ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ
НА ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ, АЛКОГОЛЬНУЮ И (ИЛИ) ПОДАКЦИЗНУЮ
СПИРТОСОДЕРЖАЩУЮ ПРОДУКЦИЮ
I. Состав налоговой декларации по акцизам
на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную
спиртосодержащую продукцию
1.1. Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (далее - декларация) представляется организациями, индивидуальными предпринимателями и лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками акциза, совершающими операции, предусмотренные статьей 182 Кодекса, со следующими подакцизными товарами:
этиловым спиртом, произведенным из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированным этиловым спиртом, спиртом-сырцом, дистиллятами винным, виноградным, плодовым, коньячным, кальвадосным, висковым (далее - этиловый спирт);
алкогольной продукцией (водкой, ликероводочными изделиями, коньяками, вином, фруктовым вином, ликерным вином, игристым вином (шампанским), винными напитками, сидром, пуаре, медовухой, пивом, напитками, изготавливаемыми на основе пива, иными напитками с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса;
спиртосодержащей продукцией (растворами, эмульсиями, суспензиями и другими видами продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
1.2. Декларация состоит из:
Титульного листа;
Раздела 1 "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет", состоящего из:
подраздела 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет";
подраздела 1.2 "Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде";
Раздела 2 "Расчет суммы акциза", состоящего из:
подраздела 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами";
подраздела 2.2 "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету";
подраздела 2.3 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению";
подраздела 2.3.1 "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции";
подраздела 2.4 "Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению";
подраздела 2.5 "Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации";
подраздела 2.6 "Реализация подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза";
Раздела 3 "Расчет суммы авансового платежа акциза", состоящего из:
подраздела 3.1. "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет при закупке (передаче в структуре организации) спирта";
подраздела 3.2 "Сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации";
подраздела 3.3 "Сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт";
Приложения N 1 к форме налоговой декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";
Приложения N 2 к форме налоговой декларации, состоящего из:
Раздела 1 "Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт";
Раздела 2 "Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт";
Приложения N 3 к форме налоговой декларации, состоящего из:
Раздела 1 "Сведения об объемах спирта, реализованных в налоговом периоде производителями покупателю (переданных структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции";
Раздела 2 "Сведения об объемах спирта, приобретенных в налоговом периоде производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции у продавца (структурного подразделения организации) спирта";
Приложения N 4 к форме налоговой декларации "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученных организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от организаций, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";
Приложения N 5 к форме налоговой декларации "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованных организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции";
Приложения N 6 к форме налоговой декларации "Расчет суммы авансового платежа акциза, уплачиваемой по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при закупке (передаче в структуре организации) спирта";
Приложения N 7 к форме налоговой декларации "Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации";
Приложения N 8 к форме налоговой декларации, состоящего из:
Раздела 1 "Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт";
Раздела 2 "Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации подакцизной продукции на экспорт";
Раздела 3 "Расчет суммы акциза по реализованной на территории Российской Федерации подакцизной продукции, авансовый платеж акциза по которой освобожден от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации".
1.3. Для заполнения декларации и приложений к форме налоговой декларации применяются:
коды, определяющие налоговый период; коды представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды, определяющие способ представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию; коды субъектов Российской Федерации; коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров (Приложение N 1 к настоящему Порядку);
справочник кодов видов подакцизных товаров (Приложение N 2 к настоящему Порядку);
коды показателей, используемых при заполнении налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию (Приложение N 3 к настоящему Порядку);
коды признака применения налогоплательщиком - производителем этилового спирта ставки акциза на этиловый спирт в соответствии со статьей 193 Кодекса (Приложение N 4 к настоящему Порядку).
1.4. При представлении уточненной декларации в соответствии со статьей 81 Кодекса в ней заполняются те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
II. Общие требования к порядку заполнения декларации
2.1. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку:
три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка);
или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).
Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком "/" (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле - знаменателю правильной дроби.
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле - дробной части десятичной дроби.
2.2. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Лист 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов и приложений к форме налоговой декларации. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:
например: для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".
2.3. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.
При заполнении полей формы декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
2.4. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакоместа по всей длине поля показателя.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест, в последних двух знакоместах ставится прочерк, то есть показатель ИНН заполняется (слева направо, начиная с первого знакоместа) следующим образом: "5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
Например, если показатель имеет значение "1234356.233", то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое, разделенных знаком "." (точка) или "/" (косая черта), следующим образом:
целая часть ("1234356-") - в первом поле, знак ("." или "/") и дробная часть ("233") - во втором поле.
2.5. В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код ОКТМО).
При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698-".
2.6. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.7. Объем подакцизных товаров, на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт, с точностью до третьего знака после запятой.
Объем подакцизных товаров, на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса ставка акциза установлена в литрах, указывается в литрах, с точностью до третьего знака после запятой.
2.8. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
2.9. При представлении организацией - правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на Титульном листе, в верхней его части, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, в реквизите "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика).
При этом в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.
2.10. При представлении в налоговый орган декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, на Титульном листе в реквизите "по месту нахождения (учета)" указывается код "213", а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.
2.11. Налогоплательщики представляют в налоговый орган декларацию по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме по установленным форматам с усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437).
III. Порядок заполнения Титульного листа декларации
3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
|
