Общая система налогообложения
|
Упрощенная система налогообложения
|
ЕНВД
|
Патент
|
Кто может применять?
|
Все субъекты предпринимательской деятельности
|
Субъекты предпринимательской деятельности, которые удовлетворяют следующим условиям:
1) средняя численность работников не более 100 человек;
2) ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН;
3) доходы не превышают установленный лимит, в 2015 г. - это 68,82 млн руб.;
4) остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 000 руб. (Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32974)
|
Субъекты предпринимательской деятельности при одновременном соблюдении следующих условий:
1) вид деятельности является «вмененным» и в отношении его местными властями, введена уплата ЕНВД;
2) средняя численность работников не превышает 100 человек;
3) субъект предпринимательской деятельности удовлетворяет иным условиям, предъявляемым гл. 26.3 НК РФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество автотранспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20)
|
Исключительно индивидуальные предприниматели при одновременном соблюдении следующих условий:
1) вид деятельности указан в перечне «патентных» видов бизнеса;
2) деятельность осуществляется в регионе, где введен указанный режим;
3) средняя численность работников не превышает 15 человек;
4) доходы не превышают 60 млн руб.
|
Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества?
|
НДФЛ, НДС, налог на имущество, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых субъект предпринимательской деятельности не освобожден, страховые взносы
|
Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (ст. 346.11 НК РФ)
|
ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
|
Стоимость патента, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (ст. 346.43 НК РФ)
|
Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов работников?
|
НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на случай травматизма
|
Налоговый период
|
Календарный год (ст. 216 НК РФ)
|
Календарный год (ст. 346.19 НК РФ)
|
Квартал (ст. 346.30 НК РФ)
|
Срок, на который выдан патент (может быть от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года) (ст. ст. 346.45 и 346.49 НК РФ)
|
Налоговая ставка
|
20% - налог на прибыль для юридических лиц
13% - для ИП, являющихся налоговыми резидентами РФ;
30% - для налоговых нерезидентов РФ (ст. 224 НК РФ)
|
6% - если объект налогообложения - доходы;
15% - если объект налогообложения - доходы минус расходы (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 5%) (ст. 346.20 НК РФ)
|
15% (ст. 346.31 НК РФ)
|
6% (ст. 346.50 НК РФ)
|
Налоговая база
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов (или профвычета). Вычет предоставляется в сумме фактических и документально подтвержденных расходов. При этом в состав вычета включаются только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании ст. ст. 253 - 269 НК РФ (ст. 221 НК РФ)
|
Можно выбрать один из двух объектов налогообложения - доходы либо доходы минус расходы. При этом учитываются полученные доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ, и оплаченные расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ст. 346.17 НК РФ)
|
Вмененный доход, равный произведению базовой доходности (с учетом корректирующих коэффициентов  и  ) и физического показателя (ст. 346.29 НК РФ)
|
Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности и периода действия патента (ст. 346.48 НК РФ)
|
Можно ли уменьшить налог на величину страховых взносов?
|
Сумма уплаченных взносов включается в состав профвычета (ст. 221 НК РФ)
|
При объекте «доходы минус расходы» уплаченные взносы, включаются в состав расходов. При объекте «доходы» налог уменьшается в пределах 50% на суммы уплаченных страховых взносов. В случае, если ИП работает один, сумма налога уменьшается на личные взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
|
Субъект предпринимательской деятельности, имеющий работников, уменьшает сумму налога в пределах 50% только на суммы уплаченных страховых взносов за работников. А ИП без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения (ст. 346.32 НК РФ)
|
Сумму налога нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы (ст. 346.51 НК РФ)
|
Сроки уплаты налога
|
Налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается не позднее 15 июля. Авансовые платежи уплачиваются на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 227 НК РФ)
|
Налог, начисленный по итогам года, уплачивается не позднее 30 апреля. Авансовые платежи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (ст. ст. 346.19 и 346.21 НК РФ)
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)
|
Патент сроком до шести месяцев полностью нужно оплатить не позднее дня окончания его действия. Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, можно перечислить двумя платежами: 1/3 от стоимости - в течение 90 дней сначала действия патента, оставшиеся 2/3 - не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
|
Налоговый учет
|
Субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов
|
Субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н
|
«Вмененщики» налоговый учет не ведут
|
ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н
|
Минимальный налог
|
Не предусмотрен
|
Должны платить субъекты предпринимательской деятельности, выбравшие объектом «доходы минус расходы», если по итогам года сумма налога получилась меньше, чем 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)
|
Не предусмотрен
|
Не предусмотрен
|
Налоговая декларация
|
Декларация за год представляется не позднее 30 апреля
|
Декларация за год представляется не позднее 30 апреля
|
Декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
|
Сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НК РФ)
|
Преимущества
|
1. Отсутствие ограничений к применению.
2. Перечень учитываемых расходов достаточно широк.
3. Возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупные организации
|
1. Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости.
2. Небольшое количество представляемых отчетов.
3. Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
4. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
5. Индивидуальный предприниматель вправе выбирать объект налогообложения - доходы или доходы минус расходы
|
1. Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости.
2. Небольшое количество представляемых отчетов.
3. Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
4. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
5. Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов
|
1. Небольшая налоговая нагрузка, не надо платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество (за исключением крупной недвижимости).
2. Небольшая стоимость патента.
3. Небольшое количество сдаваемых отчетов.
4. Не нужно составлять счета-фактуры и вести регистры по НДС.
5. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
6. Не нужно сдавать декларацию
|
Недостатки
|
1. Сложность налогового учета.
2. Необходимость выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
3. Большое количество уплачиваемых налогов и представляемой отчетности.
4. Высокая налоговая нагрузка
|
1. ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества.
2. Перечень учитываемых расходов ограничен.
3. ИП с объектом «доходы минус расходы» в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог.
4. Можно потерять право на применение этого режима
|
1. Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов.
2. Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов.
3. Можно потерять право на применение этого режима
|
1. Нельзя нанимать более 15 работников.
2. Применяется этот специальный налоговый режим только в отношении ограниченного перечня видов деятельности и только индивидуальными предпринимателями.
3. Стоимость патента не зависит от реальных доходов, то есть придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов.
4. Можно потерять право на применение этого спецрежима, тогда придется перейти на общий режим налогообложения
|
