В статью 37 Таможенного кодекса Республики Армения внесено дополнение, согласно которому предоставлена возможность при импорте некоторых товаров (в частности, для государственных, научно-исследовательских, образовательных нужд, предназначенных для охраны здоровья людей и животных, окружающей среды, а также для определенных организаций и частных предпринимателей, импортирующих товары под товарным кодом 84 - 89 в рамках инвестиционных программ), ввозить их на таможенную территорию Республики Армения без уплаты таможенных пошлин в течение срока, предусматриваемого решением Правительства Республики Армения.
Вклад в уставный капитал. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, используемые в качестве взноса в уставный капитал коммерческой организации в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения.
Таможенная пошлина. Таможенные пошлины на импортируемые товары составляют 0 или 10%. Ставка 10% установлена в основном на товары потребления и роскоши.
При импорте таможенные пошлины не уплачиваются в следующих случаях:
импортируемые товары имеют производственное назначение (включены в список, установленный Правительством Республики Армения) и составляют часть инвестиций;
транзитные товары;
транспортные средства, которые используются для осуществления регулярных международных перевозок грузов, багажа и пассажиров;
товары, временно импортируемые и экспортируемые из Республики Армения с целью переработки и обработки;
товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Армения в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ;
валюта и акции.
Национальным собранием Республики Армения 20 мая 2014 года приняты поправки в Таможенный кодекс Республики Армения, согласно которым предусмотрено внедрение ряда новых положений, касающихся упрощения таможенных оформлений. В частности:
установлена законодательная база внедрения института уполномоченных экономических операторов (УЭО), предусмотрены критерии присвоения статуса УЭО субъектам внешнеэкономической деятельности, упрощение таможенных формальностей, которыми будут пользоваться УЭО, а также случаи прекращения или приостановления действия статуса УЭО;
предусмотрен механизм выдачи таможенным органам предварительных решений субъектам внешнеэкономической деятельности. Отныне любое лицо имеет право обратиться в таможенный орган с целью получения предварительного решения таможни, относящегося к описанию, коду ТН ВЭД товара и (или) другой информации, касающейся таможенных процедур;
внедрены положения, обеспечивающие возможность электронного декларирования товаров, а также предусмотрены нормы, регулирующие процедуру внесения изменений и дополнений в таможенные декларации на основании заявления декларанта до выбора пути таможенного контроля;
предоставляется возможность почтовым организациям заполнять упрощенные декларации для товаров, полученных по почтовым пересылкам;
урегулированы положения, касающиеся деятельности в свободных экономических зонах (СЭЗ). Отныне отсутствует необходимость двойного таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию СЭЗ с территории Республики Армения;
установлены максимально короткие сроки выпуска таможенным органам товаров, таможенное оформление которых завершено;
предусмотрены механизм ответственности таможенных брокеров и источник выплаты государственных платежей в случаях нарушения норм законодательства;
установлены положения, касающиеся применения системы управления рисками и возможности декларирования товаров действием, в рамках которого декларант не имеет обязательства предъявления декларации.
Налогообложение юридических лиц
В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов государства, могут быть привлекательными с точки зрения инвесторов по сравнению с налоговым законодательством стран-инвесторов.
Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября 1997 года "О налоге на прибыль" (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Указанный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
Ниже приводятся некоторые положения указанного Закона, связанные со стимулированием инвестиций.
Ускоренная амортизация. Для целей определения облагаемой прибыли предусмотрены пять групп основных средств, для которых до 1 января 2014 года установлены минимальные сроки амортизации:
1) для зданий, сооружений и передаточных устройств (кроме указанных в п. 2) - 20 лет;
2) гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, зданий и сооружений образовательных и учебных заведений - 10 лет;
3) на поточные линии и робототехнику - 3 года;
4) вычислительную и компьютерную технику - 1 год;
5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капиталовложения, направленные на улучшение земель) - 5 лет. Вышеуказанное относится к активам, приобретенным до 1 января 2014 года.
При определении облагаемой прибыли после 1 января 2014 года валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений, которая рассчитывается исходя из нижеустановленных максимальных годовых ставок амортизации для данной группы основных средств:
1) гостиницы, пансионаты, дома отдыха, санатории, здания и сооружения образовательных и учебных заведений - 15%;
2) прочие здания и сооружения, передаточные устройства - 7,5%;
3) поточные линии и робототехника - 50%;
4) вычислительная и компьютерная техника - 100%;
5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капитальные вложения, направленные на улучшение земель) - 30%.
Вышеуказанное также относится к активам, приобретенным до 1 января 2014 года.
Для организаций, осуществляющих деятельность в г. Гюмри, годовая ставка амортизации основных средств устанавливается в размере 100%.
Расходы на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. При определении облагаемой прибыли расходы со стороны налогоплательщика по подготовительным работам добычи природных ресурсов, геологическим исследованиям и проектным работам сокращаются исходя из сроков возможного использования сформированного в итоге этих расходов результатов, которые определяет налогоплательщик, а в случае невозможности определения данных сроков расходы амортизируются в течение 10 лет, но не более чем срок деятельности налогоплательщика.
Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка.
Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных налогоплательщиком дивидендов.
Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен Постановлением Правительства Республики Армения.
Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления таких расходов.
Льготы по доходам от реализации сельскохозяйственной продукции. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые в производстве сельскохозяйственной продукции налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации сельскохозяйственной продукции, а также полученных от реализации основных средств и иных активов, и в части других доходов, если удельный вес последних в валовом доходе не превышает 10%.
Льготы по доходам от реализации ковров ручной работы. От налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством ковров ручной работы, в части прибыли от их продаж.
Льготы в свободной экономической зоне. Сумма налога на прибыль налогоплательщика от деятельности, осуществленной в свободной экономической зоне (СЭЗ), созданной на территории Республики Армения, являющегося в соответствии с законом эксплуатирующей организацией в СЭЗ, за отчетный год уменьшается на 100% на период осуществления эксплуатации СЭЗ.
Льготы для создающих новые рабочие места. Установлена льгота по уменьшению налога на прибыль - в части дополнительной заработной платы, исчисленной исходя из созданных новых рабочих мест в рамках бизнесс-программ, одобренных Постановлением Правительства Республики Армения (но не более чем 30% фактической суммы налога на прибыль). Порядок одобрения бизнесс-программ, а также исчисления дополнительной заработной платы и приравненных к ней выплат установлен Постановлением Правительства Республики Армения от 7 марта 2013 года N 346-Н.
Льготы по государственным долговым облигациям Республики Армения в иностранной валюте. Доходы, полученные нерезидентом в виде процентов с государственных долговых облигаций в иностранной валюте или скидок при их погашении, а также от отчуждения указанных облигаций, обмена на другие ценные бумаги или иных подобных операций, освобождаются от налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость. НДС взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями).
Необлагаемый порог НДС. Налогоплательщики, облагаемый оборот которых по результатам предыдущего года не превысил 58,35 млн драмов (около 160 тыс. долларов США), в текущем году считаются плательщиками НДС в части, превышающей указанный порог НДС.
НДС облагается ввоз товаров в таможенном режиме - ввоз товаров для свободного обращения. НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:
товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный Законом перечень, на ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0% и которые не облагаются акцизным налогом;
товаров, поставляемых иностранными государствами, межправительственными организациями, международными, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ.
Отсрочка уплаты НДС при импорте ряда товаров. При ввозе товаров, классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения "О налоге на добавленную стоимость", производится отсрочка уплаты НДС сроком:
на 1 год, если таможенная стоимость этих товаров составляет менее 70 млн драмов;
2 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 70 млн драмов;
3 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 200 млн драмов.
При ввозе организациями и частными предпринимателями товаров, не классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения "О налоге на добавленную стоимость", на таможенную территорию Республики Армения в рамках инвестиционных программ, выбранных Постановлением Правительства Республики Армения на сумму, превышающую 300 млн драмов, производится отсрочка уплаты НДС сроком на 3 года.
Согласно статье 37 Таможенного кодекса Республики Армения предоставлена возможность "временный ввоз" для импорта некоторых товаров (в частности, для государственных, научно-исследовательских, образовательных нужд, предназначенных для охраны здоровья людей и животных, окружающей среды, а также для определенных организаций и частных предпринимателей, импортирующих товары под товарным кодом 84 - 89 по финансовому лизингу, импортированных товаров в рамках инвестиционных программ, одобренных Правительством Республики Армения) на таможенную территорию Республики Армения сроком больше одного года без уплаты таможенных пошлин в течение срока, предусматриваемого Решением Правительства Республики Армения.
Облагаемый оборот по ввозимым товарам. По импортируемым в Республику Армения товарам, оборотом, облагаемым НДС в момент ввоза, считается общая сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога.
Ставка НДС установлена 20% к облагаемому обороту товаров и услуг.
Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Армения в таможенном режиме "вывоз товаров для свободного обращения", облагаются НДС по ставке 0%.
С 2014 года НДС не облагаются деятельность казино, а также организация азартных игр в Интернете. Согласно Закону Республики Армения "О государственной пошлине" в настоящее время с деятельности игорных домов и организации интернет-игр с выигрышем взимается государственная пошлина.
С 1 января 2013 года вступил в силу Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года "О подоходном налоге", который объединил действовавшие до этого подоходный налог и платежи по обязательному социальному обеспечению. Отчетность по новому налогу представляется исключительно в электронном виде, что значительно сокращает издержки налогоплательщиков на представление отчетов.
Налоговые соглашения. По состоянию на 1 мая 2014 года список 40 стран, с которыми у Республики Армения вступили в силу Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, выглядит следующим образом:
государства-участники СНГ - Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Туркменистан, Украина;
страны ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Чехия, Эстония;
другие страны - Грузия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Хорватия, Швейцария.
Электронное представление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для представления электронной отчетности. Подача отчетности в электронном виде обязательна для хозяйствующих субъектов, у которых налогооблагаемый оборот НДС по данным отчетного года превышает 58,35 млн драмов в год (около 16 тыс. долларов США).
Установлен порядок возврата НДС по экспортируемым товарам и услугам, при этом возврат суммы НДС до 10 млн драмов осуществляется в автоматическом порядке.
Инвестиционная деятельность
Стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций государство придерживается политики "открытых дверей", что регламентировано Законом Республики Армения "Об иностранных инвестициях".
В настоящее время заключены двусторонние Межправительственные соглашения "О поощрении и взаимной защите инвестиций" с 39 странами. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров и одним из государств, ратифицировавших Конвенцию об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств, а также международную Конвенцию государств-участников СНГ о защите прав инвестора.
Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы:
право собственности - гарантировано 100%-ное право собственности (за исключением права собственности на землю);
право собственности на землю - компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли. Иностранным гражданам, которым согласно законодательству Республики Армения запрещено приобретение земли, предоставляется право заключения долгосрочных договоров аренды на землю;
|
