3.5. Форма 0503123. Отчет о движении денежных средств.
Порядок заполнения при составлении
квартальной бюджетной отчетности
См. образец заполнения Отчета (ф. 0503123), формируемого в составе квартальной бюджетной отчетности.
Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет (ф. 0503123)) в составе квартальной бюджетной отчетности приведен в п. п. 146 - 150.2 Инструкции N 191н.
Отчет (ф. 0503123) содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.
Отчет (ф. 0503123) составляется и представляется в составе квартальной бюджетной отчетности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября в разрезе кодов КОСГУ <1>.
--------------------------------
<1> Что является отчетной датой, см. разд. 1.3 "Что такое отчетная дата и отчетный год для составления бюджетной отчетности" настоящего Практического пособия.
Рассмотрим последовательное заполнение Отчета (ф. 0503123):
3.5.1. Заполнение раздела 1 "Поступления" Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>
3.5.2. Заполнение раздела 2 "Выбытия" Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>
3.5.3. Заполнение раздела 3 "Изменение остатков средств" Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>
3.5.4. Заполнение раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>
Примечание
См. ч. 1 "Общие вопросы подготовки бюджетной отчетности" настоящего Практического пособия.
3.5.1. Заполнение раздела 1
"Поступления" Отчета (ф. 0503123)
при составлении квартальной бюджетной отчетности
В разд. 1 Отчета (ф. 0503123) отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
Заполнение разд. 1 осуществляется в следующей последовательности:
1) строки "в том числе" к строке 020 с детализацией показателей по строкам "из них" >>>
2) строка 020 "Поступления по текущим операциям - всего" >>>
3) строка 140 "от реализации нефинансовых активов" с детализацией показателей по строкам "из них" >>>
4) строка 130 "Поступления от инвестиционных операций - всего" >>>
5) строки "в том числе" к строке 150 с детализацией показателей по строкам "из них" <1>
6) строка 150 "Поступления от финансовых операций - всего" <1>
7) строка 010 "Поступления" >>>
--------------------------------
<1> В настоящем Практическом пособии порядок заполнения не рассматривается.
Внимание! Показатели графы 4 разд. 1 Отчета (ф. 0503123) формируются на основании данных по видам поступлений с учетом возвратов текущего финансового периода по счетам 0 210 02 000, 0 210 04 000 забалансового счета 17, открытого к счетам 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000) и 0 210 03 000. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).
Заполнение графы 5 Отчета (ф. 0503123) предусмотрено начиная с годовой отчетности за 2017 г. (п. 2 Приказа Минфина России от 31.12.2015 N 229н, п. 2.38 Приложения к Приказу Минфина России от 31.12.2015 N 229н).
Заполнение строк "в том числе" к строке 020
с детализацией показателей по строкам "из них"
По строкам "в том числе" и в детализирующих их строках "из них" отражаются суммы поступлений денежных средств по текущим операциям в разрезе наименований поступлений и кодов КОСГУ.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Строка 030 "по налоговым доходам"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 110 за отчетный период
|
Строка 040 "по доходам от собственности"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 120 за отчетный период.
При этом показатель детализируется:
- строкой 041 - с отражением поступлений по доходам от собственности в виде полученных процентов от управления денежными средствами учреждения;
- строкой 042 - с отражением поступлений по доходам от собственности в виде дивидендов
|
Строка 050 "по доходам от оказания платных услуг (работ)"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 130 за отчетный период.
При этом показатель детализируется строкой 052 с отражением поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) в виде компенсации затрат государства. При этом возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается
|
Строка 060 "по суммам принудительного изъятия"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводятся данные по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) по коду КОСГУ 140 за отчетный период
|
Строка 070 "по безвозмездным поступлениям от бюджетов"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 150 за отчетный период.
При этом показатель детализируется:
- строкой 071 - с отражением по этой строке данных по коду КОСГУ 151;
- строкой 072 - с отражением по этой строке данных по коду КОСГУ 152;
- строкой 073 - с отражением по этой строке данных по коду КОСГУ 153
|
Строка 080 "от взносов на социальные нужды"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 160 за отчетный период
|
Строка 120 "по прочим доходам"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 180 за отчетный период.
При этом показатель детализируется:
- строкой 123 - с отражением поступлений по прочим доходам в виде пожертвований;
- строкой 124 - с отражением поступлений по прочим доходам в виде прочих безвозмездных поступлений денежных средств
|
Заполнение строки 020
"Поступления по текущим операциям - всего"
По строке 020 отражаются общие суммы поступлений денежных средств по текущим операциям.
Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 030, 040, 050, 060, 070, 080, 120
|
Заполнение строки 140 "от реализации нефинансовых активов"
с детализацией показателей по строкам "из них"
По строке 140 отражается сумма поступлений денежных средств от реализации нефинансовых активов. Показатель данной строки детализируется строками 141 - 144.
Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 141 - 144.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 140 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 141 - сумма показателей по коду КОСГУ 410;
- по строке 142 - сумма показателей по коду КОСГУ 420;
- по строке 143 - сумма показателей по коду КОСГУ 430;
- по строке 144 - сумма показателей по коду КОСГУ 440
|
Заполнение строки 130
"Поступления от инвестиционных операций - всего"
По строке 130 отражаются общие суммы поступлений денежных средств от инвестиционных операций.
Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен показателю по графе 4 строки 140
|
Заполнение строки 010 "Поступления"
По строке 010 отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 020, 130, 150
|
См. образец заполнения Отчета (ф. 0503123), формируемого в составе квартальной бюджетной отчетности.
3.5.2. Заполнение раздела 2 "Выбытия" Отчета (ф. 0503123)
при составлении квартальной бюджетной отчетности
В разд. 2 Отчета (ф. 0503123) отражаются выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.
Заполнение разд. 2 осуществляется в следующей последовательности:
1) строки "в том числе" к строке 220 с детализацией показателей по строкам "из них" <1> >>>
2) строка 220 "Выбытия по текущим операциям - всего" >>>
3) строка 320 "на приобретение нефинансовых активов" с детализацией показателей по строкам "из них" >>>
4) строка 310 "Выбытия по инвестиционным операциям - всего" >>>
5) строки "в том числе" к строке 340 и 350 с детализацией показателей по строкам "из них" <1>
6) строка 330 "Выбытия по финансовым операциям - всего" <1>
7) строка 360 "Иные выбытия - всего" с детализацией показателей по строкам "из них" >>>
8) строка 210 "Выбытия" >>>
--------------------------------
<1> В настоящем Практическом пособии порядок заполнения строк 250 - 253, 330, 340 - 345, 350 - 352 не рассматривается.
Внимание! Показатели графы 4 разд. 2 Отчета (ф. 0503123) формируются на основании данных по видам выбытий с учетом возвратов текущего финансового периода по счету 0 304 05 000 забалансовому счету 18, открытому к счетам 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000) и 0 210 03 000. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).
Заполнение графы 5 Отчета (ф. 0503123) предусмотрено начиная с годовой отчетности за 2017 г. (п. 2 Приказа Минфина России от 31.12.2015 N 229н, п. 2.38 Приложения к Приказу Минфина России от 31.12.2015 N 229н).
Заполнение строк "в том числе" к строке 220
с детализацией показателей по строкам "из них"
По строкам "в том числе" и в детализирующих их строках "из них" отражаются суммы выбытий денежных средств по текущим операциям в разрезе наименований расходов и кодов КОСГУ.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Строка 230 "за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 231 - 233.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 230 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 231 - сумма показателей по коду КОСГУ 211;
- по строке 232 - сумма показателей по коду КОСГУ 212;
- по строке 233 - сумма показателей по коду КОСГУ 213
|
Строка 240 "за счет приобретения работ, услуг"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 241 - 246.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 240 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 241 - сумма показателей по коду КОСГУ 221;
- по строке 242 - сумма показателей по коду КОСГУ 222;
- по строке 243 - сумма показателей по коду КОСГУ 223;
- по строке 244 - сумма показателей по коду КОСГУ 224;
- по строке 245 - сумма показателей по коду КОСГУ 225;
- по строке 246 - сумма показателей по коду КОСГУ 226
|
Строка 260 "за счет безвозмездных перечислений организациям"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 261 - 262.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 260 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 261 - сумма показателей по коду КОСГУ 241;
- по строке 262 - сумма показателей по коду КОСГУ 242
|
Строка 270 "за счет безвозмездных перечислений бюджетам"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 271 - 273.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 270 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 271 - сумма показателей по коду КОСГУ 251;
- по строке 272 - сумма показателей по коду КОСГУ 252;
- по строке 273 - сумма показателей по коду КОСГУ 253
|
Строка 280 "за счет социального обеспечения"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 281 - 283.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 280 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 281 - сумма показателей по коду КОСГУ 261;
- по строке 282 - сумма показателей по коду КОСГУ 262;
- по строке 283 - сумма показателей по коду КОСГУ 263
|
Строка 290 "за счет операций с активами"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится показатель по графе 4 строки 291.
При этом в строке по графе 4 строки 291 отражаются данные за отчетный период в сумме показателей по коду КОСГУ 273
|
Строка 300 "за счет прочих расходов"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 290 за отчетный период.
При этом показатель детализируется строкой 301 с отражением выбытий денежных средств, связанных с уплатой налогов и сборов
|
Заполнение строки 220 "Выбытия по текущим операциям - всего"
По строке 220 отражается итоговая сумма выбытий денежных средств по текущим операциям.
Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300
|
Заполнение строки 320
"на приобретение нефинансовых активов"
с детализацией показателей по строкам "из них"
По строке 320 и в детализирующих ее строках "из них" отражаются суммы выбытий денежных средств по инвестиционным операциям в разрезе наименований расходов и кодов КОСГУ.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей по графе 4 строк 321 - 324.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 320 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 321 - сумма показателей по коду КОСГУ 310;
- по строке 322 - сумма показателей по коду КОСГУ 320;
- по строке 323 - сумма показателей по коду КОСГУ 330;
- по строке 324 - сумма показателей по коду КОСГУ 340
|
Заполнение строки 310
"Выбытия по инвестиционным операциям - всего"
По строке 310 отражается итоговая сумма выбытий денежных средств по инвестиционным операциям.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен показателю по графе 4 строки 320
|
Заполнение строки 360 "Иные выбытия - всего"
с детализацией показателей по строкам "из них"
По строкам 360 и детализирующим строкам "из них" отражаются суммы иных выбытий денежных средств.
Порядок заполнения этих строк Инструкцией N 191н не предусмотрен. По нашему мнению, порядок заполнения данных строк должен быть установлен финансовым органом и (или) ГРБС.
Заполнение строки 210 "Выбытия"
По строке 210 отражается итоговая сумма выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 220, 310, 330, 360
|
См. образец заполнения Отчета (ф. 0503123), формируемого в составе квартальной бюджетной отчетности.
3.5.3. Заполнение раздела 3
"Изменение остатков средств" Отчета (ф. 0503123)
при составлении квартальной бюджетной отчетности
В разд. 3 Отчета (ф. 0503123) отражаются уменьшение и увеличение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.
Заполнение разд. 3 осуществляется в следующей последовательности:
1) строки "в том числе" к строке 410 с детализацией показателей по строкам "из них" >>>
2) строка 410 "По операциям с денежными средствами, не отраженных в поступлениях и выбытиях" >>>
3) строки "в том числе" к строке 460 <1>
4) строка 460 "Изменение остатков средств при управлении остатками - всего" <1>
5) строки "в том числе" к строке 500 >>>
6) строка 500 "Изменение остатков средств - всего" >>>
7) строка 400 "Изменение остатков средств" >>>
--------------------------------
<1> В настоящем Практическом пособии порядок заполнения не рассматривается.
Внимание! Показатели графы 4 разд. 3 Отчета (ф. 0503123) формируются на основании данных по поступлениям и выбытиям с учетом возвратов текущего финансового периода, отраженных на счетах 0 210 02 000, 0 210 04 000, 0 304 05 000, забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000) и 0 210 03 000. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).
Заполнение графы 5 Отчета (ф. 0503123) предусмотрено начиная с годовой отчетности за 2017 г. (п. 2 Приказа Минфина России от 31.12.2015 N 229н, п. 2.38 Приложения к Приказу Минфина России от 31.12.2015 N 229н).
Заполнение строк "в том числе" к строке 410
с детализацией показателей по строкам "из них"
По строкам "в том числе" и в детализирующих их строках "из них" отражаются данные изменения остатков средств по операциям с денежными средствами, не отраженных в поступлениях и выбытиях в разрезе наименований операций и кодов КОСГУ.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Строка 420 "по возврату дебиторской задолженности прошлых лет"
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
По нашему мнению, данная графа не заполняется, так как строка 420 является итоговой строкой строк 421 и 422
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей графы 4 строк 421, 422.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 420 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 421 - сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет);
- по строке 422 - сумма выбытий от возврата остатков трансфертов прошлых лет за вычетом сумм поступлений от возвратов остатков трансфертов (субсидий).
Показатель по строке 421 отражается со знаком "минус"
|
Строка 430 "по операциям с денежными обеспечениями"
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
По нашему мнению, приводится код КОСГУ 290 <*>
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей графы 4 строк 431, 432.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 430 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 431 - сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством;
- по строке 432 - сумма перечисленных денежных обеспечений.
Показатель по строке 431 отражается со знаком "минус", по строке 432 - со знаком "плюс"
|
Строка 440 "со средствами во временном распоряжении"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей графы 4 строк 441, 442.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 440 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 441 - сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение;
- по строке 442 - сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению.
Показатель по строке 441 отражается со знаком "минус", по строке 442 - со знаком "плюс"
|
Строка 450 "по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма показателей графы 4 строк 451, 452.
При этом в графе 4 по строкам "из них" к строке 450 отражаются данные за отчетный период:
- по строке 451 - сумма поступлений денежных средств от обособленных структурных подразделений;
- по строке 452 - сумма перечислений денежных средств в обособленные структурные подразделения.
Показатель по строке 451 отражается со знаком "минус", по строке 452 - со знаком "плюс"
|
--------------------------------
<*> По вопросу учета операций, связанных с денежными обеспечениями, см. раздел "Учет расчетов с прочими дебиторами (счет 0 210 05 000)" Практического пособия по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти.
Заполнение строки 410 "По операциям с денежными средствами,
не отраженных в поступлениях и выбытиях"
По строке 410 отражается итоговые данные по операциям с денежными средствами, не отраженными в поступлениях и выбытиях.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 420, 430, 440, 450
|
Заполнение строк "в том числе" к строке 500
По строкам "в том числе" отражаются данные изменения остатков средств в разрезе наименований показателей и кодов КОСГУ.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Строка 501 "за счет увеличения денежных средств"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма зачислений (поступлений), отраженных на счетах 0 210 02 000, 0 210 03 000, 0 210 04 000, 0 304 05 000, 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000).
Показатель строки 501 приводится в отрицательном значении (со знаком "минус")
|
Строка 502 "за счет уменьшения денежных средств"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Приводится сумма перечислений, отраженных на счетах 0 210 02 000, 0 210 03 000, 0 210 04 000, 0 304 05 000, 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000).
Показатель строки 502 приводится в положительном значении (со знаком "плюс")
|
Строка 503 "за счет курсовой разницы"
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Отражается результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого в целях бухгалтерского учета (курсовая разница).
Положительная курсовая разница отражается со знаком "плюс", отрицательная курсовая разница - со знаком "минус"
|
Заполнение строки 500 "Изменение остатков средств - всего"
По строке 500 приводится итоговый показатель изменения остатков денежных средств.
Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 501 - 503
|
Заполнение строки 400 "Изменение остатков средств"
По строке 400 отражаются итоговые данные по изменению остатков средств.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 4 "За отчетный период"
|
Показатель равен:
гр. 4 стр. 500 - (гр. 4 стр. 410 + гр. 4 стр. 460)
|
См. образец заполнения Отчета (ф. 0503123), формируемого в составе квартальной бюджетной отчетности.
3.5.4. Заполнение раздела 4
"Аналитическая информация по выбытиям" Отчета (ф. 0503123)
при составлении квартальной бюджетной отчетности
В разд. 4 Отчета (ф. 0503123) отражается информация в части выбытий по текущим операциям (строка 220) и инвестиционным операциям (строка 310), детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.
Заполнение разд. 4 осуществляется в следующей последовательности:
1) строки "в том числе" к строке 900 >>>
2) строка 900 "Расходы, всего" >>>
3) строка 980 "Возврат дебиторской задолженности прошлых лет" >>>
4) строка 990 "Операции с денежными обеспечениями" >>>
5) строки "из них" к строке 990 >>>
Заполнение строк "в том числе" к строке 900
По строкам "в том числе" к строке 900 отражается информация о выбытии по текущим операциям в разрезе кодов КОСГУ, раздела, подраздела расходов бюджета.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150.2 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 1 "Наименование показателя"
|
Приводится наименование показателя
|
Графа 2 "Код строки"
|
По нашему мнению, исходя из порядка формирования данных для отчетности в электронном виде графы 2 Отчета (ф. 0503127), графы 2 Отчета (ф. 0503128), указывается код строки 900 по каждой строке "в том числе"
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
Приводится код КОСГУ в соответствии с наименованием показателя
|
Графа 4 "Код по БК раздела, подраздела"
|
Указываются коды раздела, подраздела КРБ
|
Графа 5 "Сумма"
|
Отражается сумма выбытий по соответствующему коду
|
Заполнение строки 900 "Расходы, всего"
По строке 900 отражается общая сумма выбытий.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150.2 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
Заполнение графы 3 не предусмотрено формой отчета
|
Графа 4 "Код по БК раздела, подраздела"
|
Заполнение графы 4 не предусмотрено формой отчета
|
Графа 5 "Сумма"
|
Отражается сумма показателей по графе 5 строк "в том числе" к строке 900
|
Заполнение строки 980
"Возврат дебиторской задолженности прошлых лет"
По строке 980 приводится общая сумма по возврату дебиторской задолженности прошлых лет.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150.2 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
Заполнение графы 3 не предусмотрено формой отчета
|
Графа 4 "Код по БК раздела, подраздела"
|
По нашему мнению, данная графа не заполняется, так как показатель характеризуется одной строкой, а возврат дебиторской задолженности прошлых лет может осуществляться по разным кодам раздела и подраздела КРБ
|
Графа 5 "Сумма"
|
Приводится общая сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет за отчетный период
|
Заполнение строки 990 "Операции с денежными обеспечениями"
По строке 990 приводится общий показатель по предоставленным денежным обеспечениям.
Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150.2 Инструкции N 191н.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
Заполнение графы 3 не предусмотрено формой отчета
|
Графа 4 "Код по БК раздела, подраздела"
|
По нашему мнению, данная графа не заполняется, так как она детализирована строками "из них"
|
Графа 5 "Сумма"
|
Приводится общая сумма предоставленных денежных обеспечений, отраженных в корреспонденции со счетом 0 210 05 000, за отчетный период
|
Заполнение строки "из них" к строке 990
По строкам "из них" к строке 990 отражается детализированная информация операций с денежными обеспечениями в разрезе наименований показателей, кодов КОСГУ и кодов раздела, подраздела КРБ.
Номер графы и ее наименование
|
Показатель
|
Графа 1 "Наименование показателя"
|
Исходя из названия строки 990 приводится наименование операции с денежным обеспечением
|
Графа 2 "Код строки"
|
По нашему мнению, по аналогии с порядком формирования данных для отчетности в электронном виде графы 2 Отчета (ф. 0503127), графы 2 Отчета (ф. 0503128) приводится код строки 990
|
Графа 3 "Код по КОСГУ"
|
По нашему мнению, приводится код КОСГУ 290 <*>
|
Графа 4 "Код по БК раздела, подраздела"
|
Указываются код раздела, подраздела КРБ
|
Графа 5 "Сумма"
|
Приводится сумма предоставленных денежных обеспечений, отраженных в корреспонденции со счетом 0 210 05 000, за отчетный период по каждому наименованию показателя
|
--------------------------------
<*> По вопросу учета операций, связанных с денежными обеспечениями, см. раздел "Учет расчетов с прочими дебиторами (счет 0 210 05 000)" Практического пособия по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти.
2.3. Форма 0503723. Отчет о движении денежных средств
учреждения. Порядок заполнения при составлении
квартальной бухгалтерской отчетности
Внимание! Минфином России и Казначейством России доведена информация:
- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/15237, Казначейства России N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016;
- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственных внебюджетных фондов РФ в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/16375, Казначейства России N 07-04-05/02-200 от 23.03.2016, Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-07-07/18598.
Отчет (ф. 0503723) в составе квартальной сводной бухгалтерской отчетности в 2016 г. формируется с учетом следующих положений:
- отчет формируется и представляется начиная с отчетности на 01.07.2016;
- графы 5, 6 разд. 4 не заполняются;
- представление отчета осуществляется без включения показателей по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363.
Аналогичная информация может быть доведена главными администраторами средств федерального бюджета до подведомственных бюджетных и автономных учреждений, финансовыми органами субъектов РФ - до государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.
См. образец заполнения Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет (ф. 0503723)) составляется в порядке, установленном в п. п. 55.1 - 55.3 Инструкции N 33н.
В этом отчете приводятся данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.
Показатели отражаются в разрезе кодов КОСГУ по разделам Отчета (ф. 0503723):
разд. 1 "Поступления";
разд. 2 "Выбытия";
разд. 3 "Изменение остатков средств";
разд. 4 "Аналитическая информация по выбытиям".
В разд. 1, 2 и 3 приводятся показатели движения денежных средств учреждения за отчетный период (графа 4) и за аналогичный период прошлого финансового года (графа 5).
Внимание! Показатели за аналогичный период прошлого финансового года в графе 5 отражаются начиная с отчетности за 2017 г.
Такой вывод сделан из п. 2 Приказа Минфина России от 17.12.2015 N 199н и п. 2.22 Приложения к Приказу Минфина России от 17.12.2015 N 199н.
Далее рассмотрим последовательное заполнение Отчета (ф. 0503723):
2.3.1. Заполнение раздела 1 "Поступления" Отчета (ф. 0503723) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.3.2. Заполнение раздела 2 "Выбытия" Отчета (ф. 0503723) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.3.3. Заполнение раздела 3 "Изменение остатков средств" Отчета (ф. 0503723) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.3.4. Заполнение раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета (ф. 0503723) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.3.1. Заполнение раздела 1
"Поступления" Отчета (ф. 0503723)
при составлении квартальной бухгалтерской отчетности
|
