Новые правила налогового контроля и администрирования, вступившие в силу с 1 января 2017 г.
С 1 января 2017 г. вступают в силу поправки в НК РФ, внесенные в Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ
Две поправки
Поправка № 1 в ст. 88 НК РФ в п. 3 вводится новый абз. 4
Было: лица при КНП, вправе давать пояснения на бумажном носителе;
Стало: лица, обязанные представлять декларацию по НДС в электр/виде, при КНП представляют пояснения только в электр/виде по ТККС…
Если пояснения подаются на бумаж/носителе такие пояснения не считаются представленными..
За непредставление новая ответственность по п.1 ст.129.1 НКРФ
__________________________________
До 01.01.2017 за отказ от пояснений ИФНС могла оштрафовать только директора по ч.1 ст.19.4 КоАП РФ (см. постановление С.П. городского суда от 23.10.2013 № 4а-1350/13)
Приказ ФНС РФ
от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@
«Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме»
Поправка № 2 в ст. 129.1 НК РФ
добавлен новый состав
Расширен состав налогового правонарушения за непредставление сведений налоговому органу
Было: Непредставление (нарушение сроков) пояснений по уточн/декларациями без санкций;
Стало: непредставление (нарушение сроков) пояснений по уточн/декларациям (п.3 ст.88 НК РФ) влечет:
штраф 5.000 руб.
штраф за повторность 20.000 руб.
С 1 января 2017 г. закончилась «амнистия» по «самоуведомлениям» по объектам, на которые приходят уведомления от налоговой
С 2017 г. за неподачу «самоуведомления» возможно применение штрафа в размере 20 % от суммы недоимки (за 3 года!)
_______________
* Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ
Федеральный закон от 23.06.2016 № 215-ФЗ
С 21 декабря 2016 г.
вступили в силу требования обязательном наличии у юр/лица сведений о бенефициариях
Внесены изменения в Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
…об обязании юр/лиц:
располагать информацией о своих «бенефициарных владельцах»;
принимать меры по их установлению;
обновлять ее не реже 1 раза в год;
хранить не менее 5 лет…
Не обязаны:
органами гос/власти и внебюдж/фонды;
гос/корпорации или организации, в которых РФ – 50 %;
международными организациями;
эмитентами ЦБ, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию;
иностранными организациями, ЦБ, которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России.
«Бенефициарный владелец»
физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через 3х лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия
Юр/лицо вправе запрашивать учредителей (участников и др. лиц) информацию о бенефициарных владельцах;
Учредители (участники и др.лица), обязаны предоставлять такую информацию.
Вопрос: Кому, по чьим требованиям юр/лица обязаны передавать информацию бенефициарах?
Ответ:
Уполномоченному органу (Росфинмониторинг (ст.3));
Налоговым органам;
Иному, по актам Правительства.
Вопрос: В каком порядке налоговый орган вправе получать информацию о бенефициарах?
Ответ: В общем порядке: на основании ст.ст.88, 89, 93, 93.1 НК РФ.
Административная ответственность
(новая ст.14.25.1 КоАП):
Долж/лицо от 30.000 до 40.000 руб.;
Юр/лицо от 100.000 до 500.000 руб.
С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов осуществляется налог/органами
С 1 января 2017 г. налог/органы будут вести работу по взысканию страх/взносов независимо от периода ее возникновения (к ФНС перешло более 300 млрд.руб. недоимки по страх/взносам);
С 1 янврая 2017 г. отчетность по страх/взносам сдается в ИФНС;
ВАЖНО!: С 1 января 2017 г. вводится новые обязательный досудебный порядок обжалования актов и действий налог/органов по страх/взносам;
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ + Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
С 1 января 2017 г.
Суть поправок:
Изменены лимиты «доходов» и «основных средств» для доступа к УСН;
Лимиты фиксированные и не индексируются до 2020 г. (абз.2 п.2 ст.346.12 НК приостановлен до 2020 г.);
Лимиты дохода для перехода на УСН
Для перехода на УСН в 2016 г. с 2017 г., необходимо, чтобы доход за 9 мес. 2016 г.
БЫЛО: 45 млн. х Коэфф/дефлятор
(ред. в 2016 г. абз.1 п.2 ст.346.12 НК)
|
Для перехода на УСН в 2017 г. с 2018 г., необходимо, чтобы доход за 9 мес. 2017 г.
(ред. c 2017 г. абз.1 п.2 ст.346.12 НК)
|
59,805 млн/руб.
|
(90) млн/руб.
|
Превышение лимитов дохода для потери права на УСН
в 2016 г.
БЫЛО: 60 млн. х Коэфф/дефлятор
(ред. в 2016 г. абз.1 п.4 ст.346.13 НК)
|
в 2017 г.
(ред. в 2016 г. абз.1 п.4 ст.346.13 НК)
|
79,74 млн/руб.
|
150 (120) млн/руб.
|
Лимит стоимости основных средств для организаций
в 2016 г.
|
с 2017 г.
|
100 млн/руб.
|
150 млн/руб.
|
С 1 октября 2017 г. увеличивается размер пени для организаций :
до 30 календ/дней включительно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
более 30 календ/дней 1/150 ставки рефинансирования ЦБ.
(п.4 ст.75 НК РФ)
С 10 апреля 2016 г. вступили в силу поправки в КоАП РФ
Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ»
Суть усиление ответственности для долж/лиц за нарушения порядка ведения бух/учета и отчетности
Поправки в ст.ст.4.5 и 15.11 КоАП РФ
Было штрафы – от 2 до 3 тыс. руб.
Стало Штрафы – от 5 до 10 тыс. руб.
New штраф за повторность - от 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
Срок давности увеличен с 3х месяцев до 2 лет.
Осмотрительность…
К июлю 2017 г. на сайте ФНС ожидается открытие ресурса с информацией об организациях-налогоплательщиках:
среднесписочная численность;
размер налогов;
доходы/расходы.
(реализация Федерального закона от 01.05.2016 № 134-ФЗ)
Деофшоризация..
20 марта 2017 г. необходимо представить уведомление о КИК (п.4 ст.25.14 НК РФ)
Форма уведомления о КИК утверждена ФНС Приказом от 13.12.2016 и направлена на регистрацию в Минюст;
Первые отчеты по КИКам за 2015 г. должны быть представлены в налоговые органы в сроки, предусмотренные по налогу на прибыль и НДФЛ.
Весной 2017 планируется принятие раздела в НК РФ по межстрановой и национальной отчетности в рамках реализации плана по АОИ.
С 1 января 2017 г. действует новый список стран, не обеспечивающих обмен информацией с ФНС (письмо ФНС от 30.09.2016 № ММВ-7-17/527@):
Исключены: Аруба, Бермуды, острова Кайман, Гонконг, Грузия, Маврикий, Эстония;
Добавлена: Южная Корея.
Международное налогообложение:
В 2016 г. вступило в силу Соглашение м/у РФ и КНР об избежание двойного налогообложения (от 13.10.2014) и протокола к нему от 08.05.2015.
Соглашение применяется доходам, полученным с 1 января 2017 г.
Налоговый контроль
20 мая 2017 г. должны подаваться в ИФНС уведомления о контролируемых сделках;
налог на прибыль с 2017 г.:
Уже в 2017, но за 2016 г. необходимо оформлять новую форму налог/декларации (Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ );
новый порядок формирования резерва по сомнительным долгам (Федеральные законы от 30.11.2016 № 401-ФЗ и
№ 405-ФЗ);
новый порядок учета убытков для целей налогообложения (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
новый порядок бюджетного распределения налога:
3 % - ФБ, 17 % - Суб/РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ);
новые правила тонкой капитализации по п. 2 ст. 269 НК РФ (Федеральный закон от 15.02.2016 № 25-ФЗ)
новая классификация амортизационных групп (Постановление Правительства от 07.07.2016 № 640)
|
