Тема № 4. Бухгалтерский баланс
Цель занятия - усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива.
Порядок расчета оборотной ведомости и баланса
Факты хозяйственной жизни по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание фактов хозяйственной жизни, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.
Суммы из журнала заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.
Баланс имеет две составные – актив и пассив.
В активе отражаются конечные дебетовые остатки на счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве – конечные кредитовые остатки на счетах, т.е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состояние капитала и обязательств.
Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе – что имеем, а в пассиве – за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.
Задания для самостоятельного решения
Задача 4.1.
Задание. Рассчитать баланс за сентябрь текущего года.
Баланс предприятия на начало сентября.
АКТИВ
|
ПАССИВ
|
Содержание статьи
|
Сумма, руб.
|
Содержание статьи
|
Сумма, руб.
|
Основные средства
Материалы
Готовая продукция
Основное производство
Касса
Расчетный счет
|
61 000
12 000
2 000
5 000
500
45 000
|
Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Краткосрочный кредит
|
10 000
3 000
79 500
8 000
7 000
18 000
|
Итого
|
125 500
|
Итого
|
125 500
|
Журнал фактов хозяйственной жизни за сентябрь.
Содержание
|
Сумма, руб.
|
Д
|
К
|
1.Оплачено поставщикам за сырье
2.Поступило сырье на склад
3.Списано сырье в производство
4.Начислена зарплата рабочим основного производства
5.Выдана из кассы задолженность по зарплате
6.Частично погашен кредит банка
7.списана готовая продукция на склад
|
4 000
4 000
3 000
35 000
400
10 000
40 000
|
|
|
Баланс
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Вложения во внеобор-е активы
Долгосрочные фин. вложения
Итого по разделу I
II Оборотные активы
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Расходы будущих периодов
Расчеты с покупателями
Расчеты с подотчетными лицами
Касса
Итого по разделу II
|
|
III Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Итого по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
Кредиторская задолженность перед поставщиками
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
Тест 4.1. Верны ли данные утверждения?
Если счет не присутствовал в журнале фактов хозяйственной жизни, то в балансе на конец отчетного периода этот счет не отражается.
При выполнении расчетов на счетах суммы из начального баланса записывают как сальдо начальное.
Баланс на конец текущего отчетного периода является балансом на начало следующего отчетного периода.
Журнал фактов хозяйственной жизни составляют на основании расчетов на счетах.
В балансе отражаются только те счета, на которых было движение средств.
При выполнении расчетов на счетах суммы из журнала записывают как обороты.
Оборотную ведомость составляют на основании журнала фактов хозяйственной жизни.
На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.
Если счет не присутствовал в журнале фактов хозяйственной жизни, то, значит, на нем не было движения средств.
Если счет присутствовал в балансе на начало отчетного периода, то он обязательно будет присутствовать и в балансе на конец отчетного периода.
Контрольная работа 4.1
Задание. Рассчитать баланс за октябрь текущего года.
Баланс предприятия на начало октября.
АКТИВ
|
ПАССИВ
|
Содержание статьи
|
Сумма, руб.
|
Содержание статьи
|
Сумма, руб.
|
Основные средства
НМА
Материалы
Основное производство
Касса
Расчетный счет
|
30 000
12 000
7 500
2 000
900
38 000
|
Расчеты с поставщиками
Расчеты по налогам
Расчеты по оплате труда
Прибыль
Уставный капитал
Резервный капитал
|
3 800
600
3 000
7 000
67 000
9 000
|
Итого
|
90 400
|
Итого
|
90 400
|
Журнал фактов хозяйственной жизни за октябрь.
Содержание
|
Сумма, руб.
|
Д
|
К
|
1.Получены деньги в кассу с расчетного счета
2.Погашена задолженность бюджету по налогам
3.Отпущены материалы в производство
4.Начислена зарплата за выполнение работ
5.Получена программа для ЭВМ
6.За счет прибыли увеличен резервный капитал
7.Получено оборудование от учредителей
8.Погашена задолженность поставщикам
9.Выдана зарплата
10.На склад поступили инструменты
|
30 000
600
5 700
28 000
8 200
2 000
25 000
3 000
26 300
6 700
|
|
|
Оборотная ведомость
Наименование
счетов
|
Остатки на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Остатки на конец месяца
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Вложения во внеобор-е активы
Долгосрочные фин. вложения
Итого по разделу I
II Оборотные активы
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Расходы будущих периодов
Расчеты с покупателями
Расчеты с подотчетными лицами
Касса
Итого по разделу II
|
|
III Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Итого по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
Кредиторская задолженность перед поставщиками
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
Порядок отражения в балансе активно-пассивных счетов
Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т.е. дебетовые сальдо, а в пассиве баланса – кредиторская задолженность, т.е. кредитовые сальдо на активно-пассивных счетах.
Задания для самостоятельного решения
Задача 4.2.
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс по данным, приведенным в условии задачи.
Задание 2. Оформить журнал фактов хозяйственной жизни, в котором следует отразить погашение всех имеющихся задолженностей и краткосрочного кредита.
Уставный капитал 16 000
Задолженность по соцстраху 2 000
Убытки 1 500
Сырье 7 000
Задолженность покупателей 2 500
Расчетный счет 17 000
Дебиторская задолженность 3 000
Задолженность по оплате труда 3 000
Краткосрочный кредит банка 6 000
Кредиторская задолженность 4 000
Журнал
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма,
руб.
|
1
|
|
|
2
|
|
|
3
|
|
|
4
|
|
|
5
|
|
|
6
|
|
|
7
|
|
|
8
|
|
|
9
|
|
|
10
|
|
|
Баланс
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Вложения во внеобор-е активы
Долгосрочные фин. вложения
Итого по разделу I
II Оборотные активы
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Расходы будущих периодов
Расчеты с покупателями
Расчеты с подотчетными лицами
Касса
Итого по разделу II
|
|
III Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирование и поступления
Нерасп-ная прибыль прошлых лет
Итого по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
Кредиторская задолженность перед поставщиками
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
Тест 4.2. Верны ли данные утверждения?
В пассиве баланса отражаются кредитовые остатки на всех счетах.
Если на счете не было движения средств, то он в балансе не отражается.
Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.
Если сальдо конечное на счете равно нулю, то он в балансе не отражается.
Дебетовые остатки на всех счетах отражаются в активе баланса.
В активе отражаются только активные счета.
Задолженность подотчетному лицу отражается в активе баланса.
В пассиве отражаются только пассивные счета.
Задолженность учредителям отражают в пассиве баланса.
Задолженность покупателей показывают в активе баланса.
Вступительный баланс
Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование УК при создании предприятия.
Уставный капитал коммерческих структур образуется за счет паевых взносов учредителей в виде денежных средств или какого либо имущества. Учредители вправе рассчитывать на получение доходов, когда предприятие начнет работать в полную силу и получать прибыль.
УК государственных предприятий образуется за счет средств, выделенных из бюджета.
Учет УК ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Создание и увеличение УК отражается на кредите этого счета, а уменьшение капитала – на дебете счета 80.
Расчеты с учредителями отражаются на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями». По кредиту счета 75 ведется учет взносов учредителей в УК, а на дебете – выплата доходов учредителям.
Задание для самостоятельного решения
Задача 4.3.
Создано малое предприятие, в уставный капитал которого внесены учредителями в качестве взносов: сырье на сумму 7 000 руб., патент на изобретение на сумму 16 000 руб., денежные взносы на сумму 10 000 руб., офисное оборудование на сумму 24 000 руб., средства мобильной связи на сумму 25 000 руб.
Задание. Составить журнал фактов хозяйственной жизни, в котором следует отразить формирование УК, и вступительный баланс МП.
Журнал
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
Наименование
разделов и статей
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
Тест 4.3. Верны ли данные утверждения?
Доходы учредителям выплачиваются только в виде денежных средств.
УК государственных учреждений формируется за счет средств, выделенных из бюджета.
При начислении доходов учредителям возникает дебиторская задолженность.
Уменьшение прибыли при выплате дивидендов учредителям показывают на кредите счета 99.
Учредители могут выступать в роли дебиторов и кредиторов.
Только частные предприятия должны иметь УК.
Начисляют доходы учредителям за счет капитала.
Вступительный баланс составляют всего один раз.
УК формируется только за счет взносов в виде имущества.
Создание УК отражается на кредите счета 80.
Практическая работа
Задание. Четыре учредителя создали акционерное общество (АО).
Укажите вид производственно-хозяйственной деятельности (какие работы и услуги будет выполнять АО или какую продукцию оно будет выпускать), дайте название АО.
Оформите вклады каждого учредителя в УК АО, составьте журнал формирования УК и вступительный баланс АО.
Составьте список ОС, НМА и материалов, которые необходимы для деятельности предприятия на начальном этапе работы (если возможно, укажите стоимость средств).
Типы фактов хозяйственной жизни и их влияние на бухгалтерский баланс
Любой факт хозяйственной жизни вызывает изменение определенных статей баланса. Все факты хозяйственной жизни по их признаку влияния на баланс подразделяются на четыре типа.
Некоторые факты хозяйственной жизни вносят изменения либо только в актив, либо только в пассив баланса. Другие же изменяют одновременно итоги актива и пассива баланса в сторону увеличения и уменьшения валюты баланса. Но при этом ни один факт хозяйственной жизни, если он правильно записан на бухгалтерских счетах, не может нарушить балансового равенства, так как все факты хозяйственной жизни отражаются на счетах по правилу двойной записи.
Задание для самостоятельного решения
Задача 4.4.
Задание 1. Укажите корреспонденцию счетов для представленных операций и определите, к какому типу они относятся.
Получены микрокалькуляторы.
Получены деньги в кассу с расчетного счета.
Перечислена задолженность учредителям.
Погашен краткосрочный кредит банка.
За счет добавочного капитала увеличен УК.
Списано сырье в производство.
Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам.
Списана готовая продукция на склад.
Получен автомобиль от учредителей.
За счет прибыли создан резервный капитал.
Задание 2. Укажите содержание фактов хозяйственной жизни и определите тип операции.
Д 04 К 60 2. Д 50 К 52
3. Д 10 К 20 4. Д 83 К 80
5. Д 68 К 51 6. Д 51 К 66
Тест 4.4. Верны ли утверждения?
Все факты хозяйственной жизни вызывают изменения в балансе.
Операции «погашены задолженности с расчет. счета» относятся к 3-му типу.
Любой факт хозяйственной жизни вызывает изменение итогов баланса.
Операция «получены средства» относится к 3-му типу.
Любой факт хозяйственной жизни можно отнести к одному из четырех типов.
Операция «перечислены деньги» относится ко 2-му типу.
Если в активе баланса происходят изменения, то всегда происходят изменения и в пассиве баланса.
Операции, связанные с увеличение добавочного капитала, относятся к 4-му типу
Любой факт хозяйственной жизни не изменяет балансового равенства.
Операция «выдана зарплата» относиться к 3-му типу.
Синтетический и аналитический учет.
По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические и субсчета.
На синтетических счетах отражаются наличие и движение средств предприятия в итоговой денежной оценке.
На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, они открываются в развитие определенных синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежных и натуральном выражении – в метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.
Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета – счета 2-го порядка, аналитические счета – счета 3-го, 4-го и других порядков.
Особенности ведения аналитического и синтетического учета.
Аналитический учет –это количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах, синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись и аналитический учет, например на счете 70.
Синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись и в денежном выражении, и в натуральных единицах.
Система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности.
Аналитические и синтетические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, факты хозяйственной жизни, что и на синтетических счетах, но на аналитических счетах они отражаются более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.
Задания для самостоятельного решения
Задача На начало месяца на складе предприятия находилось: бензин – 15 т., нефтепродукты – 30 т., солярка – 20 т. В течение месяца получено от поставщиков: 50 т. солярки, нефтепродукты –40 т. и бензин – 40 т.; списано в производство: нефтепродукты – 20 т., бензин – 30 т.; оприходовано: солярка – 60 т., бензин – 20 т.
Стоимость 1 т.: бензина – 5000 руб., солярки – 3000 руб., нефтепродуктов – 4000 руб.
Задание. Составить бухгалтерские проводки по данным фактов хозяйственной жизни, оформить аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10.
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тест 4.5. Верны ли данные утверждения?
Синтетический учет ведется только в бухгалтерии.
Аналитический учет ведется только в натуральных единицах.
Синтетический счет равен сумме аналитических счетов.
Субсчета открываются в развитие аналитического учета.
Аналитический учет ведется только на складе.
На счете 71 ведется аналитический учет.
Аналитический учет не зависит от того, каким видом деятельности занимается предприятие.
Шины – это материалы.
На счете 43 ведется аналитический учет.
Синтетический учет ведется только в денежном выражении.
|
