РОСЖЕЛДОР
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования.
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
(РГУПС)
Л.Г. Риполь-Сарагоси, Е.Е. Оксенюк
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами
в предпринимательской деятельности
Методические указания к проведению практических занятий по дисциплинам
«Налогообложение природопользования»,
«Организация предпринимательской деятельности»
Ростов-на-Дону
2007
УДК 504:336.1/.5 (075.8)
Риполь-Сарагоси, Л.Г.
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами в предпринимательской деятельности: методические указания к проведению практических занятий по дисциплинам «Налогообложение природопользования», «Организация предпринимательской деятельности» / Л.Г. Риполь-Сарагоси; Е.Е. Оксенюк; Рост. гос. ун-т путей сообщения. – Ростов н/Д, 2007. – 28с.
В методических указаниях содержится основное содержание курса, описание практических работ по основным тематическим блокам. Приведены основные понятия и формулы. Представлены типовые задачи для проведения практических занятий. Представлены темы контрольных работ для студентов, обучающихся по заочной форме обучения, а также литература, рекомендуемая для изучения курса.
Методические указания предназначены для студентов очной и заочной форм обучения специальности 080117 «Налоги и налогообложение». Одобрены кафедрой «Экономика и предпринимательство» РГУПС.
Рецензент канд. экон. наук, доц. А.Н. Мейтова (РГУПС)
Учебное издание
Риполь-Сарагоси Людмила Геннадьевна Оксенюк Елена Евгеньевна
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами в предпринимательской деятельности
Методические указания к проведению практических занятий по дисциплинам «Налогообложение природопользования», «Организация предпринимательской деятельности»
Редактор А.В. Артамонов
Техническое редактирование и корректура А.В. Артамонов
Подписано к печати . . . Формат 60х84/16.
Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,63.
Уч.-изд. л. 1,55. Тираж 60 экз. Изд. 46. Заказ №
Ростовский государственный университет путей сообщения.
Ризография РГУПС
Адрес университета: 344038, Ростов н/Д, пл. им. Ростовского Стрелкового Полка Народного Ополчения, 2
Ó Ростовский государственный университет путей сообщения, 2007
СОДЕРЖАНИЕ
Содержание курса
Планы семинарских занятий
Задачи для аудиторной и внеаудиторной работы
Тесты для проверки знаний
Темы рефератов
Вопросы для самоконтроля
Библиографический список
Цель преподавания дисциплины:
Дать студентам представление об особенностях исчисления и уплаты налогов и сборов за пользование природными ресурсами.
СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
Тема 1: Социально-экономическое назначение налогов, платежей и сборов за пользование природными ресурсами
1. Общая характеристика природных ресурсов России:
Экономическая природа налогов, платежей и сборов за пользование природными ресурсами. Назначение налогов, платежей и сборов за пользование природными ресурсами, их фискальная и регулирующая роль. Динамика налоговых поступлений за пользование природными ресурсами. Эволюция налоговой политики государства в сфере природопользования.
2. Экономическое содержание и назначение платежей при пользовании природными ресурсами:
Понятия природной (ресурсной, горной), абсолютной и дифференциальной рент. Налоговый и неналоговый механизмы изъятия абсолютной и дифференциальной ренты при природопользовании. Модели налогообложения природопользования: лицензионная система, соглашения о разделе продукции, концессии и их краткая характеристика. Значение экологических платежей в формировании механизма рационального пользования природными ресурсами. Проблемы в области налогообложения природопользования.
Тема 2: Земельный налог и прочие платежи за пользование землей
1. Основы землепользования и платы за землю:
Земля – главный ресурс природы. Двойственная природа земли. Земельный кодекс РФ.
2. Земельный налог:
Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые льготы – общие принципы. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговый учет операций по приобретению земельных участков. Налоговая декларация.
3. Арендная плата за землю и нормативная цена земли (на самостоятельное изучение).
Тема 3: Налог на добычу полезных ископаемых и неналоговые платежи при пользовании недрами
1. Основы пользования недрами и предпосылки введения НДПИ:
Вопросы предоставления в пользование участков недр. Понятие недр. Пользователи недр. Лицензии на осуществление видов пользования недрами. Система платежей при пользовании недрами до введения НДПИ: Сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензии; платежи за пользование недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы.
2. Налог на добычу полезных ископаемых:
Плательщики налога на добычу полезных ископаемых, особенности постановки на учет. Налоговая база. Виды налоговых ставок. Исчисление и уплата налога на добычу полезных ископаемых в организациях, добывающих несколько видов полезных ископаемых. Особенности заполнения налоговой декларации по НДПИ.
3. Регулярные и иные платежи при пользовании недрами:
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Регулярные платежи за пользование недрами (поиск и оценка месторождений, разведка полезных ископаемых и т.д.). Плата за геологическую информацию о недрах. Сбор за участие в конкурсе. Сбор за выдачу лицензии. Ответственность за безлицензионное пользование недрами.
Тема 4: Плата за пользование водными объектами и водный налог
1. Объекты и субъекты водных отношений:
Водопользование. Водное законодательство РФ. Классификация водных объектов. Субъекты водных отношений.
2. Лицензирование водопользования:
Документы, необходимые для получения лицензии. Порядок выдачи лицензии. Сбор за выдачу лицензий и его отражение в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Водный налог:
Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые льготы – общие принципы. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.
Тема 5: Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
1. Основы пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов:
Понятие животного мира и правовые основы пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
2. Платежи за пользование живыми природными ресурсами до введения главы 25.1 НК РФ:
Законодательная база. Система платежей за пользование животным миром до 2004 г.
3. Сбор за пользование объектами природного мира:
Плательщики сборов. Объекты обложения. Ставки сборов. Порядок исчисления, уплаты и зачисления сборов.
4. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:
Плательщики сборов. Юрисдикция сборов. Объекты обложения. Облагаемая база и ставки сборов. Порядок исчисления и уплаты сборов.
5. Порядок представления сведений при выдаче и получении лицензии:
Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям.
Тема 6: Платежи за пользование лесным фондом
1. Основы лесопользования:
Лесные ресурсы. Категории леса РФ. Виды пользования лесными ресурсами.
2. Система платежей за пользование лесным фондом:
Реформирование системы платежей за пользование лесным фондом. Типы лесопользования.
3. Лесные подати:
Ставки лесных податей. Порядок и сроки внесения лесных податей. Порядок представления отчетности.
4. Отражение платы за пользование лесным фондом в бухгалтерском и налоговом учете (на самостоятельное изучение).
Тема 7: Плата за негативное воздействие на окружающую среду
1. Правовые основы пользования окружающей средой:
Государственное регулирование пользования окружающей средой.
2. Проблемные вопросы платы за негативное воздействие на окружающую среду:
Нормативно-правовые акты.
3. Плательщики:
Порядок согласования нормативов и лимитов. Особенности платы за негативное воздействие на окружающую среду.
4. База обложения. Виды плат за негативное воздействие на окружающую среду.
Тема 8: Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
1. Основные понятия и общие положения:
Налогоплательщики, плательщики сборов и их уполномоченные представители. Налоговая база. Уплата НДС.
2. Проведение выездных налоговых проверок:
Особенности проведения.
ПЛАНы СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ
Тема 1: Социально-экономическое назначение налогов, платежей и сборов
за пользование природными ресурсами
1. Экономическая природа, роль и значение налогов, платежей и сборов за пользование природными ресурсами в налоговой системе России.
2. Налоговая политика в сфере природопользования.
3. Рента: понятия, налоговый и неналоговый механизмы изъятия.
4. Характеристика моделей налогообложения природопользования, условия их применения.
5. Роль экологических платежей в системе налогообложения природопользователей.
6. Современный механизм налогообложения природопользования: проблемы, научные предложения по совершенствованию.
7. Решение задач.
Вопросы для самоконтроля
1. В чем отличие дифференциальной ренты от абсолютной?
2. Каковы основные направления налоговой политики в области налогообложения природопользования?
Задания для самостоятельной работы
1. Охарактеризуйте проблемные вопросы, связанные с регулирующей ролью налогов и платежей в налогообложении природопользования.
2. Приведите практический пример применения модели природопользования по соглашениям о разделе продукции.
3. Сравните современный налоговый механизм изъятия природной ренты при недропользовании и землепользовании.
Нормативно-правовые акты:
Налоговый кодекс РФ (часть II), главы 25.1, 25.2, 26, 26.4.
Лесной Кодекс Российской Федерации от 29.12.97 г. № 22-ФЗ (в редакции изменений и дополнений).
Закон РФ «О недрах» № 2395-1 от 21.02.92 г. (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» № 225-ФЗ от 30.12.95 г. (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон РФ «О континентальном шельфе Российской Федерации» № 187-ФЗ от 30.11.95 г. (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон РФ «Об исключительной экономической зоне РФ» от 31.07.98 г. №155-ФЗ.
Федеральный закон РФ «Об охране окружающей среды» №7-ФЗ от 10.01.02 г.
Федеральный закон РФ «Об охране атмосферного воздуха» №96-ФЗ от 04.05.99 г.
Федеральный закон от 24.04.95 г. №52-ФЗ «О животном мире» (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 155-ФЗ «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» (в редакции последующих изменений).
Закон РФ «О плате за землю» от 11.10.91 г. № 1738-1 (в редакции изменений и дополнений).
Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
Постановление Правительства РФ от 28.04.03 г. № 249 «О порядке и условиях взимания платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации».
Тема 2: Земельный налог и прочие платежи за пользование землей
Земля: недвижимость или природный ресурс?
Характеристика схемы земельного налогообложения.
Арендная плата за землю. Нормативная цена земли.
Решение задач
Нормативно-правовые акты:
Налоговый кодекс РФ (часть II), главы 25.1, 25.2, 26, 26.4.
Земельный Кодекс Российской Федерации (в редакции изменений и дополнений).
Закон РФ «О недрах» № 2395-1 от 21.02.92 г. (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12. 95 г. № 225-ФЗ (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон РФ «О континентальном шельфе Российской Федерации» от 30.11.95 г. № 187-ФЗ (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон РФ «Об исключительной экономической зоне РФ» от 31.07.98 г. №155-ФЗ.
Федеральный закон РФ «Об охране окружающей среды» от 10.01.02 г. №7-ФЗ.
Федеральный закон РФ «Об охране атмосферного воздуха» от 04.05.99 г. № 96-ФЗ.
Федеральный закон от 24.04.95 г. № 52-ФЗ «О животном мире» (в редакции изменений и дополнений).
Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 155-ФЗ «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» (в редакции последующих изменений).
Закон РФ «О плате за землю» от 11.10.91 г. № 1738-1 (в редакции изменений и дополнений).
Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
Постановление Правительства РФ от 28.04.03 г. № 249 «О порядке и условиях взимания платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации».
Тема 3: Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
3.1 Платежи за пользование недрами
1. Состав и характеристика платежей за пользование недрами.
2. Исчисление сборов за участие в конкурсе или аукционе и за выдачу лицензий, уплата разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, платежи за пользование недрами при выполнении соглашений о разделе продукции.
3. Порядок расчета и составления отчетности по регулярным платежам за пользование недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых.
4. Расчет и заполнение формы отчетности по регулярным платежам при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.
3.2 Исчисление и уплата налога на добычу полезных ископаемых
1. Особенности постановки на учет в качестве налогоплательщика.
2. Определение и расчет налоговой базы по отдельным видам полезных ископаемых, применение различных вариантов оценки стоимости добытых полезных ископаемых.
3. Условия использования налоговой ставки 0 процентов (0 рублей), правила расчета нормативных потерь.
4. Порядок расчета и составления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых.
Вопросы для самоконтроля
1. Каков порядок определения полезного ископаемого при разработке месторождений многокомпонентных комплексных руд?
2. В каких случаях возможно применение ставки 0 процентов (0 рублей)?
3. Как определяется стоимость добытого полезного ископаемого?
Задания для самостоятельной работ.
1. Составьте задачу и заполните на ее основе отчетность по налогу на добычу полезных ископаемых, рассчитайте сумму налога по плательщику, в случае если оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из расчетной стоимости.
2. Охарактеризуйте алгоритм оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из рудных месторождений.
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».
2. Постановление Правительства РФ № 921 от 29.12.01 г. «Об утверждении правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения».
3. Методические рекомендации по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ: Приказ МНС от 02.04.03 г. № БГ- 3-21/170.
4. Приказ МНС РФ № БГ-3-09/731 от 31.12.2003 г. «Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых».
|
