В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых


Скачать 391.89 Kb.
НазваниеВ уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых
страница3/5
ТипЗакон
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Закон
1   2   3   4   5

Где применяется спецрежим
С 1 января 2013 года появится новый спецрежим — патентная система налогообложения (ПСН), которая заменит УСН на основе патента (см. выше). Новую патентную систему налогообложения можно будет применять только там, где приняты соответствующие законы субъекта РФ (например, в Москве ПСН введена столичным законом от 31.10.12 № 5). При этом все региональные особенности (например, регионы устанавливают величину потенциально возможного дохода) должны находиться в рамках правилах, предусмотренных в новой главе 26.5 НК РФ (введена Законом № 94-ФЗ).

Отметим, что ПСН имеет общие черты с «вмененкой», которая с 2013 года станет добровольной (см. статью «Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему»).

Кто сможет приобрести патент
Патент могут приобрести только предприниматели, которые соответствуют двум критериям (п. 5, 6 ст. 346. 43 НК РФ). Первый: средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек. Второй: «патентные» виды деятельности нельзя осуществлять в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Что касается видов деятельности, по которым можно получать патент, то их всего 47 (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако субъекты РФ могут переводить на патент дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Заметим, что уже сейчас возникает много вопросов о возможности применения ПСН по различным видам бизнеса. Некоторые разъяснения даны в письмах Минфина России (см., например, письма от 30.10.12 № 03-11-11/331, от 06.11.12 № 03-11-11/332, от 01.11.12 № 03-11-10/49, от 09.10.12 № 03-11-11/295, от 14.08.12 № 03-11-09/64, от 06.09.12 № 03-11-11/271).
Переход на ПСН
Патенты выдаются на срок от одного до 12 месяцев, но только в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на применение патента по определенному виду деятельности нужно подать в инспекцию (в своем регионе — в ИНФС по месту жительства, в другом регионе — в любую ИФНС) в течение 10 рабочих дней с момента начала применения спецрежима. Форма заявления (форма № 26.5-1) утверждена приказом ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7-3/957@ (формат для представления заявления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 24.12.12 № ММВ-7-6/996@). Отметим, что для перехода на патент с 1 января 2013 года был установлен особый срок подачи заявления — до 20 декабря 2012 года. Налоговики могут отказать в выдаче патента только в случаях, оговоренных в пункте 4 статьи 346.45 НК РФ.

Патент действует на территории субъекта РФ, где он выдан. Поэтому, если ИП получил патент, например, на розничную торговлю через магазины или павильоны, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 14.12.12 № 03-11-11/378).
Плата за патент
Стоимость патента на 12 месяцев определяется путем умножения потенциально возможного к получению дохода (напомним, что он устанавливается законом субъекта РФ для каждого вида деятельности) на ставку налога, равную 6 процентам. Если патент выдан на меньший срок, то стоимость патента пересчитывается исходя из количества месяцев действия патента.

Если срок действия патента составляет меньше шести месяцев, то всю стоимость патента надо заплатить не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если этот срок превышает шесть месяцев, то сумма патента вносится в два этапа: одна треть не позднее 25 дней после начала действия патента, две трети — не позднее 30 дней до дня окончания налогового периода (ст. 346.51 НК РФ).

По доходам от «патентной» деятельности предусмотрено освобождение от НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС (за исключением импортного) (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ). При этом обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.
Учет и отчетность
Сразу отметим, что налоговые декларации в случае применения ПСН не сдаются.

Доходы от «патентной» деятельности отражаются в книге учета доходов. Форма данной книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н (применяется с 1 января 2013 года). Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу. Книгу учета можно вести в бумажном или в электронном виде. При этом заверять ее в налоговой инспекции не нужно. На каждый патент ведется отдельная книга учета доходов.

Отметим, что патентная система не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Что касается контрольно-кассовой техники, то от ее применения можно отказаться. В этом случае вместо чеков ККТ нужно выдавать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Такие изменения внесены в подпункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ.

Страховые взносы
В 2013 году для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, ставка страховых взносов в ПФР составит 20% (для названных видов деятельности будет действовать общая ставка 22%). Взносы в ФСС и ФФОМС не предусмотрены (п. 4 ч. 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ в ред. Закона № 94-ФЗ). Обратите внимание: стоимость «патента» на страховые взносы не уменьшается.

«Уход» с ПСН
Досрочно уйти с ПСН предприниматель обязан в следующих случаях: если доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала года превысили 60 млн. рублей (если ИП применяет еще и УСН, то доходы надо суммировать); число работников превысило 15 человек; ИП не заплатил вовремя «патентный» налог. В этих случаях, а также при прекращении «патентной» деятельности предприниматель должен в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию (формы 26.5-3 и 26.5-4 утверждены приказом ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7-3/957@). За весь период, в котором потеряно право на ПСН, придется заплатить налоги по общей системе (пени начислять не нужно). При этом сумму НДФЛ можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога (п. 6, 7 ст. 346.45 НК РФ). Получить новый патент по тому же виду деятельности можно будет не ранее, чем в следующем календарном году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Подробнее о ПСН — в статье «В будущем году появится новый налоговый режим – патентная система налогообложения», а также в аудиолекции «Новый спецрежим: патентная система налогообложения».

Поправки в главу 26.5 НК РФ
Хотя закон о введении ПСН еще не вступил в силу, Минфин России уже подготовил проект поправок в главу 26.5 НК РФ. В документе более детально прописаны условия начала и прекращения применения нового спецрежима. Например, предусмотрено, что граждане могут подавать заявление на получение патента вместе с документами на регистрацию в качестве ИП. В этом случае будет считаться, что они применяет ПСН с даты постановки на учет.
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
Объект налогообложения
Федеральный закон от 29.11.12 № 202-ФЗ (далее — Закон № 202-ФЗ) расширил перечень объектов, не облагаемых налогом на имущество организаций. Так, с 2013 года от налогообложения этим налогом будет освобождено движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 2013 года и позже (новый подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Другие объекты, которые не будут облагаться налогом на имущество, перечислены в новых подпунктах 3-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
Налоговые ставки
С 2013 года субъекты РФ могут не устанавливать ставки налога на имущество. В этом случае будут действовать ставки, предусмотренные в пунктах 1 и 3 статьи 380 НК РФ. Такое изменение также предусмотрено Законом № 202-ФЗ.
Земельный налог (гл. 31 НК РФ) и транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
Налоговые ставки
Закон № 202-ФЗ внес незначительные изменения в главы Налогового кодекса, посвященные земельному и транспортному налогам. Так, новыми редакциями пункта 4 статьи 361 и пункта 3 статьи 395 НК РФ предусмотрены положения, разрешающие не устанавливать ставки транспортного налога на уровне субъекта РФ и ставки земельного налога на уровне муниципалитета (а также г. Москвы и г. Санкт-Петербурга). Как и в случае с налогом на имущество организаций, в подобных ситуациях будут действовать ставки, определенные в соответствующих статьях Налогового кодекса.
Отчетность по транспортному налогу
Начиная с отчетности за 2012 год, применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@. В разделе 2 данной формы производится расчет налога с учетом льгот. Однако, как признаются в налоговом ведомстве, в порядке заполнения декларации содержится «некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот». Поэтому, если компания имела право на льготу по транспортному налогу, то при заполнении декларации за 2012 год, нужно руководствоваться разъяснением, которое приведено в письме ФНС России от 13.11.12 № БС-4-11/19074@.
Страховые взносы на случай нетрудоспособности и в связи и с материнством
Платежи предпринимателей и других самозанятых граждан
Федеральный закон от 03.12.12 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ) внес несколько важных изменений, касающихся страховых взносов предпринимателей и других самозанятых граждан. Прежде всего, это увеличение размера взносов. С 1 января 2013 года для расчета фиксированного размера взноса в ПФР нужно будет МРОТ на начало года последовательно умножить на два, на тариф и на 12. Размер взноса в ФФОМС будет определяться так же, как и ранее: МРОТ умножить на тариф и на 12 (новые ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ). Учитывая повышение МРОТ с 1 января 2013 года, размеры фиксированных платежей на следующий год составят: в ПФР — 32 479,2 руб. (5205 руб. x 2 x 12 x 26%); в ФФОМС — 3185,46 руб. (5205 руб. x 12 x 5,1%). Отметим, что такие же платежи должны перечислять главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена хозяйства (ч. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 243-ФЗ).

Другое важное изменение — введение периодов, за которые предприниматели могут не уплачивать взносы (новые ч. 6, 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В частности, с 2013 года можно будет не платить взносы за период, когда предприниматель приостановил деятельность в связи с уходом за ребенком до полутора лет. В этом случае фиксированные платежи рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Важно отметить, что отсутствие деятельности нужно подтвердить документально.
База для начисления страховых взносов
В 2013 году база для начисления страховых взносов будет равна 568 000 руб. Такая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 10.12.12 № 1276. Отметим, Закон № 243-ФЗ сохранил на 2013 год (а также на 2014 и 2015 годы) для основной массы страхователей общий тариф страховых взносов 30% (в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%). Взносы в таком размере платятся с суммы, не превышающей 568 000 руб. Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%. При этом для отдельных категорий работников появятся дополнительные взносы (см. ниже)
Дополнительные взносы в ПФР
С 1 января 2013 года для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные вносы в ПФР. В частности, речь идет о тех, кто работает на производстве с вредными или тяжелыми условиями труда. На 2013 год дополнительный тариф взносов составит 2% или 4% в зависимости от категории работников, и в дальнейшем будет повышаться. Дополнительные взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 243-ФЗ). Единственным основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, будут результаты специальной оценки условий труда. Однако порядок такой оценки пока не установлен.
Пенсионные взносы с выплат иностранцам
С будущего года вступят в силу новые правила уплаты пенсионных взносов с доходов иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов). Взносы придется начислять, если с указанными лицами заключен срочный трудовой договор (или договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. Такие изменения Закон № 243-ФЗ внес в пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ).
Распределения пенсионных взносов
Другие многочисленные изменения, внесенные в Закон № 167-ФЗ, касаются перечисления взносов на накопительную часть пенсии. Как известно, пенсионные взносы в отношении лиц 1967 г. р. и моложе распределяются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. На накопительную часть сейчас и в 2013 году нужно будет перечислять 6% с выплат в рамках предельной базы. С 2014 года по общему правилу на накопительную часть пенсии надо будет перечислять 2%. Право выбора ставки (2% или 6%) будет только у тех работников, кто до 31 декабря 2013 года примет решение о распоряжении своими пенсионными накоплениями (например, заключит договор с негосударственным пенсионным фондом).

Подробнее про изменения, предусмотренные Законом № 243-ФЗ, и про другие изменения по страховым взносам — в статье «Какие изменения ожидают плательщиков страховых взносов в 2013 и 2014 годах» и специальной аудиолекции.
1   2   3   4   5

Похожие:

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconТемы основных изменений по федеральному законодательству: налоговое...
Федеральный закон от 29 декабря 2014 года №477-фз «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconВ 2015 году вступил в силу ряд изменений в Налоговом кодексе. Большинство...

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconЗакон от 2 июня 2016 г. №178-фз. Большинство изменений по енвд в 2017 году положительные
Вмененку должны были отменить с 2018 года. Но оставили еще на четыре года — до конца 2020-го (Федеральный закон от 2 июня 2016 г....

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconМною продана квартира в апреле 2012 года. Почему пришло налоговое...
Ога на имущество физических лиц за 2012 год – 1 ноября 2013 года. Если в 2013 году получено налоговое уведомление, а объект налогообложения...

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconМожно ли готовить бизнес-планы для участия в программе «Лизинг-грант...
Ие, что в 2012 году в программах поддержки будут определенные изменения, касающиеся предоставляемого пакета документов. Поэтому если...

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconСтатья Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, изменению, отмене, исчислению и уплате налогов, а также отношения...

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых icon28 марта семинар Новое в применении специальных налоговых режимов в 2016 году
«ждёт» с отчётом до 31 марта 2016 г., можно успеть и поправить вопросам налогового администрирования в условиях усиления контроля...

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconВ их пути к славе было немало общего. Литературная судьба обоих была на редкость счастлива

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых icon10 важнейших изменений законодательства с 1 января 2017 года для бизнеса
С 2017 года предпринимателей ожидает множество поправок в самых разных сферах – начиная с налогов и заканчивая госрегистрацией юридических...

В уходящем году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых iconОтчет по форме 4-фсс РФ должны представлять организации и предприниматели,...
Отчет по форме 4-фсс РФ должны представлять организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск