№1. Общая характеристика бухгалтерского учета

Тема № 5. Документирование как элемент метода бухгалтерского учета Значение документации в бухгалтерском учете. Первичные данные о хозяйственной деятельности предприятия являются входом в систему бухгалтерского учета, где происходит обработка полученных сведений, а выходом из нее – необходимая информация для лиц, принимающих решение. Документ – это письменное свидетельство, составленное в порядке, предусмотренном законом, и удостоверяющее юридический факт совершения факта хозяйственной жизни. Бухгалтерский документ подготавливается на бланке установленной формы, отпечатанном типографическим способом. Учетный бланк представляет собой разграфленный лист бумаги в виде строк, граф, колонок, куда заносят сведения о хозяйственных операциях с заранее отпечатанными в них реквизитами. Реквизит – единая, неделимая, строго оговоренная часть документа. Первичные документы обеспечивают бухгалтерскому учету сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организации. К учету принимается только правильно оформленной документ, а именно тот, в котором заполнены все реквизиты: наименование организации, наименование документа, его номер, дата, краткое содержание хозяйственной операции, ее количественное и денежное выражение, подписи лиц, отвечающих за данную хозяйственную операцию. Документальное оформление фактов хозяйственной жизни позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий и последующий контроль за деятельностью материально-ответственных лиц, движением имущества и состоянием расчетно-платежной дисциплины. Система документальной регистрации первичных данных о состоянии и движении имущества всех форм собственности должна отвечать следующим требованиям: своевременное, точное и обоснованное отражение всех учитываемых объектов в документах; простота регистрации и обработки первичной информации; рациональная организация и минимальные затраты на ведение первичного учета. Оформление документа должно соответствовать всем юридическим нормам и служить доказательством отражаемого факта. Существуют документы типовые и специализированные. Документооборот и его организация. Документооборот – движение документов на предприятии от их создания или получения от других организаций до принятия к учету, обработки и передачи в архив. Организация документооборота возложена на главного бухгалтера. В его функции входит разработка правил документооборота и технологии обработки учетной информации, представленных в виде графика документооборота. Назначение графика – осуществление систематического контроля за составлением и сроками прохождения первичных, сводных документов между отдельными структурными подразделениями, передачей их в бухгалтерию. Здесь они подвергаются формальной проверке и счетному контролю, устанавливается законность и целесообразность зафиксированных в них хозяйственных операций. Если в процессе проведения указанных действий обнаруживаются неточности, отсутствие полноты заполнения отдельных реквизитов, ошибки, факты злоупотребления и мошенничества, документы возвращаются на доработку исполнителям. Полностью соответствующее предъявляемым требованиям документы принимаются бухгалтерией. Процесс обработки в бухгалтерии приняты от исполнителей документов включает 3 этапа: таксировку, группировку, контировку. Таксировка, или расценка предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Эта операция осуществляется в самом документе путем умножения соответствующего количества на цену за единицу. Если в документе указан трудовой измеритель, выраженный в единицах времени (рабочих днях, часах, минутах), то его величина умножается на стоимость единицы данного времени. Группировка – документы подбираются в пачки, однородные по экономическому содержанию зафиксированных в них хозяйственных операций. Документы по приходу материалов группируются в разрезе складов, наименований источников поступления и т.д.; по расходу – в разрезе наименований и направлений использования: на производственные нужды, на непроизводственные цели, реализации на сторону и т.п. Контировка – указание в первичном документе бухгалтерской записи, т.е. корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа; для этого в документе отведено определенное место. Классификация бухгалтерских документов Все хозяйственные операции должны производиться с оформлением первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам. По назначению документы подразделяются на: распорядительные; оправдательные; бухгалтерского оформления; комбинированные. Распорядительные документы содержат распоряжение, разрешение, поручение, либо право на проведение хозяйственных операций. Например, чек, подписанный руководителем организации, позволяет кассиру получить определенную сумму в банке с ее расчетного счета. К ним относятся приказы, распоряжения, указания, доверенности т.п. Оправдательные подтверждают, что указанные действия в соответствующем документе выполнены лицом, представляющим такой документ. К ним относятся накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и т.п. оправдательные документы составляются в момент совершения операции, отражая ее исполнение, и представляют собой источник первичной учетной информации. Информация, содержащаяся в них заносится в учетные регистры. Существует целый ряд документов, сочетающий в себе разрешительный и оправдательный характер, такие документы относятся к комбинированным (платежная ведомость, расходный кассовый ордер, авансовый отчет и т.д.) Документы бухгалтерского оформления составляются бухгалтером для оправдания записей, не имеющих других документальных подтверждений. Это различные расчеты и справки, которые играют вспомогательную роль и составляются для облегчения и ускорения работы бухгалтерии (справки бухгалтерии на сторнирование ошибочно сделанной записи; распределение прибыли предприятия; общепроизводственных, общехозяйственных, внепроизводственных расходов; справка о расчете естественной убыли товаров и др.) Информация из таких документов также заносится в учетные регистры. По порядку формирования различают первичные и сводные документы. Первичные документы находятся в начале учетного процесса и составляют основу первичного учета. С их помощью фиксируют факты осуществления хозяйственных операций и распоряжений на их проведение. К ним относятся инвентарная карточка учета основных средств, акт о приемке материалов и др. Сводные документы составляются на основе первичных документов. Так, кассовые отчеты составляются по данным приходных и расходных кассовых ордеров и приложенных к ним оправдательным документам: платежных ведомостей на выдачу заработной платы, заявлений на оказание материальной помощи и т.п. По способу использования применяются разовые и накопительные документы. Их различие – в степени охвата хозяйственных операций. Разовые документы фиксируют единовременно в документе одну или несколько хозяйственных операций. К ним относятся приходные и расходные кассовые ордера, требования – накладные на отпуск товаров, материалов. Накопительные документы формируют информацию об однородных хозяйственных операциях за определенный отрезок времени (день, декаду, месяц). Они способствуют сокращению первичных документов, упрощению техники ведения бухгалтерского учета. Примером таких документов являются накопительные наряды по начислению заработной платы рабочим, выполняющим ежедневно одни и те же операции. Они закрываются 1-2 раза в месяц. При ежедневном отпуске однотипных материалов в производство, в качестве накопительных документов применяются лимитно - заборные карты (ЛЗК). По месту составления документы подразделяются на внутренние и внешние. Внутренние документы оформляются в организации и имеют внутреннее применение. К ним относятся авансовые отчеты подотчетных лиц, табели учета использования рабочего времени, инвентарные карточки учета основных средств, приходные ордера и др. Внешние документы составляются на стороне другими предприятиями. На выходе в данную организацию они должны быть зарегистрированы. Это счета-фактуры, платежные поручения и т.п. эти документы должны быть оформлены на бланках унифицированных форм. Задания для самостоятельного решения Задание 5.1. Произвести классификацию документов. Принадлежность документов к той или иной классификационной группе обозначить в соответствующей графе таблицы 2.1. знаком «+». Классификация документов Таблица2.1 Документ Классификационные группы распорядительные оправдательные бухгалтерского оформления Приказ об увольнении работника Расходный кассовый ордер Справка-расчет распределения общехозяйственных расходов Платежное поручение Приказ о создании инвентаризационной комиссии Доверенность на получение МЦ Расчет амортизации по автотранспорту Приказ (распоряжение) о приеме на работу Наряд на сдельные работы Платежная ведомость Авансовый отчет подотчетного лица Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств Исправление ошибок в бухгалтерских документах Ошибки в бухгалтерских документах могут быть локальные, когда искажение информации происходит в одном документе, и транзитные, если ошибка автоматически проходит через несколько учетных документов. В документах, оформляющих денежные операции, исправления вообще не допускаются, их переписывают заново. Наиболее распространенными способами исправления ошибок являются: Корректурный метод. Метод «красное сторно». Метод дополнительной записи. При корректурном способе неправильный текст или сумма зачеркивается тонкой чертой, а рядом записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях. Метод «красное сторно» используется, когда в расчетах указана сумма больше, чем следует. При этом дополнительная запись для уточнения исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или обводится в рамку. При подсчете итоговых сумм красная сторнировочная запись всегда вычитается. Метод «красное сторно» применяется не только для исправления ошибок, но и для корректировки расчетов на некоторых счетах. Задания для самостоятельного решения Задача 5.2 Мастер цеха Князева (материально ответственное лицо) выписала требование-накладную на получение со склада № 1 материалов, в том числе 2 упаковки уголка защитного. Начальник швейного цеха, подписывая требование-накладную, распорядился получить 3 упаковки уголка защитного. Исправить корректурным способом. Задача 5.3. По дебету счета 20 и кредиту счета 70 вместо суммы 628 руб. указана сумма 682руб. Исправить ошибки методом «красное сторно». Задача 5.4. Совершена хозяйственная операция, списаны материалы в производство на сумму 18615 руб. На бухгалтерских счетах указана 16815 руб. Исправить ошибки методом дополнительной записи. Задача 5.5. На основании указанных данных оформите приходный кассовый ордер. Поясните, какие реквизиты имеет этот первичный документ. В кассу предприятия ООО «Крона» получен остаток подотчетных сумм – 135 руб. от Сидорова И.П., основание – авансовый отчет № 23 от 23.01 текущего года, кассир Громова А.С., главный бухгалтер Пименова И.Р. (приложение №1) Задача 5.6. В приходном кассовом ордере кассир вместо суммы 460руб. ошибочно указал 450 руб. Исправить корректурным способом. Задача 5.7. Совершен факт хозяйственной жизни: получено сырье на склад на сумму 13 200 руб. На бухгалтерских счетах сделана следующая запись: 12 300 23 100 Д 60 К Д 01 К Задание. Исправьте допущенные в оформлении счетов ошибки. Тест 5.1. Верны ли данные утверждения? Только первичный документ делает бухгалтерскую запись юридически законной. Отчетность составляется на основании первичных документов. Отчетные документы являются коммерческой тайной предприятия. Отчетность предоставляется ежеквартально в налоговую инспекцию. Сроки хранения документов устанавливает предприятие. В денежных чеках нельзя исправлять ошибки. Метод «красное сторно» применяется, когда сумма в бухгалтерских документах указана меньше, чем следует. Тема № 6. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета В процессе деятельности предприятия происходят явления, которые невозможно оформить документально, например, естественная убыль, хищение, ошибки в учете и т.д. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств предприятия, проводится инвентаризация, когда сверяют документацию с фактическим наличием средств. Данные инвентаризации используются для уточнения и корректировки данных бухгалтерского учета. Инвентаризация – это способ выявления фактического наличия хозяйственных средств предприятия на определенную дату путем их подсчета, измерения, оценки, а также определения состояния расчетов предприятия и сверка полученных данных с данными бухгалтерского учета. При инвентаризации выявляют: фактическое наличие основных и оборотных средств, в целом и в разрезе ответственных за их сохранность лиц; наличие неполноценного и ненужного имущества; условия состояния сохранности МЦ и денежных средств; недостатки в организации первичного и бухгалтерского учета; причины, вызывающие расхождения фактического наличия средств с данными бухгалтерского учета. Количество инвентаризаций в отчетном году и сроки их проведения устанавливаются каждым предприятием самостоятельно, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно: при смене материально-ответственного лица; при установлении фактов хищения и порчи имущества; в случае стихийных бедствий и пожаров; по требованию правоохранительных и контролирующих органов; при передаче имущества в аренду. Для проведения инвентаризации создается комиссия. Данные результатов инвентаризации, выявленные недостачи или излишки относят на виновных лиц, а тех случаях, когда виновные не установлены, убытки и недостачи списывают на затраты производства.

Похожие:

	1: Общая характеристика информационной системы бухгалтерского учета Осуществляется переход к международ­ным системам учета, что требует разработки новых форм его мето­дологии. Значительным изменениям...		Приглашение к подаче предложений по оказанию комплексных услуг бухгалтерского и кадрового учёта Общая информация: в г. Перми открывается представительство иностранного юридического лица – заказчика продукции, производимой зао...
	Методические указания включают лабораторные работы по разделам курса... В условиях реформирования бухгалтерского учета и изменения налогового законодательства большое значение приобретает для предприятий...		Методические указания включают лабораторные работы по разделам курса... В условиях реформирования бухгалтерского учета и изменения налогового законодательства большое значение приобретает для предприятий...
	11. Техника и формы бухгалтерского учета Цель – изучение строения регистров бухгалтерского учета, последовательности и способов отражения в них хозяйственных операций, определяющих...		«Бухгалтерский учет и аудит государственных финансовых органов» для специальности Сущность, основные задачи, предмет и метод бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерского учета в РФ. Основополагающие допущения...
	«Бухгалтерский учет и аудит» для специальности 080504. 65 «Государственное... Сущность, основные задачи, предмет и метод бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерского учета в РФ. Основополагающие допущения...		Урок по оп. 07. Бухгалтерский учёт и налогообложение Тема: Понятие и характеристика счетов. Счета синтетического и аналитического учёта. Связь между счетами и балансом. Двойная запись...
	1. Организации бухгалтерского учета в организациях Разобрать организацию бухгалтерского учета на примере задачи на одной из возможных форм бухгалтерского учета (журнально-ордерная,...		Пояснительная записка часть общие требования к стандарту высшего... Общая характеристика специальности «050602 Изобразительное искусство» со специализацией «Живопись и живописная композиция»