Скачать 424.18 Kb.
|
ЭКЗАМЕН ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ПРОДВИНУТЫЙ УРОВЕНЬ СЛОЖНОСТИ) ОБРАЗЕЦ ЭКЗАМЕНА ВРЕМЯ ДЛЯ ЧТЕНИЯ ВОПРОСОВ И ПОДГОТОВКИ К РЕШЕНИЮ 15 минут ВРЕМЯ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ВОПРОСОВ (ПИСЬМЕННОГО) 3 часа НЕОБХОДИМО РЕШИТЬ ВСЕ 3 ВОПРОСА Вы можете открыть вопросы только с разрешения администратора. Во время чтения и планирования пометки можно делать только на экзаменационных вопросах. Вы можете приступить к письменному выполнению задания в тетради для ответов ТОЛЬКО с разрешения администратора. Экзаменационные вопросы не разрешается выносить из экзаменационного зала. ИНФОРМАЦИЯ ПО СТАВКАМ НАЛОГОВ
ВОПРОС 1 Николай Дмитриев, финансовый директор группы компаний ГОРУН, обратился к Вам с рядом вопросов, связанных с налогообложением операций, которые планируется провести в 2013 году. В группу компаний ГОРУН входит ЗАО «Горун», которой владеют Epson Ltd (60 % акций), зарегистрированная в Великобритании, и ООО «Дони» (40 % акций), зарегистрированная в РФ. ЗАО «Горун» в свою очередь владеет 100 % уставного капитала ООО «Тим» и 40 % уставного капитала ООО «Прок», обе компании зарегистрированы в РФ. ЗАО «Горун» применяет метод начисления для налога на прибыль, для целей бухгалтерского учета и отчетности применяет линейный способ начисления амортизации, для целей расчета налога на прибыль – нелинейный метод. Основные показатели деятельности ЗАО «Горун» за 2013 год приведены ниже. Все показатели включают НДС, если операции облагаются НДС и не указано иное. Выручка от реализации продукции, облагаемой НДС – 150 млн руб. Выручка от реализации продукции, освобожденной от НДС – 70 млн руб. Выручка от реализации продукции на экспорт – 80 млн руб. (Все экспортные отгрузки подтверждены).
ЗАО «Горун» использует общую систему налогообложения, предоставляя квартальные налоговые декларации. В учетной политике для целей налогообложения предусмотрено использование амортизационной премии в размере 30 %. Операции ЗАО «Горун», которые облагаются НДС, облагаются по ставке 18 %. (1) В рамках расширения бизнеса в 2013 году планируется приобрести в Бельгии новую производственную линию, которую необходимо начать эксплуатировать 30 ноября 2013 года. Планируемая дата ввоза оборудования – 31.08.2013 года. Данное оборудование будет использоваться как в облагаемой НДС деятельности, так в деятельности, освобожденной от НДС. Планируемая стоимость производственной линии, равная таможенной стоимости – 1 миллион евро, коэффициент нелинейной амортизации – 1,3 %. Таможенная пошлина составит 20 %. ЗАО «Горун» не имеет достаточно свободных денежных средств для оплаты производственной линии, но свободные денежные средства есть у Epson Ltd, которая готова предоставить ЗАО «Горун» займ в размере 1 миллион евро 2 июля 2013 года по ставке 10 % годовых (оплата процентов в первый день квартала следующего за кварталом начисления процентов, основная часть долга выплачивается через 5 лет) или напрямую оплатить поставщику и передать это оборудование в качестве вклада в уставной капитал вновь образуемой дочерней компании – ООО «Старт». ООО «Старт» будет осуществлять деятельность, облагаемую НДС по ставке 18%, и использовать нелинейный метод расчета амортизации и право на амортизационную премию в размере 30%. Поставщик оборудования готов выставить счет как на ЗАО «Горун», так и на Epson Ltd. ЗАДАНИЕ: Объясните, какое влияние окажут описанные выше операции на налоговые обязательства ЗАО «Горун» в 2013 году (НДС, налог на прибыль) в случае: (а) приобретения производственной линии за счет заемных средств (11 баллов) (б) взноса в уставной капитал (6 баллов) Кроме объяснений необходимо привести все расчеты налоговых обязательств и налоговых вычетов. (2) В соответствии с утвержденной стратегией развития бизнеса было принято решение о продаже в марте 2013 года одного из двух развлекательных комплексов, принадлежащих ООО «Тим» за 15 млн рублей. Все показатели включают НДС по ставке 18 %. ООО «Тим» осуществляет только операции, облагаемые НДС. В 2013 году ООО «Тим» получило прибыль до налогообложения в размере 5 млн рублей, равную налогооблагаемой базе для налога на прибыль без учета результата сделки по продаже развлекательного комплекса. В соответствии с передаточным актом имущество развлекательного комплекса состоит из:
Услуги юридической компании, сопровождающей сделку, составят 1,5 млн рублей, в т.ч.НДС. ЗАДАНИЕ: Определите, какие налоговые последствия возникнут у ООО «Тим» в связи с данной операцией. Приведите необходимые расчеты, отражающие суммы налоговой базы, налоговых вычетов и сумм налога к уплате. (10 баллов) (3) Кроме того, ЗАО «Горун» планирует в сентябре 2013 года продать устаревшее оборудование, которое было приобретено в апреле 2010 года за 2 млн рублей в т.ч. НДС и которое использовалось исключительно в деятельности, необлагаемой НДС. Планируемая цена реализации компании, не являющейся взаимозависимой с ЗАО «Горун» – 240 000 рублей. Срок полезного использования составляет 4 года. Коэффициент нелинейной амортизации 5,6 %. Амортизационная премия составляла 30 %. ЗАДАНИЕ: Определите, какие налоговые последствия возникнут у ЗАО «Горун» в связи с данной операцией. Приведите необходимые расчеты, отражающие суммы налоговой базы, налоговых вычетов и сумм налога к уплате. (5 баллов) (4) ЗАО «Горун» получило в 2013 году дивиденды от ООО «Прок» (55 % принадлежит INS Ltd, а 5 % принадлежит менеджменту компании, каждый из которых является налоговым резидентом РФ). Владельцы ООО «Прок» приняли решение о распределении 50 % полученной прибыли. Прибыль до налогообложения ООО «Прок» составила 180 млн рублей, в т.ч. 30 млн рублей дивидендов, полученных от российской дочерней компании в 2013 году. ЗАДАНИЕ: Рассчитать сумму налога в отношение дохода, возникающего у ЗАО «Горун» в отношении полученных дивидендов, и пояснить порядок уплаты налога в бюджет.(6 баллов) (5) После анализа рыночной конъюнктуры менеджмент ЗАО «Горун» (компания не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) принял решение продать акции ЗАО «Z‐Trade», обращающиеся на рынке ценных бумаг, и облигации федерального займа от 2010 года, обращающиеся на рыке ценных бумаг. Информация в отношении данной операции приведена ниже:
(*) Номинальная стоимость – 20 рублей. Заявленный купонный доход – 10 %. Купонный период – 365 дней: с 1 января по 31 декабря. ЗАДАНИЕ: Рассчитать налоговые обязательства, которые возникнут у ЗАО «Горун» в связи с этой операцией. (9 баллов) (6) В рамках расширения бизнеса ЗАО «Горун» планирует 31.08.2013 заплатить компании Promto Ltd (налоговый резидент Великобритании, не имеющий постоянного представительства на территории РФ) вознаграждение за проведение маркетингового исследования по возможности реализации товаров на территории Венгрии и Болгарии в размере 50 000 евро. В соответствии с договором сумма вознаграждения увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате в РФ. ЗАДАНИЕ: Объяснить какие налоговые обязательства в отношении НДС возникнут у ЗАО «Горун» в связи с этой операцией. (3 балла) (50 баллов) |
«Развитие мировой экономики и международных экономических отношений (продвинутый уровень)» | В этом разделе также укажите свое знание иностранных языков, степень владения ими: начальный, средний, продвинутый, свободное владение... | ||
В этом разделе также укажите свое знание иностранных языков, степень владения ими: начальный, средний, продвинутый, свободное владение... | Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (продвинутый уровень) | ||
Экономика организации, Философские проблемы экономики, Математическое моделирование в теории управления, Экономическая теория (продвинутый... | Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых... | ||
Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых... | Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых... | ||
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Крымский федеральный университет имени В.... | Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |