменений, применяющихся с отчетности за 2012 год
Обновление формата связано с тем, что с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год (представляемой по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) вступают в силу отдельные изменения, внесенные в том числе Приказом Минфина России от 05.10.2011 N 124н (бухгалтерский баланс дополнен новыми строками с кодами 1130 и 1140 - "Нематериальные поисковые активы", "Материальные поисковые активы"). Следует отметить также, что в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах; отчет о целевом использовании полученных средств - отчетом о целевом использовании средств. 7.Субъекты малого предпринимательства смогут представить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 год в электронной форме
Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н введены в действие упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства. Данные форматы подлежат применению начиная с отчетности за 2012 год. 8.Безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией от НДС не освобождается
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) в целях НДС признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 данной статьи Гражданского кодекса предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом в отношении договора аренды. Учитывая изложенное, безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией, в том числе автономной некоммерческой организацией, от налогообложения НДС не освобождается. | ||||||||||||||
