Глава 2. Анализ системы планирования и бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»
В начале практической части будет дана краткая характеристика анализируемого предприятия и будет проведен обзор используемых бюджетов. Затем автором будет предложена методика проведения анализа систем бюджетирования. Далее по данной методике будет проанализировано бюджетирование на предприятии «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт». Также будут предложены способы по улучшению процессов ведения бюджетов.
2.1 Краткая характеристика предприятия
ОАО «ЛУКОЙЛ» — одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, обеспечивающая 2,2% мировой добычи нефти.
Лидирующие позиции Компании являются результатом двадцатилетней работы по расширению ресурсной базы благодаря увеличению масштабов деятельности и заключению стратегических сделок.
В данной работе будет проанализировано состояние системы планирования и бюджетирования на одном из его дочерних предприятий ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».
ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» — один из крупнейших межрегиональных сбытовых операторов компании «ЛУКОЙЛ». Предприятие реализует продукцию Компании — бензины, дизельное топливо, битумы, мазуты, печное, судовое и газомоторное топливо, фасованные и наливные масла, парафины — по различным каналам сбыта на территории Приволжского и Уральского федеральных округов.
ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» имеет следующую структуру:
Центральный аппарат управления, в подчинении которого 5 нефтебаз и 126 АЗС на территории Перми и Пермского края;
Региональное управление по Кировской области, включающее в себя 2 нефтебазы и 49 АЗС в Кирове и Кировской области;
Региональное управление по Свердловской области, имеющее в составе 1 нефтебазу и 80 АЗС в Екатеринбурге и Свердловской области;
Региональное управление по Удмуртской Республике, включающее в себя 2 нефтебазы и 69 АЗС в Ижевске и Удмуртской Республике.
Предприятие является одним из крупнейших налогоплательщиков Пермского края, а также значимым элементом социальной сферы.
Стратегия развития ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» предусматривает дальнейшее расширение рынков и объемов сбыта нефтепродуктов, развитие сбытовой сети, активную реализацию инвестиционной политики, совершенствование качественного уровня сервиса и организации работы с клиентами, полное удовлетворение потребительского спроса в регионах деятельности на продукты нефтепереработки, а также активное участие в жизни и социально-экономическом развитии регионов присутствия.
2.2 Структура бюджетов в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»
Основываясь на характере бизнеса ООО "ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт" как предприятия оптово-розничной торговли и исторически сложившейся системе планирования в системе бюджетирования выделены следующие операционные бюджеты (Рис. 1):
бюджет продаж
бюджет закупок (поставок)
бюджет товарных запасов
бюджет коммерческих затрат
бюджет управленческих затрат
бюджет финансовой деятельности
бюджет инвестиционной деятельности
Данная структура бюджетов была построена исходя из решения основной цели, стоящей перед компанией – повышение эффективности деятельности. Схема бюджетирования предусматривает формирование также сводных бюджетов:
бюджет себестоимости
бюджет налогов
бюджет движения запасов (товарный баланс)
На базе операционных бюджетов предусматривается формирование основных бюджетов:
Бюджет расходов и доходов (БДР)
Бюджет движения денежных средств (БДДС)
Бюджет по балансовому листу (ББЛ)
В блок-схеме, приведенной в приложении 2, приводится только логическая последовательность формирования бюджетов, и не отражаются все возможные взаимосвязи между бюджетами. Бюджет налогов предусматривается формировать на базе бюджета продаж (НДС, НсП), бюджета себестоимости (налоги, включенные в себестоимость) и бюджета доходов и расходов (налог на прибыль), поэтому в блок-схеме не отражена последовательность составления этого бюджета.
Согласно регламенту на предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» следует учитывать, что первым будет формироваться бюджет доходов и расходов, соответственно все разбивки статей бюджетов должны предусматривать возможность прямого формирования бюджета доходов и расходов. Бюджет движения денежных средств формируется с помощью применения коэффициентов инкассации, так как в структуре не предусмотрено специального операционного бюджета расчетов с потребителями. Следует отметить также вторичную роль бюджета затрат при формировании бюджета движения денежных средств, так как основной приток денежных средств составляет оплата потребителями отгруженной продукции, а основной отток денежных средств составляет оплата ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» поставленных в его адрес нефтепродуктов ОАО "ЛУКОЙЛ", издержки составляют примерно 5% от всего оттока денежных средств. Поэтому мероприятия по снижению издержек не помогут улучшить показатели платежеспособности.
Один из основных вопросов, который прописан в регламенте это последовательность составления бюджетов и функциональные взаимосвязи между ними.
Регламент предусматривает следующий порядок разработки бюджетов:
Формирование прогноза объема продаж (осуществляется менеджерами подразделений и затем консолидируется в ЦАО)
Формирование прогноза цен реализации (осуществляется в филиалах и ЦАО)
Подготовка проекта бюджета продаж
Утверждение бюджета продаж
Разработка бюджета закупок (поставок) и расчет бюджета движения запасов (плановый товарный баланс)
Расчет и формирование бюджета коммерческих расходов
Утверждение бюджета коммерческих расходов
Формирование бюджета управленческих расходов
Расчет бюджета себестоимости продаж
Расчет сводных финансовых бюджетов БДР, БДДС, ББЛ
Согласно разработанному регламенту ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» основным бюджетом является бюджет продаж, тесно взаимосвязанный с составлением в ОАО «ЛУКОЙЛ» плана поставки нефтепродуктов, а также плана производства для нефтеперерабатывающих заводов и плана распределения нефти на внутренний рынок. Это позволяет ориентировать маркетинговую политику Компании на потребителя и избегать кризисов перепроизводства отдельных марок нефтепродуктов и локальных дефицитов.
Для анализа бюджетов на предприятии автор предлагает собственную методику. Она представлена в следующем параграфе.
|
