Экзамен по налогообложению российской федерации (продвинутый уровень сложности)

Скачать 424.18 Kb.

Название	Экзамен по налогообложению российской федерации (продвинутый уровень сложности)
страница	2/5
Тип	Экзаменационные вопросы

filling-form.ru > Договоры > Экзаменационные вопросы

1 2 3 4 5

ПРИМЕЧАНИЯ:

Используйте следующие условные курсы валюты:

Дата	Курс евро к рублю
02.07.2013	42,37
31.07.2013	43,05
31.08.2013	43,10
30.09.2013	42,90
31.10.2013	43,15
30.11.2013	43,20
31.12.2013	42,00

Для целей расчета процентов используйте период равный отчетному налоговому периоду. Расчет процентов за каждый месяц не требуется. Переоценку задолженности по процентам можно игнорировать.

ВОПРОС 2

Андрей работает налоговым консультантом в компании ЗАО «Старс» и получает заработную плату в размере 85 000 рублей в месяц. У него трое детей 8, 12 и 19 лет. При этом старший сын работает в ЗАО «Старс» и получает заработную плату в размере 20 000 рублей в месяц. Андрей решил приобрести 100 акций компании Интертек Холдинг, зарегистрированной в Германии, по совету брата, Виктора, который уже владеет акциями этой компании и в 2013 году получил дивиденды в размере 20 000 евро.

Для того, чтобы оплатить стоимость приобретаемых акций Андрей решил продать следующее имущество:

5 000 акций компании ОАО «КСБ» по цене 18 рублей за штуку. 10 000 акций Андрей приобрел в 2012 году по цене 19 рублей за акцию. Затраты, связанные с приобретением и регистрацией акций составили 2 000 рублей. Рыночная цена акций ОАО «КСБ» на дату приобретения составляла 18 рублей за акцию (максимальная), на дату реализации – 18,3 рублей (минимальная).

Квартиру, которую он получил в наследство в 2013 году, рыночная стоимость которой составляет 3,2 млн рублей.

Долю (50%) в ООО «Парус», которое он организовал с другом в 2009 году для оказания услуг по доставке книжной продукции в регионы России. Взнос, который Андрей делал в оплату своей доли в 2009 году, составлял 15 000 рублей. В 2013 году рыночная стоимость компании составила 400 000 рублей. Друг Андрея согласился выкупить его долю исходя из рыночной стоимости.

Для аккумуляции денежных средств Андрей предъявил к погашению вексель компании ООО «Парус», приобретенный в 2011 году за 950 000 рублей. Номинальная стоимость которого составила 1 000 000 рублей.

Виктор получил заказ от издательства «ЛЬЮИС» на сборник детских стихов. Бюджет издательства на выплату вознаграждения автору и уплату всех налогов составляет 200 000 рублей.

ЗАО «Старс» планирует с 2014 года ввести систему дополнительной социальной поддержки своих сотрудников (численность компании составляет 100 человек, средняя заработная плата – 50 000 рублей в месяц), которая может содержать следующие льготы:

‐ оплату медицинской страховки сотрудникам – по 15 000 рублей на сотрудника;
‐ оплату медицинской страховки родителям, детям и супругам сотрудников (1 человек на выбор сотрудника) – по 10 000 рублей на человека;
‐ компенсация процентов, уплаченных сотрудниками по ипотечным кредитам – в размере 100 000 рублей на сотрудника;
‐ оплата обедов сотрудников в ООО «Тысяча обедов» ‐ в размере 2 000 рублей на человека в месяц;
‐ оплата обучения сотрудников или их детей в лицензированной школе иностранных языков – стоимость курса обучения 15 000 рублей;
‐ компенсация стоимости спортивных занятий – 6 000 рублей на сотрудника.

ЗАДАНИЕ:

Рассчитайте налог, который Виктор должен уплатить в связи с полученными дивидендами по акциям. Поясните порядок уплаты данного налога. (2 балла)

Какие налоги должны быть уплачены и в каком размере, если Виктор примет предложение литературного издательства? Кто уплачивает данные налоги и в каком порядке? Какую сумму вознаграждения получит Виктор от издательства? (3 балла)

Рассчитайте налог на доходы, который должен заплатить Андрей за 2013 год с учетом операций, приведенных выше. (8 баллов)

В отношении каждого элемента предполагаемой системы дополнительных льгот для сотрудников прокомментируйте, какое влияние применение данных льгот окажет на расчет налогов компании и сотрудников. (12 баллов)

(25 баллов)

ПРИМЕЧАНИЕ:

Для решения данной задачи можете использовать курс евро к рублю, равный 42 рубля/евро.
ВОПРОС 3

Вы – новый налоговый менеджер компании ЗАО «Лиональ», зарегистрированной в г. Москва и

специализирующейся на импортировании оборудования для промышленной очистки воды и

реализации его в различных регионах Российской Федерации.

(А) От предыдущего специалиста Вам были переданы следующие документы, полученные от налоговой инспекции:

Требование об уплате пени по НДС в размере 63 440 рублей.

Требование об уплате штрафа в связи с несвоевременным предоставлением декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2013 года на сумму 200 000 рублей.

Проведя анализ документов, Вы собрали следующие данные за 1 квартал 2013 года:

Декларация по налогу на прибыль была отправлена в налоговую инспекцию 01.05.2013. Декларация по НДС была отправлена в налоговую инспекцию 18.04.2013.
Сумма НДС к уплате составила 1 200 000 рублей. Сумма налога на прибыль к уплате составила 200 000 рублей.
Уплата НДС за 1 квартал 2013 года была произведена 30.06.2013 года. В отношении налога на прибыль у ЗАО «Лиональ» существует переплата, превышающая сумму налога к уплате.

ЗАДАНИЕ:

Подготовьте аргументированный план действий в отношении полученных от налоговой инспекции требований с учетом приведенных выше фактов для минимизации последствий выявленных нарушений. (5 баллов)

(B) В ходе проверки и анализа данных учета ЗАО «Лиональ» за предыдущие периоды Вы обнаружили, что доходы от реализации в размере по 100 млн рублей в 2009‐2011 годах правильно отражены в регистрах налогового учета и в налоговых декларациях по налогу на прибыль, но в состав расходов для целей налогообложения были включены нормируемые рекламные расходы:  в 2009 году – 1,5 млн рублей, в 2010 году – 1 млн рублей.

ЗАДАНИЕ:

Опишите налоговые риски, которые возникают у компании в связи с данными фактами, а также действия, которые необходимо предпринять для минимизации этих рисков. (2 балла)

(С) Компании «Продактс  АС», зарегистрированная в Дании, является постоянным партнером‐поставщиком  ЗАО «Лиональ». «Продактс АС» планирует расширить свою деятельность на территории России. Основной вид деятельности Продактс  АС является производство и реализация оборудования для промышленной очистки воды.

Менеджмент компании рассматривает следующие варианты:

Вариант 1: Заключить договор долгосрочной аренды складских помещений для хранения товаров, импортируемых на территорию РФ, для более оперативного обслуживания клиентов по договорам, которые заключаются «Продактс АС»;

Вариант 2: Заключить договор аренды небольшого офиса в центре Москвы для размещения в нем представительства «Продактс АС», которое будет заниматься  маркетингом с целью увеличения объема продаж на территории России и СНГ;

Вариант 3: Заключить договор аренды офисных и складских помещений для комплексного и оперативного обслуживания клиентов в РФ, начиная от формирования заказа, оформления договора и поставки и наладки оборудования на территории клиентов.

Вариант 4:  Зарегистрировать специализированный филиал «Продактс АС», целью которого будет осуществление комплексного обслуживания клиентов в РФ;

Вариант 5: Приобрести 100 % уставного капитала в компании ООО «Аква», через которую «Продактс АС» будет осуществлять комплексное обслуживание клиентов в РФ. Доход от деятельности планируется получать в виде дивидендов.

ЗАДАНИЕ:

Какие налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством РФ существуют у ЗАО «Лиональ» и у Продактс АС в настоящее время (до расширения деятельности Продактс АС) при приобретении ЗАО «Лиональ» товаров у Продактс АС?
Какие налоговые последствия в соответствии с налоговым законодательством РФ возникают у ЗАО «Лиональ» и у Продактс АС при реализации каждого варианта плана развития деятельности, предложенных менеджментов Продактс АС?

В Вашем ответе не учитывайте Положение об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и Королевством Дании. (7 баллов)

(D) ЗАО «Лиональ» осуществляет поставки оборудования клиентам через две дочерние компании: ООО «Север» (100 % владения) и ООО «Восток» (60 % владения). Операции в г. Москва осуществляются через ООО «Север», зарегистрированную в этом регионе, а операции в других регионах Российской Федерации – через ООО «Восток», зарегистрированную в Республике Башкоркостан. Все компании применяют общую систему налогообложения, не имеют обособленных подразделений и не имеют убытков, учитываемых в целях налога на прибыль.

Объем поставок через ООО «Север» в 2012 году составил 5 млрд рублей, а через ООО «Восток» ‐ 4 млрд рублей. В апреле 2013 года обнаружили, что в 2012 году цены реализации ЗАО «Лиональ» по поставкам ООО «Восток» и ООО «Север» на 25 % ниже рыночных.

Кроме того, возникло предложение о формировании из трех компаний группы (ЗАО «Лиональ», ООО «Восток» и ООО «Север») консолидированной группы налогоплательщиков, поскольку все три компании находятся на общей системе налогообложения.

ЗАДАНИЕ:

Оцените возможности и преимущества формирования консолидированной группы налогоплательщиков. Перечислите действия, необходимые для того, чтобы компании могли воспользоваться соответствующими положениями налогового законодательства.

(3 балла)

Признаются ли сделки между ЗАО «Лиональ» и ООО «Север» и ООО «Восток» контролируемыми в целях налогообложения? Приведите обоснование. (2 балла)
С учетом информации представленной выше, какая из компаний обязана информировать налоговые органы о совершенных в 2012 году контролируемых сделках? До какого срока? (2 балла)

Какие риски есть у ЗАО «Лиональ» в связи с реализацией товаров ООО «Восток»и ООО «Север» по ценам ниже рыночных? Какие действия необходимо предпринять для минимизации данных рисков? Приводить расчеты не требуется. (4 балла)

(25 баллов)

***Конец экзаменационных вопросов***

ЭКЗАМЕН ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(ПРОДВИНУТЫЙ УРОВЕНЬ)

ОТВЕТЫ И СХЕМА МАРКИРОВКИ

Вопрос 1	Баллы
(1) А) Приобретение оборудования за счет заемных средств
При приобретении оборудования проценты по заемным средствам для целей налогообложения не капитализируются, а принимаются в качестве внереализационного расхода.	0,5
Для целей расчета налога на прибыль процентные расходы по займам, полученным в иностранной валюте, ограничены ставкой рефинансирования ЦБ РФ 0,8. Поскольку фактическая ставка равна 10 % годовых, для целей расчета налога на прибыль процентные расходы принимаются в фактическом размере: За 3 квартал 2013 года: 1 000 000 10 %/3659042,90 = 1 057 808 рублей За 4 квартал 2013 года: 1 000 000 * 10 %/3659242,00 = 1 058 630 рублей	1
В случае приобретения оборудования за счет заемных средств, полученных от иностранной компании, владеющей более 20 % акций (Epson Ltd владеет 60 % акций ЗАО «Горун») необходимо проверить, является ли задолженность контролируемой:	0,5
На 30.09.2013: Задолженность по займу и процентам = 1 000 000 евро * 42,90 + 1 000 000 евро * 10%/365 (31‐2+31+30) 42,90 = 43 957 808 рублей Активы (103 млн руб) – (Обязательства (85 млн руб) – Налоговые обязательства (3 млн руб)) = 21 млн руб Задолженность по займу и процентам не превышают чистые активы компании (без учета налоговых обязательств), увеличенные в 3 раза (43 957 808<21 000 000 *3), следовательно, задолженность не является контролируемой	1,5
На 31.12.2013: Задолженность по займу и процентам = 1 000 000 евро * 42,00 + 1 000 000 евро * 10%/365 (31+30+31) 42,00 = 43 058 630 рублей Активы (98 млн руб) – (Обязательства (89 млн руб) – Налоговые обязательства (5 млн руб)) = 14 млн руб Задолженность по займу и процентам превышают чистые активы компании (без учета налоговых обязательств), увеличенные в 3 раза (43 058 630>14 000 000 3), следовательно, задолженность является контролируемой и для целей расчета налога на прибыль процентные расходы принимаются в размере: Коэффициент капитализации: 43 058 630 /(14 000 0003*60%) =1,707 Процентные расходы, принимаемые для целей налогообложения = 1 058 630 / 1,707 = 620 170 рублей	2,5
Стоимость оборудования на дату ввоза оборудования = 1 000 000 евро * 43,10 = 43 100 000 рублей без НДС. ЗАО «Горун» обязан уплатить НДС при ввозе оборудования на территорию РФ по ставке 18 % исходя из таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины, т.е. (43 100 000 + 43 100 000 20%) 18% = 9 309 600 рублей.	1
В связи с тем, что оборудование будет использоваться как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, освобожденной от НДС, НДС, уплаченный на таможне можно принять к вычету только частично: (150 млн руб/1,18+80 млн руб)/(150 млн руб/1,18 +70 млн руб + 80 млн руб)=75 %	1
Таким образом, вычет НДС, который ЗАО «Горун» применит 30.11.2013 (дата ввода оборудования в эксплуатацию) составляет 9 309 600 рублей * 75 % = 6 982 200 рублей
25 % от НДС, уплаченного на таможне, необходимо включить в первоначальную стоимость основного средства: 1 000 000 * 43,20 + 9 309 600 * 25 % = 45 527 400 рублей

1 2 3 4 5

	Учебно-методический комплекс дисциплины «Развитие мировой экономики... «Развитие мировой экономики и международных экономических отношений (продвинутый уровень)»		Фото резюме В этом разделе также укажите свое знание иностранных языков, степень владения ими: начальный, средний, продвинутый, свободное владение...
	Фото резюме В этом разделе также укажите свое знание иностранных языков, степень владения ими: начальный, средний, продвинутый, свободное владение...		Задачами практики Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (продвинутый уровень)
	Место практики в структуре образовательной программы Экономика организации, Философские проблемы экономики, Математическое моделирование в теории управления, Экономическая теория (продвинутый...		Единый государственный экзамен Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых...
	Единый государственный экзамен (егэ) Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых...		Единый государственный экзамен (егэ) Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых...
	Методические указания по написанию и защите курсовых работ по дисциплине... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Крымский федеральный университет имени В....		Правила и процедура проведения егэ единый государственный экзамен (егэ) Егэ) это экзамен с использованием заданий стандартизированной формы контрольных измерительных материалов (кимов), выполнение которых...

Экзамен по налогообложению российской федерации (продвинутый уровень сложности)

Похожие: