Перечень законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в мае июне 2017 г
Скачать 312.28 Kb.
|
1 2
| Перечень законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в мае - июне 2017 г. Определения Конституционного суда (далее - КС), Верховного суда РФ (далее – ВС), постановления ФАС
Организация выплатила трем работникам единовременные пособия за постановку учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Основанием послужили справки, выданные будущим мамам на сроке 12 недель. Проверяющие из ФСС в ходе проверки решили, что организация не имела права на выплату данных пособий, и отказались принять эти расходы к возмещению. Они сослались на то, что согласно букве закона, для получения данного пособия встать на учет нужно «до двенадцати недель» (ст. 9 Федерального закона № 81-ФЗ). Между тем, в справках предлога «до» не указано, поэтому они не являются основанием для выплаты. Организация обратилась в суд, и все инстанции признали доводы ФСС несостоятельными. По мнению судей, постановка на учет по беременности на сроке 12 недель не свидетельствует о нарушении указанной нормы закона. Сам факт выдачи такой справки медицинским учреждением подтверждает постановку застрахованного лица на учет в ранние сроки беременности до 12 недель
Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. К такому выводу пришел Верховный суд. В рассматриваемой ситуации главный бухгалтер организации, пользуясь своим служебный положением, систематически переводила на свой счет денежные суммы под видом зарплаты. По итогам проверки работники ФСС доначислили страховые взносы на сумму разницы между официальной зарплатой главбуха и фактически полученными деньгами. Однако суды, включая ВС, не согласились с решением фонда. Суммы похищенных денежных средств главному бухгалтеру не начислялись и не предусмотрены трудовым договором, оснований для уплаты страховых взносов не имеется. «Суммы похищенных денежных средств не могут являться объектом обложения страховыми взносами».
Освобождение от НДФЛ применяется и к выплатам при увольнении по соглашению сторон. Выходное пособие при расторжении трудового договора по соглашению сторон следует рассматривать как компенсационную выплату при увольнении, на которую распространяется предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение от удержания НДФЛ с установленным в качестве меры защиты публичных интересов ограничением в размере 3-кратного (6-кратного для отдельных случаев) заработка Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала, в частности, следующее. «На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ от взимания НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Выходные пособия как отдельный вид компенсаций в сфере труда установлены законодательством (статья 178 ТК РФ) и выполняют социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении. Допуская возможность конкретизации случаев выплаты выходных пособий и их размеров в договорном порядке, законодатель не преследовал цель дифференциации прав и объема гарантий работникам в зависимости от основания их увольнения и оснований выплаты выходного пособия, а напротив, исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения. «Таким образом, поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со статьей 178 ТК РФ, Судебная коллегия пришла к выводу о том, что при выплате этого вида дохода работникам правомерно не удерживался налог на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ».
Как следует из судебных актов, в отношении общества проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2012 по 31.12.2013, в ходе которой налоговым органом выставлено требование о представлении документов (от 17.08.2015). Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик его не исполнил, инспекцией вынесено оспариваемое решение, согласно которому общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса, ему начислен штраф в размере 1 006 400 рублей с учетом отягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса. Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды установили, что спорное требование содержало определённые данные об истребуемых документах, находящихся в распоряжении налогового органа и позволяющих налогоплательщику определить, какие именно документы запросила у него инспекция. Кроме того, уведомление о невозможности направления в установленный срок запрашиваемых документов обществом не направлялось. В спорной правовой ситуации, с учетом установленных обстоятельств по настоящему спору, отсутствие указания на конкретное количество и конкретные реквизиты документов не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности. По мнению судебного ведомства, в НК нет нормы, которая обязывала бы сотрудников инспекции ФНС перечислять в требовании все подлежащие представлению документы. Достаточно указать вид и наименование документа, а также период, за который запрашивается документация. Что касается количества, то налогоплательщик сам может определить, сколько документов он должен представить.
Суд отклонил жалобу компании, которая проиграла суд и вынужденно оплатила судебные расходы. Причина: компания была возмущена тем, что ее заставили отплатить командированному юристу суточные в размере 700 рублей. По ее мнению, учитывая, что человек был в командировке лишь один день с 8:00 до 20:00, то суточные ему не полагались. «В соответствии с пунктом 11 постановления № 749 вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. Принимая во внимание отдаленность нахождения истца (г. Ростов-на-Дону) и суда первой инстанции (г. Краснодар), загруженность дорожной сети по данному маршруту, позднее возвращение представителя из командировки (в 20 часов 00 минут), при том, что суточные по своей правовой природе призваны компенсировать экономные расходы командированного человека на питание, ОАО «Оборонэнерго» обоснованно оплатило представителю суточные расходы за день пребывания в командировке. С учетом конкретных обстоятельств дела суд апелляционной инстанции правомерно указал, что установление размера суточных в сумме 700 рублей не противоречит действующему законодательству и не выходит за рамки разумного».
Организация 26.08.2016 года подала в ПФР форму СЗВ-М за июль 2016 года. Тем самым установленный законом срок сдачи данной отчетности – не позднее 10-го числа следующего месяца – был нарушен на 16 дней. Управление Пенсионного фонда вынесло решение о наложении на учреждение за это штрафа по п. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ: по 500 рублей за каждого из 109 сотрудников учреждения, указанных в СЗВ-М, то есть в общем размере 54 500 рублей. Страхователь представил в фонд письменные возражения с просьбой отменить либо смягчить меры наказания, указывая на обстоятельства личного характера, не позволившие лицу, ответственному за предоставление отчетности, своевременно предоставить необходимые сведения. Однако на принятое решение это никак не повлияло, и тогда учреждение обратилось в суд. По мнению истца, при установлении размера санкции должны быть учтены смягчающие обстоятельства:
Судьи вняли этим доводам и снизили штраф в 10 раз – до 5 450 рублей. Мотивируя свое решение, арбитры указали, что в данном случае назначенный штраф в размере 54 500 рублей не отвечает требованиям вытекающих из Конституции РФ принципов соразмерности и справедливости наказания. Согласно же разъяснениям Конституционного Суда РФ, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать данным требованиям. Приказы и письма Министерства финансов России (далее – Минфин России).
«Согласно абзаца двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Учитывая изложенное, налогоплательщик не имеет права на получение удвоенного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
В данном письме Минфин России разъясняет, что если супруг купил квартиру в кредит до вступления в брак, супруге вычет не положен. «Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов. В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью. Учитывая изложенное, поскольку квартира не находится в собственности супруги, оснований для получения имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, у супруги не имеется».
Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить его не позднее следующего за днем выплаты дня (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 99 этого Закона размер удержания из зарплаты и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения инспекцией письменного (электронного) заявления налогоплательщика. При исчислении срока на возврат (зачет) переплаченного налога (авансового платежа) необходимо руководствоваться правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 22.12.2005 № 98 (п. 11 обзора судебной практики). Срок исчисляется со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента (или-или):
Указанная позиция основана на необходимости установления налоговиками фактов излишней уплаты налогов в ходе проверок. В случае установления такого факта переплата подлежит зачету в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по соответствующим пеням и штрафам (при их наличии), а оставшаяся сумма налога возвращается налогоплательщику в срок, указанный в п. 6 ст. 78 кодекса.
В данном письме Минфин России разъяснил, почему данный вид зачета налоговики обязаны осуществить без заявления плательщика взносов. Из п. 9 ст. 431 НК РФ следует: если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на соцстрах по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных из ФСС РФ) превышает общую сумму исчисленных взносов на эти цели, полученная разница засчитывается ИФНС в счёт предстоящих платежей по указанным взносам. Основание для зачета — полученное из фонда подтверждение заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период. В силу норм ст. 78 НК РФ сумма переплаченного страхового взноса либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается плательщику на основании его заявления по решению налогового органа. Однако указанная норма регулирует только зачет (возврат) сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Но она не определяет регламент зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет начисленных взносов на эти цели. «Таким образом, зачет расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по страховым взносам по данному виду страхования в соответствии с пунктом 9 статьи 431 Кодекса производится налоговым органом без представления плательщиком страховых взносов заявления на осуществление указанного зачета, предусмотренного статьей 78 Кодекса».
Минфин России в данном письме разъяснил, надо ли учитывать ли при расчете страховых взносов выплаты работникам до присоединения юридического лица По мнению Минфина России, такие суммы в расчет не берутся. При присоединении юридического лица база для начисления страховых взносов не передается правопреемнику.
Статьей 422 Налогового кодекса не предусмотрено, что в случае выплаты организацией материальной помощи при рождении ребенка обоим родителям ребенка, являющимся работниками данной организации, ограничение не облагаемой страховыми взносами суммы материальной помощи размером не более 50 000 рублей на каждого ребенка применяется в расчете на обоих родителей. Учитывая изложенное, в случае выплаты организацией в течение первого года после рождения ребенка единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками этой организации, страховыми взносами не облагается сумма материальной помощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из работников, являющихся родителями.
«Согласно статье 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом особенностей применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) по стоимости их приобретения указанной главой НК РФ не установлено. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на товары. На основании Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. № 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. Таким образом, операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В части налога на прибыль организаций сообщаем, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Следовательно, учитывая, что взимаемая с работника плата за предоставление трудовых книжек или вкладышей в них в статье 251 НК РФ не поименована, доходы в виде вышеуказанной платы подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке».
Если налоговым органом в рамках законодательства Российской Федерации о налогах и сборах исчерпаны все меры по взысканию недоимки, пеней, штрафа с организации-должника, то такая задолженность может быть взыскана в виде ущерба с руководителя организации-налогоплательщика по гражданскому иску в рамках уголовного дела. Вместе с тем в случае уплаты организацией в полном объеме недоимки, пеней, штрафа в соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель организации-налогоплательщика освобождается от возмещения ущерба. Данные выводы основаны на положениях НК РФ, ГК РФ, УК РФ, УПК РФ и постановлений Пленума Верховного Суда РФ
В письме сообщается, что статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия). «Указанная статья применяется с учетом разъяснения, данного в пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в не перечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени. Такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении пункта 1 статьи 122 Кодекса, является актуальным и в случаях несвоевременной уплаты плательщиками страховых взносов сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах по страховым взносам, которые своевременно представлены в налоговые органы».
Минфин России в данном письме напомнил, что ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы по страховым взносам) установлена ст. 120 НК РФ. И сразу перешел к изложению пункта 3 этой статьи, где конкретно указаны суммы штрафов: «В пункте 3 данной статьи указано, что грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов обложения страховыми взносами, если эти деяния повлекли занижение базы по взносам, влечет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей». При прочтении ст. 120 НК РФ применить ответственность по ней к плательщику взносов проблематично. Дело в том, что в данной статье установлено следующее: «1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей». В пунктах 1 и 2 страховые взносы не упоминаются. Речь идет только об объектах налогообложения и налоговом периоде, что относится исключительно к налогам. О занижении базы по взносам сказано только в п. 3. Но в этой норме речь идет о деяниях, упомянутых в п. 1 и 2 ст. 120 НК. Однако они к страховым взносам неприменимы. Кроме того, Федеральный закон от 03. 07.2016 № 243-ФЗ наименование статьи 120 НК РФ и абзац первый пункта 3 дополнил словами («базы для начисления страховых взносов», но в последний абзац статьи 120 НК РФ не внес никаких дополнений. А в нем дается понятие грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ. Таким образом, вопрос о привлечении к ответственности плательщика страховых взносов по ст. 120 НК может быть спорным.
В данном письме Минфин России напомнило, что сейчас действует новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налоговых органов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме. Обновленная справка, ее формат и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФНС РФ от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@.Утратил силу Приказ ФНС РФ от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@, которым была утверждена ранее действовавшая форма справки.
Минфин России в данном письме разъясняет, что в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, Налоговым кодексом РФ и Правилами не предусмотрено.
Минфин России разъясняет, что «согласно пункту 21 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Перечни основных и дополнительных общеобразовательных и профессиональных образовательных программ, а также основных программ профессионального обучения содержатся в пунктах 3 и 4 статьи 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации". Ограничения в отношении способа оплаты организацией стоимости обучения физических лиц (непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физических лиц на обучение) пункт 21 статьи 217 Кодекса не содержит. Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения сотрудников не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом». Согласно НК суммы платы за обучение физлица освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении двух условий: обучаться «физическое лицо должно по основным, дополнительным общеобразовательным или профессиональным образовательным программам; образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию.
В письме Минфин России разъясняет, что «работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в связи временной нетрудоспособностью и т.д., продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах. Таким образом, выплаты в пользу вышеуказанного работника, занимающего должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляемые в месяце нахождения работника в упомянутых отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в том числе на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам». Приказы и письма Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) Данным приказом утверждены новая форма налоговой декларации по земельному налогу, а также формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения. Новая форма декларации разработана в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Согласно закону налоговой базой в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, признается нормативная цена земли. В новой форме для указанных земельных участков предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли. Обращаем внимание на следующие новшества: юридическим лицам не придется указывать код вида экономической деятельности на титульном листе. Поля для такого кода в новой форме нет; во втором разделе изменятся коды строк. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц. Также убрана строка 270 с суммой льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года.
ФНС России утвердил рекомендуемые форматы представления в электронной форме заявлений о возврате и зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Определены требования к XML файлам передачи в ИФНС указанных заявлений. Новые формы заявлений для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам юридические лица применяют с 31 марта этого года. Новые бланки используются и при обращении за зачетом излишне уплаченных пеней и штрафов, возвратом излишне взысканных налогов, сборов и страховых взносов, уплаченных (взысканных) пеней и штрафов.
До 1 июля 2018 года продлен пилотный проект, предусматривающий возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России.
ФНС России в письме разъясняет, что в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ), включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. «При этом специальной нормы о включении в этот перечень компенсации морального вреда на основании судебного решения не установлено. Вместе с тем, по нормам ГК РФ любое причинение вреда работнику, в том числе морального, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ. Учитывая изложенное, если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты не облагают страховыми взносами. В иных случаях компенсация морального вреда подлежит начислению страховых взносов».
«Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге) (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации). По мнению Департамента, указанный социальный налоговый вычет применяется налогоплательщиком, в том числе, если заказчиком оказанных медицинских услуг является супруг (супруга) налогоплательщика». Распределение расходов на лечение в целях получения социального налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, осуществляется налогоплательщиками-супругами самостоятельно.
При выплате физическому лицу дохода в натуральной форме НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом из ближайшего денежного дохода, выплаченного в пользу этого физлица (например, из зарплаты или аванса). По строке 080 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, в частности, с «натуральных» доходов или доходов в виде материальной выгоды. В случае, когда работник получил доход в натуральной форме, например 19.06.2017, а ближайшая денежная выплата будет произведена 28.06.2017, эта операция должна быть отражена в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2017 год. В разделе 1 по строкам 020, 040 и 070 указываются соответствующие суммовые показатели. При этом, поскольку НДФЛ с «натурального» дохода будет удержан при выплате денег 28.06.2017, по строке 080 эта операция не отражается. |
1 2
Похожие:
 | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,... |  | |
| Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,... | | Письмо Минфина России от 9 января 2017 г. №03-03-07/80055 (О налоге на прибыль при размещении на депозитных счетах сумм свободных... |
| | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального... | |
| Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального... | | К обзору нормативных актов в области бухгалтерского учета и налогообложения, касающихся некоммерческих организаций |
| Перечень нормативных правовых актов по вопросам деятельности овд, принятых и (или) опубликованных в июле 2014 года | | Перечень нормативных правовых актов по вопросам деятельности овд, принятых и (или) опубликованных в декабре 2013 года |