Скачать 329.35 Kb.
|
Учет денежных средствКасса50 счет «касса» - активный синтетический счет для учета денежных средств организации, предназначенных для расчетов. К нему могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 Касса организации – учет денежных средств организации; Приход и расход средств в кассе оформляется следующим образом:
Лимиты в кассе и банковский учет Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимитов. Банк контролирует не только размер хранимых в кассе сумм, но и их целевое финансирование, потому в чеке на корешке указывается назначение получаемых из банка сумм. 1 2 3 4 5 Организации любой формы собственности имеют право в конце рабочего дня оставлять в кассе лишь ограниченную сумму наличных денежных средств. Данное ограничение именуется лимит кассы или лимит остатка кассы. В течение же дня обороты по кассе могут превышать установленный лимит. Некоторые бухгалтеры отражают операции в кассовой книге за несколько дней и считают, что если на конец этого периода превышения лимита кассы нет, то все в порядке. На самом деле остаток денежных средств в кассе не должен превышать установленного ограничения ежедневно. В качестве исключения хранить сверх лимита допускается только суммы, предназначенные для оплаты труда и пособий, максимальный срок хранения которых составляет три рабочих дня (включая день получения денег в банке). Размер лимита остатка кассы ежегодно устанавливает обслуживающий банк, который в течении года также может его изменять, если у организации имеются на то веские (обоснованные) причины (например, увеличился объем выручки в связи с открытием новой торговой точки). Для установления лимита организация может обратиться в любой банк, где у неё имеется счет. Если же организация этого не сделает, лимит для нее будет считаться равным нулю, что автоматически обязывает сдавать всю наличность, имеющуюся в кассе на конец рабочего дня, в банк. Организации, имеющие обособленные подразделения выделенные на отдельный баланс, устанавливают лимиты остатка денежных средств в кассе для таких подразделений в банках, где открыты расчетные счета этих подразделений. Для организаций с обособленными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс, устанавливается один общий лимит. В этом случае его целесообразно распределить между подразделениями приказом руководителя. Обслуживающий банк устанавливает размер лимита на основании представляемого организацией специального расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. Данная форма должна быть заполнена и представлена в обслуживающий банк в двух экземплярах. Все финансовые показатели, отображаемые в расчете, должны быть указаны в тысячах рублей.
Среднедневная (среднечасовая) выручка = Сумма выручки за последние три месяца / Число рабочих дней (часов) в этом периоде Среднедневной расход = Сумма, выданная из кассы для оплаты расходов организации (кроме расходов на выплату зарплаты) в течении последних трех месяцев / Число рабочих дней в этом периоде
Не стоит просить банк установить слишком большую величину лимита, если предприятие практически не имеет наличной выручки и не расходует эти денежные средства. Чаще всего сумма ограничения, устанавливаемая банком, равна разнице между среднедневной выручкой и среднедневным расходом. Если же организация практически не имеет наличной выручки, то ограничение может быть установлено в размере среднедневного расхода. Если организация сдает выручку один раз в несколько дней, то размер лимита (L) определяется с учетом среднедневной выручки (SV), среднедневного расхода (SR) и количества дней, через которое сдается выручка (N): L= SV x N - SR x N. После того как лимит установлен, оба бланка расчета подписывает представитель банка. Один экземпляр остается в банке, второй с его отметкой возвращают организации. Поступления в кассу Поступления денежных средств в кассу организации осуществляет по приходному кассовому ордеру (ПКО). Квитанция возвращается вносящему средства лицу как подтверждение его действий. При получении средств из банка по чеку, квитанция прикладывается к выписке банка. 1 2 3 4 5 7 6 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Приходный кассовый ордер (сокращенно "ПКО", в простонародии "приходник") - это документ, посредством которого производится оформление поступления денежных средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму № КО-1, выписываемую в одном экземпляре ответственным за это лицом. Состоит ПКО из двух частей непосредственно самого приходного ордера и отрывной квитанции к нему. Последняя выдается лицу, которое вносит деньги в кассу, в подтверждение принятия от него этих денег. Приходные ордера и квитанции к ним могут быть выписаны как от руки, так и с применением пишущей или вычислительной машинки. В данных документах, при заполнении, не допускаются помарки или исправления. Поэтому если при оформлении ПКО допущена ошибка, следует его переписать заново.
Записи в графах "Дебет" и "Кредит" делает бухгалтер, который будет обрабатывать первичный документ.
Перед тем как приходный кассовый ордер попадет в кассу, он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
При получении ПКО кассир обязан проверить: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений. Если какое-либо из вышеперечисленных требований не соблюдено, кассир обязан вернуть документы для доработки и надлежащего оформления. В противном случае кассир принимает деньги и после их получения ставит свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции.
Приложенные к ПКО документы погашают штампом или надписью "Получено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Выдача из кассы Выдача из кассы осуществляется по расходному кассовому ордеру (РКО). К нему прилагаются соответствующие документы, по которым осуществляется выдача. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Расходный кассовый ордер (РКО, а в простонародии "расходник") является одним из документов, на основании которого бухгалтерия организации производит выдачу наличных денег из кассы. Бланк расходного кассового ордера официально утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 и именуется - унифицированная форма № КО-2. Оформляется расходный кассовый ордер в соответствии с порядком ведения кассовых операций, согласно которому выписывается бухгалтерским работником (или ответственным за это лицом) в единственном экземпляре. Заполнение расходного кассового ордера
Графы "Дебет" и "Кредит" заполняются бухгалтером, который будет обрабатывать этот первичный документ.
Оформленный РКО обязательно регистрируется в журнале (форма № КО-3) и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжение руководителя). Стоит напомнить, что подпись руководителя на расходнике не обязательна в том случае, если его резолюция, разрешающая проведение операции, уже имеется на прилагаемых к расходному ордеру документах. Далее заполненный бланк расходного кассового ордера передается кассиру, который, в свою очередь, должен проверить правильность составления ордера.
Следует заметить, что документ указывается независимо от того, кем является получатель денег: представителем сторонней организации или своим сотрудником. Никаких исключений здесь не предусмотрено.
Документы, приложенные к расходнику, погашаются кассиром надписью "Оплачено" или штампом с указанием даты на них. Необходимо помнить, что расходный кассовый ордер остается в кассе, и не выдается на руки лицам, получившим деньги! Расчетно-платежная ведомость Платежи из кассы могут осуществляться и на основании расчетно-платежных ведомостей. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Выдача денег из кассы может быть не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании расчетно-платежной ведомости. Данную ведомость бухгалтер оформляет при выдаче сотрудникам организации заработной платы. Имеет унифицированную форму № Т-49, составляется в момент выплаты заработанной платы, то есть является первичным документом. Кстати говоря, организация сама вправе выбрать, какую ей использовать форму ведомости: расчетно-платежная (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53) или расчетная (форма Т-51). Если же организация применяет расчетно-платежную ведомость, то другие документы по формам № Т-53 и № Т-51 не составляются. Ведомость формы № Т-49 составляется каждый месяц в бухгалтерии в единственном экземпляре.
После оформления ведомость передается кассиру на проверку правильности её оформления. Если ведомость оформлена неправильно, она передается обратно в бухгалтерию. Если ведомость оформлена правильно, кассир согласно ей может приступать к выдаче денег сотрудникам. Он оформляет РКО на общую сумму, которая по ведомости будет выплачиваться (строки «Расходный кассовый ордер №» и дата составления).
Учет ПКО, РКО, расчетно-платежных ведомостей Оформление ПКО и РКО обязательно фиксируется в журнале регистрации ПКО и РКО. Приходные и расходные кассовые документы, перед тем как попасть на оформление к кассиру, должны быть зарегистрированы бухгалтерией в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. К таким документам можно отнести: расходные кассовые ордера (РКО), приходные кассовые ордера (ПКО), расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета на оплату и др. При этом стоит отметить, что расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются в журнале после их выдачи. В качестве бланка журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов используется унифицированная форма № КО-3 (код формы по ОКУД 0310003). Заполнение данной формы (регистрация приходных и расходных документов) может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала. Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая - для расходных (графы 5-8). Кассовая книга Кассовая книга - это документ, посредством которого бухгалтерией осуществляется учет всех операций, проводимых кассой организации по выдаче или принятию наличных денег. Каждая организация должна вести кассовую книгу только в одном экземпляре. В качестве бланка документа используется унифицированная форма № КО-4. В соответствии с порядком ведения кассовых операций организации вправе вести кассовую книгу как вручную, так и автоматизированным способом (в электронном виде). Ведение кассовой книги в электронном виде Данный способ допускается при обеспечении организацей необходимых мер по сохранности кассовых документов. В этом случае к началу каждого следующего рабочего дня должны составляться две одинаковые по содержанию машинограммы: "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира", содержащие все необходимые реквизиты. Данные листы должны быть пронумерованы в порядке возрастания. Отсчет листов следует вести с начала года. В последнем вкладном листе каждого месяца и календарного года должно быть указано общее количество листов за каждый месяц и год соответственно. Кассир, получив машинограммы, проверяет правильность их составления и подписывает. Вкладные листы кассир оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет передает в бухгалтерию (под расписку на вкладном листе кассовой книги) вместе с приходными и расходными кассовыми документами. При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные листы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества листов за год. Ведение кассовой книги вручную Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций. Листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а общее количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице кассовой книги. Кассовую книгу прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять из книги листы. Заполнение кассовой книги Кассовая книга может быть двух видов: Образец заполнения кассовой книги с вертикальным расположением листов Первый вариант кассовой книги имеет вертикальное расположение страниц. В этом случае информация за весь кассовый день обычно располагается на одной странице. Отчет кассира может быть оформлен при этом одним из двух способов. 1. Отчетом кассира является следующий лист кассовой книги. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Между двумя листами (листом кассовой книги и листом отчета) кладется копировальная бумага, через которую осуществляется запись чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. 2. Отчетом кассира является вкладной чистый лист. Нумерация в книге сплошная. На чистом листе пишется или печатается название "Отчет кассира за "______" ______г.". Записи на чистом листе осуществляются через копирку. По окончании рабочего дня записи в отчете сверяются бухгалтером с записями в кассовой книге. Второй вариант кассовой книги - горизонтальное расположение страниц. Каждый лист кассовой книги состоит при этом из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, другая (без горизонтальных линеек) - как второй экземпляре лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Для этого лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге, и между частями прокладывают копировальную бумагу. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Первые и вторые части листов нумеруют одним и тем же номером. Первые части листов остаются в кассовой книге. Вторые части листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций задень не отрываются. Сначала на листе кассовой книги указываются все приходные документы, а затем все расходные документы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге задень) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. ВНИМАНИЕ! Если среди остатка денег есть деньги, отложенные на выплату заработной платы и пособий, то следует указать их сумму в отдельной строке. Когда будет рассматриваться установление лимита денежных средств, станет понятно, для чего это делается. Как говорилось ранее, в организации должна быть только одна кассовая книга. Организациям, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства), очень сложно или даже невозможно выполнить это требование. Даже если обособленное подразделение находится в одном городе с головной организацией, то не очень удобно ежедневно подвозить выручку и кассовые документы в головной офис, так чтобы кассир успел до конца рабочего дня заполнить лист кассовой книги. Если же обособленное подразделение находится в другом городе, то такая практика становится невозможной. В Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации нет никаких разъяснений по этому поводу. Тем не менее, на титульном листе кассовой книги есть строка, в которой указывается структурное подразделение организации. Это косвенно подтверждает возможность ведения отдельной кассовой книги структурным подразделением. Проще обстоит дело с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Такие обособленные подразделения ведут свою кассовую книгу и передают в головную организацию только копии первичных кассовых документов и кассовой книги, заверенные печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения организации. Оригиналы хранятся в обособленном подразделении. Данные об остатках денежных средств в кассе обособленного подразделения должны быть показаны в его балансе. При составлении сводного баланса головное подразделение включает в него и эти показатели. Если же обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то оно может вести отдельный раздел кассовой книги. Этот раздел должен быть прошнурован, опечатан и заверен подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Передаются в этом случае в головную организацию оригиналы первичных кассовых документов и разделы кассовой книги. В обособленном подразделении остаются их копии. В обоих случаях организации необходимо установить методику работы с кассовой книгой. Ее следует утвердить приказом по организации. Это может быть как отдельный приказ, так и пункт приказа по учетной политике организации. В методике необходимо предусмотреть: 1) коды или индексы всех подразделений организации 2) порядок нумерации кассовых документов 3) способ ведения кассовой книги 4) периодичность и перечень документов, передаваемых в головную организацию. 50.2 Операционная касса – учет денежных операций с населением; Работа операционной кассы оформляется следующим образом:
Контрольно Кассовые Машины (ККМ) На каждую кассу организации заводится ККМ и закрепляется кассир – операционист. Все ККМ имеют свой заводской номер, который используется при получении ККМ и сдачи ее в ремонт. Введение новой ККМ в эксплуатацию оформляется «Актом о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно - кассовой машины». Для ведения учета по каждой ККМ в конце смены (рабочего дня) снимается Z отчет, который записывается в память ККМ (гасит счетчики ККМ на нули) и должен быть записан в журнал кассира - операциониста. X отчеты не записываются в память ККМ и используются для контроля кассира, могут выбиваться сколько угодно раз. В конце каждой смены выручка должна сдаваться главному кассиру. Унифицированная форма № КМ-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 №132
|
Первичный учет денежных средств в кассе организации 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в... | Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов | ||
По теме: «учет денежных средств», выполнялась по материалам ОАО «универсам на красной площади» | Учет наличия и движения денежных средств, учет курсовых разниц по валютным операциям 35 | ||
Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.... | Составить журнал хозяйственных операций ООО «Информационные Технологии» в хронологической последовательности () | ||
Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов | Сравнение «Отчета о движении денежных средств» по российским и международным стандартам | ||
Процедура зачисления/списания денежных средств на Ваш клиентский счет/с Вашего клиентского счета | Зачисление – действие Оператора по учету денежных средств, предоставленных Контрагентом в пользу Клиента, в виде остатка электронных... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |