               Тема моего выступления – бухгалтерский учёт средств бюджета (учёт финансового органа) в программе Бюджет-СМАРТ на примере учёта исполнения государственного бюджета РС(Я).
Бюджетный учёт в программе начинается с заполнения ПЛАНА СЧЕТОВ в разделе СПРАВОЧНИКИ. (СЛАЙД № 2)
(При условии, что все остальные справочники: лицевых счетов, кодов бюджетной классификации заполнены)
Работа с функционалом Плана Счетов начинаем с заполнения справочников в следующем порядке:
Субсчета
В соответствии с пунктами 55, 56, 125, 126, 127 инструкции по применению плана счетов, утверждённого приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010г. № 162 н учёт средств бюджета осуществляется на счетах:
- 1 202 11 000 "Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";
- 1 202 12 000 "Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути";
- 1 402 10 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет";
- 1 402 20 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета";
- 1 402 30 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета";
Кроме того, для учёта наличных средств государственных органов и казённых учреждений в соответствии с пунктами 69, 112 инструкции по применению плана счетов, утверждённого приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010г. № 162 :
- 1 203 32 000 "Средства бюджета на счетах для выплаты наличных денег";
- 1 306 00 000 "Расчеты по выплате наличных денег".
Финансовые органы обязаны вести бюджетный учёт санкционирования расходов бюджета на счетах 5 раздела «Санкционирование расходов бюджета»:
- 1 501 00 000 "Лимиты бюджетных обязательств";
- 1 502 00 000 "Принятые обязательства";
- 1 503 00 000 "Бюджетные ассигнования".
Все указанные счета вносим в справочник СУБСЧЕТОВ. (СЛАЙД № 4)
Пример внесения в справочник счетов бюджетного учёта, например, счёт 120211. Для того, чтобы в справочник внести новый счёт на панели инструментов выбираем значок «Создать». (СЛАЙД № 5)
Обязательно указываем «Тип счёта», исходя из того, что все денежные счета (1 202 11, 1 202 12, 1 203 32) и счёт 1 402 20 – АКТИВНЫЕ; счета 1 402 10, 1 402 30 и 1 306 00 – ПАССИВНЫЕ; счета 1 501 00, 1 502 00, 1 503 00 – АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ.
Пример внесения в справочник пассивного счёта 140210 (СЛАЙД № 6):
Пример внесения в справочник субсчета 150111 (СЛАЙД № 7):
Кроме того, в Минфине РС(Я) для корректного отражения информации на лицевых счетах ГРБС (л/с 01) и бюджетополучателей (л/с 03) на документах, создаваемых Операционным отделом проставляются служебные проводки не установленные инструкциями МФ РФ. Например, нулевой субсчет 0000 вносится для проставления операции в платежном поручении на перечисление средств на счет для учета наличных денежных средств. (СЛАЙД № 8)
Далее переходим к заполнению справочника СУБКОНТО.
Субконто (СЛАЙД № 9)
При заполнении справочника Субконто необходимо помнить, что полный счёт бюджетного учёта состоит из 26 знаков: 20 знаков бюджетной классификации и 6 знаков непосредственно счёт бюджетного учёта.
В данном справочнике к субсчету добавляется КОСГУ. Например, к денежным счетам 120211, 120212, 120332 добавляется КОСГУ для денежных средств это КОСГУ 510, 610 и код бюджетной классификации источника финансирования дефицита бюджета (СЛАЙД № 10).
Перед вами слайд заполнения справочника Субконто по субсчету 120211. Во-первых, сам субсчет выбираем из уже ранее внесённого справочника Субсчетов, присваиваем краткое и полное наименование субсчету, Далее выбираем из справочника КОСГУ (510 «Поступление на счета бюджета») и КБК источника.
Далее, на панели инструментов открываем новый лист и к субсчету 120211 прикрепляем КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов» (СЛАЙД № 11).
В связи с тем, что по состоянию на 1 января на лицевом счёте бюджета всегда есть денежный остаток, счёта 120211 и 120212 необходимо повторить ещё раз и прикрепить нулевое КОСГУ, для отражения остатка денежных средств на счёте бюджета на начало года (СЛАЙД № 12).
В аналогичном порядке заполняется справочник Субконто по счёту 1 402 30, счёт 140230 имеет нулевое КОСГУ (СЛАЙД № 13).
В аналогичном порядке заполняется справочник Субконто по счёту 140210 (СЛАЙД № 14).
В аналогичном порядке заполняется справочник Субконто по счёту 1 402 20 (СЛАЙД № 15).
В следующем справочнике из разрозненных субконто составляется Проводка.
Проводка
Дебет одного счёта соединяется с кредитом другого корреспондирующего счёта, кроме того прикрепляются данные из справочника Тип проводки (СЛАЙД № 16).
Например, перед вами пример составления проводки Д 120211510 К 140110100 (СЛАЙД № 17).
Дебет и Кредит счетов выбираем из справочника СУБКОНТО, присваиваем проводке полное и краткое наименование, в нижнем регистре из справочника ТИП ПРОВОДКИ выбираем Журналы операций в которых в дальнейшем должна отразиться проводка. Для этого используя значок на нижней панели инструментов «Добавить строку» (нажатием значка плюс), а затем выбираем необходимый Тип проводки. Для проводок по кассовому исполнению бюджета обязательно добавляем Тип проводки: Орган, организующий исполнение бюджета (Финорган); Операции по кассовому исполнению бюджета.
Пример формирования проводки на уточнение бюджетной классификации по произведённым кассовым выплатам (операция ставится на Уведомлении об уточнение вида и принадлежности платежа) (СЛАЙД № 18).
Пример формирования проводки: поступление на счёт бюджета бюджетного кредита из федерального бюджета (СЛАЙД № 19):
Пример формирования проводки: Со счёта бюджета предоставлен бюджетный кредит бюджету муниципального образования (СЛАЙД № 20):
Операции (СЛАЙД № 21)
В справочнике Операций проводке присваивается символьный код, полное и краткое наименование, порядковый номер присваивается автоматически при сохранении внесённой операции.
Пример внесения в справочник ОПЕРАЦИЙ проводки, проставляемой при поступлении на счёт бюджета погашения бюджетного кредита от бюджетов муниципальных образований (СЛАЙД № 22):
Символьный код присваиваем произвольно. В нижнем регистре из справочника Проводок выбираем необходимую проводку. Для выбора проводки добавляем строку.
Далее переходим непосредственно к обработке Выписки из лицевого счёта бюджета.
Согласно приказу МФ РФ от 10.10.2008 г. № 8 н УФК по РС(Я) ежедневно через СУФД, в соответствии с регламентом, направляет финансовому органу документы дня, так МФ РС(Я) получает следующий комплект документов:
- выписку из лицевого счёта бюджета (ф.0531775);
- сводную ведомость по кассовым выплатам из бюджета (ежедневная) (ф.0531813);
- ведомость кассовых поступлений в бюджет (ф.0531812);
- ведомость по движению свободного остатка средств бюджета (ф.0531819);
- справку к ведомости по движения свободного остатка средств бюджета (ф.0531820);
- справка о свободном остатке средств бюджета (ф.0531859);
- информация о восстановлении кассовых выплат и передвижки кассовых выплат, произведенные на лицевых счетах бюджетополучателей, за счёт целевых федеральных межбюджетных трансфертов.
Все перечисленные документы ежедневно подгружаются из СУФД в программу Бюджет-СМАРТ.
Выписка подгружается в Бюджет-СМАРТ в раздел ДОКУМЕНТЫ – ВЫПИСКИ ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЁТА БЮДЖЕТА и выглядит следующим образом (СЛАЙД № 23).
Кроме того, в программу Бюджет-СМАРТ подгружаются выписки по счету наличных денежных средств, она подгружается в функционал ВЫПИСКА ПО СЧЁТУ БЮДЖЕТА (СЛАЙД № 24).
При выгрузке Выписки в Бюджет-СМАРТ на все проведённые УФК по РС(Я) документы: платёжные поручения, расходные расписания, уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа и все сформированные к перечисленным документам мемориальные ордера, дата проводки проставляется автоматически.
Первоначально Выписка обрабатывается специалистами операционного отдела, ими проверяется привязка лицевых счетов, корректное отражение операций на лицевых счетах бюджетополучателей, создание мемориальных ордеров для отражения проведенных операций на 01 лицевых счетах
Далее к обработке Выписки приступает отдел учёта и отчетности республиканского бюджета. Открываем Выписку из лицевого счёта 02 за текущий операционный день (СЛАЙД № 25).
Платежные поручения (по доходам, ВКВ, источникам) поступившие на лицевой счёт бюджета можно обработать непосредственно в Выписке, используя значок на панели инструментов «Поступления» (СЛАЙД № 26).
В процессе обработки обращаем внимание на коды бюджетной классификации. Если Классификация доходная, то к поступлению прикрепляется лицевой счёт бюджета 02 и бухгалтерская проводка должна быть соответствующая поступлению на лицевой счет бюджета доходов, например, Д 120211510 К 140210100 (или 140210400 «Поступление от реализации нефинансовых активов), или 140210630 «Поступление от продажи акций»).
Если бюджетная классификация расходная, то к поступлению (восстановление произведённых кассовых выплат) прикрепляется 03 лицевой счёт бюджетополучателя, с указанием проводок Д 120211510 К 140220200 (или 140220300).
Если поступление с бюджетной классификацией источников финансирования дефицита бюджета, то лицевой счёт 16 и проводки Д 120211510 К 140210710 – Средства бюджета от размещения ОГЗ, средства бюджета, поступившие как бюджетный кредита, средства бюджета, поступившие как кредит от кредитной организации; (или 140210640 – средства бюджета, поступившие от других бюджетов в погашение долга по бюджетному кредиту, как погашение кредита юридических лиц).
В результате обработки Выписки по доходам, формируется «Сводный реестр поступивших доходов в бюджет» (СЛАЙД № 27) .
Для формирования Сводного реестра используем функционал «ПРОЧИЕ ОТЧЁТЫ» - «ДОХОДНЫЕ ОТЧЁТЫЁ» - «СВОДНЫЙ РЕЕСТР ПОСТУПИВШИХ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ». В настройках указываем период и счета бюджета, в результате формируется форма (СЛАЙД № 28).
Далее переходим к обработке расходной части Выписки, обработка осуществляется через «Обработка» - «Общий просмотр документов» (СЛАЙД № 29).
(СЛАЙД № 30)
Через поиск документов.
В графе «Значение» в поле «Дата проводки» указываем дату проводки документов. На экране появляются все проведённые за текущий день документы (СЛАЙД № 31).
Простановку бухгалтерских проводок в программе, в зависимости от объёма информации, можно осуществлять разными способами:
- автомат простановки операций на стандартные документы, применяемые для учёта средств бюджета путём задания условий с использованием функционала «Настройка» - «Настройка» - «Настройка» - «Автоматы комплекса» - «Автомат простановки операций» - «Операция, проставляемая автоматически» (СЛАЙД № 32);
(СЛАЙД № 33)
(СЛАЙД № 34)
Выбираем документ, на который необходимо настроить «Автомат операций».
Например, платёжное поручение и с помощью кнопок «Добавить функцию» и «Добавить условие» задаём условия автоматической простановки операций.
- второй способ, используя функцию «Пакетная замена».
Кроме того, в программу Бюджет-СМАРТ ежедневно вносятся кассовые выплаты, произведенные бюджетополучателями на лицевых счетах, открытых в УФК по РС(Я) за счёт целевых федеральных средств.
Произведённые кассовые выплаты выбираем из Сводной ведомость по кассовым выплатам из бюджета (ежедневная) (ф.0531813), в которой в разделе «Примечание» отражаются коды цели, а восстановление кассовых выплат и произведенные между кодами бюджетной классификации передвижки выбираем из Информация о восстановлении кассовых выплат и передвижки кассовых выплат, произведенные на лицевых счетах бюджетополучателей, за счёт целевых федеральных межбюджетных трансфертов, предоставляемой ежедневно УФК по РС(Я). (СЛАЙД № 35)
(СЛАЙД № 36)
На основании информации из перечисленных выше документов формируем отдельно Платёжное поручение (в УФК по РС(Я) не направляется) на произведённые кассовые выплаты и отдельно на восстановление кассовых выплат, в которых последовательно заполняются все поля: номер, дата платежного поручения, дата проводки, наименование плательщика (получателя) лицевой счет, коды бюджетной классификации, суммы, бухгалтерские проводки (СЛАЙД № 37).
По итогам обработки Выписки ежедневно формируем «Журнал по прочим операциям № 8». Для формирования Журнала операций № 8 используем функционал РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТТА (СЛАЙД № 38).
(СЛАЙД№39)
Прежде чем сформировать журнал необходимо настроить период расчёта, выбрать вид журнала, уровень, то есть кто формирует журнал в данном случае «Финорган», а дальнейшее заполнение полей зависит от того каким вы желаете видеть Журнал ордер. Мы формируем «Журнал ордер» без отражения полной бюджетной классификации, только номер счета бюджетного учёта и КОСГУ, с отражением наименования операции, дополнительного раздела субсчета (СЛАЙД № 40).
Итоги оборотов в Журнале операций по текущим счетам (120211510 и 120211610) ежедневно сверяются с 3-им разделом Ведомости по движению свободного остатка средств бюджета за текущий день (СЛАЙД № 41).
Если обработка дня закончена, то операционный день необходимо закрыть. Закрытие дня осуществляется с использованием функционала «СЕРВИСНЫЕ РЕЖИМЫ» - «ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА» (СЛАЙД № 42).
(СЛАЙД № 43)
В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 15.12.2010 года № 173 н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» Главная книга (ф. 0504072) ведется финансовыми органами - ежедневно.
В Минфине РС(Я) Главная книга формируется ежедневно, но распечатывается и подписывается, только в конце отчётного месяца. Главная книга формируется в том же функционале, что и Журнал операций, «РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА» - «ГЛАВНАЯ КНИГА» (СЛАЙД № 44).
Перед формированием Главной книги необходимо также настроить период: с начала года, за месяц, за текущий день, установить уровень, то есть кто формирует регистр в данном случае «Финорган», отмечаем счета бюджета: 02, 402. Дальнейшая детализация зависит от того какой вы желаете видеть «Главную книгу». Мы формируем «Главную книгу» без отражения полной бюджетной классификации, только номер счета бюджетного учёта и КОСГУ (СЛАЙД № 45).
(СЛАЙД № 46)
Ежедневно в «Главной книге» сверяем остаток счета бюджета 120211000 с 3-им разделом «Ведомости по движению свободного остатка средств бюджета» остаток по 402 счёту.
 По завершению месяца в функционале программы «ПРИКАЗ 8н » - «СВЕРКА» осуществляется сверки произведенных кассовых поступлений и кассовых выплат с УФК по РС(Я) (СЛАЙД № 47).
Последовательно сверяем:
- Сводную ведомость по кассовым выплатам (приложение № 15);
- Сводную ведомость по кассовым поступлениям (приложение № 16) (СЛАЙД № 48).
Используем значок «Печать», указываем где сохранен файл, предоставленный УФК по РС(Я) по СУФД для ежемесячной сверки.
Программа автоматически сверяет данные УФК по РС(Я) с данными финансового органа. В сведённом виде это выглядит следующим образом (СЛАЙД № 49):
Где графа «Файл» - это данные УФК по РС(Я), графа «Расчёт» - это данные финансового органа, сформированные в программе Бюджет-СМАРТ. Данные сверяются как с начала года, так и за текущий месяц.
Убедившись, что расхождений с данными УФК по РС(Я) нет или расхождения объясняются причиной «Суммы в пути», переходим к формированию форм месячной отчётности. В соответствии с приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" финансовый орган ежемесячно формирует:
- Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф.0503140);
- Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117);
- Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124).
Отчёты формируются в функционале «ОТЧЁТНОСТЬ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТОВ (ГОДОВАЯ, КВАРТАЛЬНАЯ, МЕСЯЧНАЯ) – «ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ» (СЛАЙД № 50).
Далее последовательно формируем перечисленные выше формы (СЛАЙД № 51).
Например, формируем Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) для этого на панели инструментов выбираем значок «Рассчитать», по результатам формирования отчёта формируется протокол. Просмотреть отчёт и сверить итоговые данные можно выведя его на экран. Чтобы вывести форму отчёта на экран на панели инструментов выбираем значок «Список отчётов», выделяем форму и выбираем значок «Печать». Аналогично выводятся на печать все три отчёта.
Из перечисленных форм из БЮДЖЕТ-СМАРТ в программу СВОД-СМАРТ ежемесячно перегружаем только Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117).
В выгруженном в программу отчёте ещё раз проверяем итоговые данные как по исполнению бюджета, так и по ассигнованиям и создаём отчёт ф.0503317 «Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда» или 0503317ФК и автоматически заполняем его из ф.0503117. В контролирующие, например, в Счётную палату РС(Я) представляется форма 0503117 (СЛАЙД № 52).
Пользуясь моментом, хочется обратить внимание на ведение аналитического учёта целевых федеральных средств. В связи с тем, что в программе не реализована возможность контроля за целевыми федеральными средствами, в Минфине РС(Я) такой учёт ведется в формате Excel, аналогично форме 0503324. Ежемесячно остатки сверяются с УФК по РС(Я) с формой 0531888. |
