При осуществлении приватизации стратегических объектов возможно также предоставление инвесторам определенных льгот и преференций.
В целях совершенствования нормативной базы и механизма проведения аукционов, а также создания более благоприятных условий для участия населения и инвесторов в специализированных аукционах Указом Президента Азербайджанской Республики от 22 октября 2013 года внесены изменения в правила продажи государственного имущества посредством аукционов и сроки приема заявок, так как длительность проведения аукционов увеличена с 5 до 30 дней.
Государственное имущество, приватизация которого нежелательна с экономической точки зрения, может быть передано в долгосрочную аренду с правом продажи.
Информация о проводимых аукционах и тендерах в процессе приватизации государственного имущества и об их результатах публикуется в средствах массовой информации, а также размещается на официальных интернет-страницах администрации по приватизации. Ведется подготовка к применению электронной системы управления в процессе организации аукционов.
Валютное регулирование. Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года N 910 "О валютном регулировании" определяет принципы осуществления валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.
Центральный банк Азербайджанской Республики уполномочен определять политику валютного регулирования и принимать конкретные инструкции.
Центральным банком сняты денежные ограничения по авансам, связанным с импортом товаров и услуг в Азербайджанскую Республику, переводимым за границу резидентами и нерезидентами.
Таможенное регулирование. В целях таможенного регулирования новым Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, вступившим в силу с 1 января 2012 года, установлены следующие виды таможенных процедур:
экспорт;
реэкспорт;
временный экспорт;
выпуск для свободного обращения;
реимпорт;
свободная зона;
транзит (международный и внутренний);
специальная таможенная процедура временного ввоза;
специальная таможенная процедура конечного потребления;
специальная таможенная процедура внутренней переработки;
специальная таможенная процедура внешней переработки;
специальная таможенная процедура хранения (временное хранение и таможенный склад).
Положения Таможенного кодекса определяют более широкие возможности для иностранных инвесторов.
С товаров, импортируемых в Азербайджанскую Республику, взимаются пошлины (адвалорная пошлина 0 - 15% определяется в процентах таможенной стоимости). Акцизом облагаются некоторые виды товаров (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили, яхты и нефтепродукты). Азербайджанская Республика применяет налог на добавленную стоимость (НДС, в настоящее время 18%), который исчисляется от таможенной стоимости импортируемого товара. На некоторые категории и виды товаров НДС не распространяется или составляет 0%.
Экспорт товаров (за исключением некоторых недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов.
Иностранные инвесторы по соглашениям о разделе продукции могут импортировать и экспортировать товары нефтегазовой отрасли без уплаты пошлины и без ограничений. При этом с импорта товаров НДС взимается по ставке 0%.
Налогообложение юридических лиц
С 1 января 2001 года налогообложение юридических лиц в Азербайджанской Республике регулируется Налоговым кодексом по следующим видам налогов.
Налог на прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика (за исключением доходов, освобожденных от налогообложения) и расходами, вычитаемыми из дохода. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20%.
Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.
Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Азербайджанской Республике, так и за ее пределами; для предприятий-нерезидентов - только прибыль, полученная из источников в Азербайджанской Республике.
Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог.
Налог на добавленную стоимость. НДС - разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными налоговыми счетами-фактурами или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Ставка НДС составляет 18% стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза. Декларация НДС подается за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Плательщиками НДС считаются следующие резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица):
лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС;
лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, - по таким ввозимым товарам;
лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и подлежит налогообложению, - по указанным работам или услугам;
производители подакцизных товаров и лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству.
Совместная предпринимательская деятельность, которая осуществляется без образования юридического лица, для целей НДС рассматривается как деятельность, осуществляемая отдельным лицом.
Объектами налогообложения являются продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и налогооблагаемый импорт.
С 1 января 2013 налогоплательщики (как физические, так и юридические лица) должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их оборот в течение предшествующих 12 месяцев превысил 120 тыс. манат. Ранее этот предел составлял 90 тыс. манат для физических лиц и 150 тыс. манат для юридических лиц.
Если общая стоимость операций по одной сделке или договору превышает 120 тыс. манатов, данная операция признается операцией, облагаемой НДС, и лицо, осуществляющее данную операцию, обязано подать заявление о регистрации в целях уплаты НДС до даты проведения операции.
Ставки государственной пошлины за выдачу разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки на территории Азербайджанской Республики, определяются Законом Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года N 223-IIQ.
Акцизы. Акциз - вид косвенного (потребительского) налога, включаемый в цену подакцизных товаров, определенных законодательством.
К подакцизным товарам относятся: пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков; табачные изделия; нефтепродукты; легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием); яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей.
Налогоплательщиками являются:
производители подакцизных товаров в Азербайджанской Республике;
импортеры подакцизных товаров в Азербайджанскую Республику;
резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров.
Объект налогообложения:
выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения;
выпуск импортируемых подакцизных товаров из-под контроля таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.
Производители подакцизных товаров должны уплачивать в государственный бюджет акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Упрощенный налог. Юридическое лицо, у которого объем налогооблагаемых операций в течение 12-месячного периода составляет 120 тыс. манат и менее (1 манат равен 1,27 доллара США), вправе стать плательщиком упрощенного налога.
Объектами налогообложения являются объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода.
Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество, за исключением лиц, занимающихся деятельностью по жилищному строительству, которые являются плательщиками НДС.
Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объем валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке: по городу Баку - 4%; другим городам и районам, Нахичыванской Автономной Республике - 2%.
Лица, осуществляющие перевозку пассажиров и грузов на территории Азербайджанской Республики автотранспортными средствами, находящимися в их собственности или пользовании (за исключением международных перевозок груза и пассажиров), либо осуществляющие такие перевозки посредством других лиц по договору, а также лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству (юридическое или физическое лицо, строящее на территории, находящейся в его собственности или аренде, а также на территории (земельном участке), выделенной целевым образом, на собственные средства или за счет привлеченных средств здание для удовлетворения индивидуальных (личных) нужд населения или с коммерческой целью, своими силами или с привлечением соответствующего квалифицированного профессионального заказчика или подрядчика, а также являющиеся собственником этого строения или завершенного объекта), и лица, которые являются операторами и продавцами спортивных азартных игр, являются плательщиками упрощенного налога.
Упрощенный налог для налогоплательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, в зависимости от вида и территории осуществления грузовых и пассажирских перевозок определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству, упрощенный налог рассчитывают с применением коэффициентов, определяемых соответствующим органом исполнительной власти по зонам городов и районов страны, к сумме 10 манатов за каждый квадратный метр налогооблагаемого объекта, указанного в Налоговом кодексе. Оператор спортивных азартных игр исчисляет упрощенный налог по ставке 6% средств, принятых от участников игры, а продавец спортивных азартных игр - по ставке 4% суммы комиссионных, врученных ему оператором.
Промысловый налог. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике).
Промысловый налог на сырую нефть, природный газ и рудные полезные ископаемые, добываемые из недр земли, исчисляется от оптовой цены на них.
Дорожный налог. Плательщиками дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Азербайджанской Республики являются предприятия-нерезиденты и физические лица-нерезиденты, являющиеся владельцами автотранспортных средств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, и использующие ее для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, имеющие в собственности или пользовании на территории Азербайджанской Республики легковые автомобили, автобусы и прочие средства автомобильного транспорта,
Объектом налогообложения являются автотранспортные средства иностранных государств, которые привлекаются к уплате дорожного налога при въезде на территорию Азербайджанской Республики и выезде с территории Азербайджанской Республики в случаях, соответствующих определенной статье Налогового кодекса, а также находящиеся в собственности или пользовании лиц на территории Азербайджанской Республики.
Налог с автотранспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, исчисляется в зависимости от видов, объема двигателя и срока пребывания на территории Азербайджанской Республики автотранспортных средств, количества посадочных мест, количества осей и общего веса автотранспортного средства вместе с грузом, пробега на территории Азербайджанской Республики, перевозки опасных грузов, а также от объема двигателей автотранспортных средств, находящихся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики.
Физические лица, имеющие в собственности или пользовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, уплачивают годовой дорожный налог в государственный бюджет во время техосмотра автомобилей.
Юридические лица, имеющие по состоянию на конец календарного года в собственности или пользовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, предоставляют в налоговый орган годовую декларацию о дорожном налоге не позднее 31 марта следующего после отчетного года и уплачивают начисленный до этого срока налог в государственный бюджет.
Налог на имущество. Предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, имеющие объект налогообложения, являются плательщиками налога на имущество.
Объектами налогообложения по налогу на имущество являются:
среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия;
для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, - среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством.
Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1% среднегодовой остаточной стоимости основных средств.
Земельный налог. Независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, находящиеся в их собственности или их пользовании на территории Азербайджанской Республики.
Земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятий на территории Азербайджанской Республики, считаются объектом налогообложения, и на основании этого исчисляется земельный налог. При этом за основу берутся документы, подтверждающие право собственности или пользования земельными участками. За земли, на которых находятся строения и сооружения, а также за участки, необходимые для санитарной охраны объектов, также удерживается земельный налог.
Для исчисления земельного налога на сельскохозяйственные земли необходимо каждый гектар площади земли умножить на условный балл, который определяется конкретно, с учетом назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения и указывается в документе на землю. Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,06 маната за 1 условный балл.
Земельный налог за земли, используемые в целях промышленного производства, строительства, транспорта, связи, торгово-бытового обслуживания, и другие земли специального назначения, а также за земли, занимаемые приусадебными участками жилищных фондов и дачными участками граждан, взимается за каждые 100 кв. метров земельного участка. Министерством налогов созданы условия для оплаты налогов и пошлин через Интернет.
Свободные (особые) экономические зоны
Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года N 791-IIIQ "О специальных экономических зонах".
|
