В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых
Скачать 391.89 Kb.
|
| В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых режимов. Были скорректированы действующие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также введен новый — патентная система налогообложения. Под конец года были приняты поправки в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль. Поправки были внесены и в другие главы Налогового кодекса. Кроме того, с нового года изменится ряд положений законодательства, которое регламентирует уплату страховых взносов и расчет пособий. И, наконец, со следующего года вступает в силу новый закон о бухучете. Предлагаем краткий обзор этих и других изменений, которые бухгалтеры должны учитывать в работе в 2013 году (для получения более подробной информации нужно пройти по гиперссылкам, данным в статье). Первая часть Налогового кодекса Представление бухгалтерской отчетности Организации (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) должны будут представлять налоговикам только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок ее подачи — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Этот срок установлен в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ; далее — Закон № 97-ФЗ). Такой же срок для сдачи баланса предусмотрен в новом законе о бухучете, который вступает в силу с 2013 года (см. ниже). Так как 31 марта 2013 года приходится на воскресенье, последним днем подачи годовой бухгалтерской отчетности в 2013 году будет 1 апреля. Что касается квартальной бухгалтерской отчетности, то в новой редакции статьи 23 НК РФ ничего не говорится о необходимости сдавать такую отчетность в налоговые органы. Исходя из этого, Минфин России делает вывод: с 1 января 2013 года квартальная бухгалтерская отчетность в ИФНС не представляется. Сведения о банковских счетах и вкладах С 2013 года налоговики смогут получать от банков информацию не только о расчетных счетах, но и о вкладах (депозитах). Причем речь идет как о счетах и депозитах организаций и индивидуальных предпринимателей, так и о счетах и депозитах простых граждан. Такие новшества предусмотрены Законом № 97-ФЗ. Контролируемые сделки В 2013 году некоторые компании должны впервые уведомить налоговиков о контролируемых сделках. Перечень таких сделок и условия, при которых они подпадают под контроль налоговиков, приведены в главе 14.4 НК РФ (см. материал «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»). Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@. Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году, нужно направить не позднее 20 мая 2013 года. Сверка расчетов Возможно, в следующем году появятся новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Проект новой формы справки и порядка ее заполнения размещены на сайте ФНС России. Также разработан проект новой формы справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и порядка ее заполнения. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) Налоговые ставки Добавлены виды деятельности, по которым применяется ставка НДС 10 процентов. С 2013 года под данную льготу будут дополнительно подпадать: ввоз и реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц (подп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.10.12 № 161-ФЗ; далее — Закон № 161-ФЗ); реализация жиров специального назначения, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ). Льгота по налогу С 1 января 2013 года освобождаются от НДС ряд услуг, которые оказываются посредниками на рынке ценных бумаг, валютных и товарных рынка. Соответствующие изменения в статью 149 НК РФ внесены Федеральным законом от 28.07.12 № 145-ФЗ. Акцизы (гл. 22 НК РФ) Налоговые ставки Федеральным законом от 29.11.12 № 203-ФЗ скорректированы ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (ст. 193 НК РФ). Новые ставки будут выше запланированных ранее. Этим же законом установлены ставки акцизов на 2015 год. Кроме того, дополнен перечень подакцизных товаров (п. 1 ст. 181 НК РФ). Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) Необлагаемые доходы Два закона, принятые в конце 2012 года, дополнили перечень выплат, необлагаемых НДФЛ. В частности, не будут облагаться налогом субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года. Кроме того, от НДФЛ освобождены средства, выплаченные из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих детей. Об этом теперь прямо сказано в пункте 34 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 205-ФЗ; далее — Закон № 205-ФЗ). Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ). Заметим, что положения новых редакций пунктов 34 и 41 статьи 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 2009 года. Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ) Налоговые ставки Сельхозпроизводители (п. 2 ст. 346.2 НК РФ) и рыбохозяйственные организации (п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ), деятельность которых не облагается ЕСХН, смогут продолжать применять нулевую ставку налога на прибыль по сельхоздеятельности (п. 1-5, 7, 9 ст. 2 Закона № 161-ФЗ). Напомним, что ранее срок применения данной льготы был ограничен. С 2013 года предполагалось ввести для таких компаний ставку налога на прибыль в размере 18 процентов. Остаточная стоимость основного средства Федеральный закон от 29.11.12 № 206-ФЗ (далее — Закон № 206-ФЗ) установил специальное правило определения остаточной стоимости основного средства, в отношении которого ранее была применена амортизационная премия. С 1 января 2013 года в пункте 1 статьи 257 НК РФ появится следующее дополнение: если в отношении объекта ранее применялась амортизационная премия, то за остаточную стоимость нужно принять величину, по которой объект принят к учету. Это значит, что остаточная стоимость ОС равна первоначальной стоимости за минусом не только амортизации, но и амортизационной премии. Восстановление амортизационной премии С 1 января 2013 года требование о восстановлении амортизационной премии при реализации ОС в течение пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, будет применяться только в случае продажи объекта взаимозависимому лицу. Так гласит новая норма пункта 9 статьи 258 НК РФ (в ред. Закона № 206-ФЗ). Кроме того, в этой норме теперь прямо указано, что восстановленные суммы амортизационной премии учитываются во внереализационных доходах в периоде реализации. К тому же, по новым правилам компания, продавшая до истечения пяти лет основное средство взаимозависимому лицу, будет не только формировать доходы, но и сокращать финансовый результат от реализации. В подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ добавили норму, предписывающую увеличивать остаточную стоимость реализованного объекта на сумму амортизационной премии. Признание безнадежных долгов Со следующего года появится еще одно основания для признания задолженности безнадежной. Это наличие постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Данный документ позволит компании списать долг в том случае, если исполнительный документ вернулся по одной из двух причин, указанных в пункте 2 статьи 266 НК РФ (в ред. Закона № 206-ФЗ). Проценты по долговым обязательствам В 2013 году сохранится действующая предельная величина процентов по долговым обязательствам для признания в расходах. То есть ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раз для рублевых займов и в 0,8 раз для валютных займов. Предполагалось, что такие лимиты будут применяться только до конца 2012 года. Но Закон № 206-ФЗ изменил норму пункта 1.1 статьи 269 НК РФ, продлив действие предельного размера процентов на весь 2013 год. Амортизация по ОС, права на которые подлежат госрегистрации С 1 января 2013 года дату начала амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, нужно будет определять по общему правилу. То есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Норма пункта 11 статьи 258 НК РФ, по которой объекты включались в амортизационную группу с момента документального подтверждения подачи документов на регистрацию прав, утратит силу. Подробнее о перечисленных выше новшествах, а также о других изменениях, предусмотренных Законом № 206-ФЗ, можно прочитать в статье «Какие изменения по налогу на прибыль начнут действовать с 2013 года». ЕСХН (глава 26.1 НК РФ) Переход на ЕСХН Организации и предприниматели, которые планируют перейти на уплату ЕСХН, должны будут уведомить об этом налоговиков в новые сроки. А именно: до 31 декабря (включительно) предшествующего года, а вновь созданные организации (зарегистрированные ИП) — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Такие сроки установлены Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ (далее – Закон № 94-ФЗ). Для подачи уведомления пока используется прежняя форма 26.1-1 (утверждена приказом ФНС России от 16.12.11 № ММВ-7-3/934@). Просрочка подачи уведомления теперь будет означать, что компания или ИП не смогут стать плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Раньше такого положения не было, однако в отношении вновь зарегистрированных компаний (ИП) позиция ФНС была однозначной: если уведомление о переходе на ЕСХН подано позже срока, необходимо применять общий режим налогообложения. Учет доходов и расходов Закон № 94-ФЗ внес изменения в пункты 2 и 5 статьи 346.5 НК РФ, касающиеся учета доходов и расходов при применении спецрежима для сельхозпроизводителей. Так, со следующего года появится алгоритм, описывающий как учесть аванс, возвращенный покупателем или клиентом. На сумму возвращенной предоплаты нужно будет уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат. Кроме того, теперь четко закреплено, что сумма уплаченного ЕСХН не учитывается в расходах. И еще одно новшество касается имущества, требований и обязательств в валюте, а также остатка средств на валютных банковских счетах. С 2013 года плательщики ЕСХН не будут делать переоценку в связи с изменением курса валюты, а значит, не будут учитывать в доходах и расходах курсовые разницы. Утрата права на ЕСХН Значимым изменением является новый пункт 4.1 статьи 346.3 НК РФ (введен Законом № 94-ФЗ). Согласно данному положению вновь созданная компания (зарегистрированный ИП) вправе продолжать применять ЕСХН, даже если в первом налоговом периоде не имели доходов от сельхоздеятельности (при этом другие условия для применения ЕСХН должны выполняться). Напомним, ранее Минфин и ФНС считали, что такая ситуация влечет прекращение права на применение ЕСХН. Отметим также, что пока не ясно, смогут ли применять пункт 4.1 статьи 346.3 НК РФ те, кто перешел на уплату ЕСХН с другого режима (т.е. не вновь зарегистрированные плательщики). Появилось и еще одно новое правило: если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то не позднее 15 дней с даты прекращения деятельности он должен уведомить об этом инспекцию. А не позднее 25-го числа следующего месяца — заплатить налог и представить декларацию по ЕСХН. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) Переход на УСН Величина доходов для перехода на УСН не должна превышать 45 млн. руб. за девять месяцев предыдущего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит доходов индексируется на коэффициент-дефлятор. Однако на 2013 год этот коэффициент для цели применения УСН равен 1 (п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ). Заметим, что теперь определение термина «коэффициент-дефлятор» дано в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Это позволит исключить неоднозначность толкования этого термина. Уведомить налоговиков о переходе на УСН нужно по новой форме № 26.2-1 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ , формат для направления уведомления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16.11.12 № ММВ-7-6/878@). Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря предшествующего года (если компания или ИП планирует перейти на УСН со следующего года). А вновь созданная компания (вновь зарегистрированный ИП) подают уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). В этом случае дата начала применения УСН будет совпадать с датой постановки на учет (письмо Минфина России от 12.09.12 № 03-11-06/2/123). Обратите внимание: из-за того, что 31 декабря 2012 года выпадает на выходной день, крайний срок для подачи уведомления о переходе на УСН с 2013 года, переносится на 9 января (письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-11-06/3/70). В уведомлении указываются объект налогообложения и два количественных показателя на 1 октября 2012 года. А именно: размер доходов (эта величина не должна превышать 45 млн. руб.), а также остаточная стоимость основных средств (эта величина не должна превысить 100 млн. руб.). Остаточная стоимость нематериальных активов теперь значения не имеет (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). По новому правилу, закрепленному в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.13 НК РФ, нарушение срока подачи уведомления о переходе на УСН означает невозможность применять этот спецрежим. |
Похожие:
 | Федеральный закон от 29 декабря 2014 года №477-фз «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» |  | |
| Вмененку должны были отменить с 2018 года. Но оставили еще на четыре года — до конца 2020-го (Федеральный закон от 2 июня 2016 г.... | | Ога на имущество физических лиц за 2012 год – 1 ноября 2013 года. Если в 2013 году получено налоговое уведомление, а объект налогообложения... |
| Ие, что в 2012 году в программах поддержки будут определенные изменения, касающиеся предоставляемого пакета документов. Поэтому если... | | Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, изменению, отмене, исчислению и уплате налогов, а также отношения... |
| «ждёт» с отчётом до 31 марта 2016 г., можно успеть и поправить вопросам налогового администрирования в условиях усиления контроля... | | |
| С 2017 года предпринимателей ожидает множество поправок в самых разных сферах – начиная с налогов и заканчивая госрегистрацией юридических... | | Отчет по форме 4-фсс РФ должны представлять организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся... |